企业内部会计控制研究论文3篇

企业内部会计控制研究论文1　　【摘要】内部控制制度是社会发展到一定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计控制则是内部控制制度中的重中之重。本文从我国现阶段企业内部会计控制的现状出发，对存下面是小编为大家整理的企业内部会计控制研究论文3篇,供大家参考。

企业内部会计控制研究论文1

　　【摘 要】内部控制制度是社会发展到一定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计控制则是内部控制制度中的重中之重。本文从我国现阶段企业内部会计控制的现状出发，对存在的问题进行了具体阐述，并分析了造成我国企业内部会计控制失效的原因，提出了强化与完善我国企业内部会计控制的对策。

　　【关键词】内部会计控制;现状;原因;对策

　　文章编号：ISSN1006―656X(2014)09-0011-03

　　随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部控制是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和发展的保证。企业的内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。在现代企业制度下，尽管控制目标呈多元化发展趋势，但会计控制在内部控制体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。

　　一、内部会计控制的含义

　　会计理论界和实务界围绕单位内部会计控制的争论很多，对内部会计控制到底是什么也有种种议论。有的人认为内部会计控制就是内部控制或内部会计监督;有的人则认为内部会计控制就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度 ;还有人认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制、内部责任控制等等。本文认为：首先，内部会计控制不等于内部控制。内部会计控制贯穿于内部控制的全过程，但毕竟无法代替内部控制的全部。内部控制的范围包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制只是内部控制的重要组成部分，这在西方控制理论中早已成为不争的事实。其次，内部会计控制也不完全等同于内部会计监督。前者包括控制政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及控制环境的营造和保护等;后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。显然内部会计控制包容内部会计监督，内部会计监督是内部会计控制的一个部分。再次，内部会计控制实际上是在一定控制环境中，由内部控制人(不仅仅局限于财会人员)依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管的过程。其含义十分丰富：第一，它具有一定的目的性，即为实现某些特定的目标――保护财产，检查会计数据的正确、可靠，提高效率，贯彻既定的管理方针等而实施;第二，它是一个“动态的过程”。即它随单位内、外部环境的变化而不断完善，是一个不断发现问题、解决问题，发现新的问题，解决新的问题的循环往复过程;第三，它不是“死”的文件、制度和规定，也不是某个事件(如成本控制、资产安全性控制等)或某种状况，而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动;第四，它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、管理意识、企业文化、道德素养和价值观念等的控制过程。因此，正确理解把握上述含义，对于建立内部会计控制制度，搞好内部控制工作是十分有益的。

　　二、内部会计控制的现状

　　(一)管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出

　　目前我国理论界和实务界对内部会计控制的理解不一，一部分对建立企业会计控制制度重视不够，内部会计控制制度残缺不全。有些企业对内部会计控制还存在很多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部监督等;甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

　　(二)内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效

　　我国有些企业虽然也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，致使损失相当严重。

　　(三)内部会计控制制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够

　　内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性;有的企业虽然也没有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性与合理性，并且没有完全制度化;执行的好坏也缺乏一个奖惩有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。

　　另外企业内部会计控制的监督体系不健全。多数股份公司的治理结构不合理，“内部人控制”现象严重，监事会形同虚设;各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政;多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用;有些企业甚至尚未建立内部审计制度。

　　(四)会计监督不力，财务控制存在漏洞

　　内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控;有些单位会计人员账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实;有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊;有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。造成这些现象的原因是多方面的，但内部会计控制制度失控难逃其咎。 　　三、内部会计控制失效的原因

　　(一)对内部会计控制的重要性认识不足

　　我国内部会计控制方面的法规建设刚刚启动，还未完成一系列切实可行、高效有力的规范配套体系，许多企业领导只重视生产经营，忽略管理，甚至认为内部会计控制是多余的羁绊，热衷个人权力威信，任意逾越制度约束，企业的重大决策、举措都由企业主要领导人说了算的现象比比皆是。

　　(二)内部会计控制固有的局限

　　(1)成本限制。在设计、执行内部会计控制时，管理当局必然要考虑有适当的成本投入，所以制度本身不可能完美无缺。

　　(2)人为错误。即使是设计完善的内部会计控制，也可能是因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。如对方发票总金额计算错误未被发现，发货视为索要提货单、签发支票时未审查支付用途等等。

　　(3)串通舞弊。内部会计控制可能因有关人员相互串通而失效。如执行不相容职务的会计和出纳相互勾结，采购人员与供货单位串通，使内部会计控制丧失防止发现错误与舞弊的能力。

　　(4)管理越权。内部会计控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。例如：高级管理人员可能置内部会计规章于不顾，凌驾于内部会计控制之上。

　　(5)制度不适。内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。当经营环境或业务性质发生重大变化后，旧的制度不再适用，而新的制度尚未建立，这时内部会计控制被削弱或失效。

　　(三)会计控制与会计监督关系模糊

　　长时间来，会计监督职能也被称作是控制职能，还有认为只有控制没有监督。控制常是事后补救为主的控制，而无事前、事中的相关控制;审计也是事后突击审计，而缺乏常规审计与定期或不定期相结合的审计。由此形成了会计监督与会计控制等同的理解。实际工作中往往造成只有监督而没有控制，或只有控制而没有监督的状况。事实上削弱了会计监督与会计控制以及二者的统一和制约关系，影响了会计监督职能的全面发挥，也影响了内部会计控制制度的规范和完善。

　　(四)内部会计控制的执行与监督流于形式

　　有的单位制定了一系列的内部会计控制制度，但其执行、监督检查流于形式，甚至内部会计监督制度本身不符合要求。有些单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;重大对外投资、资产处置、资金处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象;财产清查的范围、期限和组织程序不明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序不明确。该设置内审机构的不设，该配置专职或兼职内审人员的不配置，有的企业虽也有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并没有制度化;执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的制度。

　　(五)对会计人员缺乏培养和教育

　　我国受计划经济影响较深，对会计人员管理体制和人才素质培养教育方面还不很重视。在管理方式上，由*和企业双重管理，用人政策未完全实行公开、公*、公正的竞选、招聘、考核制度;在管理对象上，片面强调对行政机关、国有企业、事业单位的会计人员管理;在人才培养方面也未严格执行*规定的会计人员继续教育制度，对职业道德教育不够重视、规范，会计人员选拔任用机制不健全。

　　四、强化企业内部会计控制的对策

　　(一)营造良好的企业内部会计控制环境

　　在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。因此，企业应该加强对人力资源的管理与控制。一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质;二是要多层次、多方位加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法，精通业务;三是要加强职业道德教育，使员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制;四是对有些重要岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便互相牵制、相互监督。

　　(二)建立健全有效的企业内部会计控制体系

　　企业应该以《会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本行业或部门的内部会计控制规定，建立健全适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制体系。企业内部会计控制体系，大致包括内部会计控制制度、内部制约机制和控制程序三个方面。建立健全企业内部会计控制制度，是做好内部会计控制的前提，是确保会计信息真实、完整的措施，是确保会计信息系统发挥作用的关键。因此，企业要根据会计法律法规规定和企业实际情况，建立健全一整套比较严格的内部会计控制制度。通过建立健全内部会计控制制度，明确企业的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。在构建企业内部会计控制体系的过程中，要充分考虑内部会计控制的制约机制。一是要设置科学合理的内部组织机构，明确职责范围，建立内部牵制制度。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制约制度。三是要严格考核与奖惩机制。根据企业情况，建立考核内容及评价科学合理的考核与奖惩机制，对执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神奖励和物质奖励，对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制、制约的目的。

　　(三)建立健全企业内部会计控制的监督体系

　　根据《内部会计控制规范》，企业是企业内部会计控制的组织者、实施者和受检者。由于企业内部会计控制具有监督的日常性与全过程的特点，必须建立健全企业内部会计控制的监督体系，确保内部控制的贯彻落实并收到实效。企业内部会计控制的监督体系应该由企业内部审计监督体系和社会外部监督体系。在一般情况下，对企业内部会计控制的检查与评价是通过企业内部审计来完成的，内部审计应当在制定企业内部会计控制，管理内部会计控制制度实施，评价管理企业内部会计控制系统等方面发挥监督作用。会计师事务所和审计师事务所在开展企业审计业务时，应着重加强对企业内部控制制度的符合性测试，帮助企业建立和完善现在的制度，指出管理的漏洞，充分发挥注册会计师、注册审计师“经济警察”的作用。 　　(四)建立和完善公司内部治理结构

　　对于公司来说，公司治理结构是核心，是联系内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。现代公司根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，形成了由股东大会、董事会、经理阶层和监事会组成的公司治理结构，其基本目的是弥补各利害关系人在信息不对称性、契约的不完全性和责任上的不对等性，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公*的合理统一。在设计内部会计控制制度的过程中：一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织机构的设计不仅受企业的业务性质、经营规模等的制约，而且还与各企业管理当局的思想作风、行为习惯和管理理念有关。现代企业应按照《公司法》的要求，明确股东大会、董事会、经理层和监事会之间权责明确、协调运转、有效制衡、适合于其发展要求的内部治理结构。二是实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与奖惩制度。企业员工业绩考核评价体系的设计要科学合理，不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。一般要按照经理层、管理人员和普通员工分别设计。尤其是对经理层考核评价指标的设计，应兼顾财务指标与非财务指标。对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励;对于违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。

　　(五)建立有效的激励机制

　　为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，审查企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩、出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

　　(六)加强对内部会计控制行为主体的控制

　　企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产生，其行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作搞好。具体地讲，除领导应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员的思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员进行法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员的自我约束能力，使之自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律;要加强对会计人员的继续教育，特别要重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务知识培训，提高其工作能力，减少会计业务处理的技术性错误。

　　参考文献：

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企业内部会计控制研究论文2

　　论文摘要：随着市场经济的发展，公司治理结构的逐步完善，企业的内部管理发生了很大变化，这就要求企业在加强经营管理的同时，一定要健全内部会计控制。内部会计控制的变革与创新是企业资产安全完整和经济活动有效进行的基础，通过内部相互牵制、相互制约，确保企业经济健康有序地发展。

　　论文关键词：内部会计控制;牵制;制约;激励与约束

　　内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。

　　一、当前企业内部会计控制存在的不足

　　(一)内部会计控制管理制度急需完善

　　内部会计控制的建立和有效实施是两个概念。目前，企业虽然建立内部会计控制管理制度，但缺乏有效预防的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力的约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成输出后很少被发现，因此，导致会计工作次序混乱。从外部环境看，由于*宏观控制措施、法制建设还不完善，以及其他因素的影响，导致会计信息的真实性较差。根本原因在于企业内部会计控制不健全。

　　(二)对内部会计控制制度不够重视

　　当前，多数经营较差的企业，都出现费用支出失控、财务收支混乱，违法乱纪现象时常发生，导致财务混乱，使会计信息难以真实反映实际经营情况，各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于对内部会计控制制度不够重视，严重导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。内控制度执行不力，疏于防范，有章不循。所以，很难发挥内部会计控制应有的效力和作用。

　　(三)外部环境变化的影响

　　面对新的经济环境，企业要保持竞争能力，势必要经常调整经营策略、调整内部机构等，这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。所以，根据经营管理范围的变化、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容，建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统，才能提高其效能，充分发挥内部会计控制的作用。

　　二、建立与完善内部会计控制应遵循的原则

　　(一)内部相互制约的原则

　　内部相互牵制是指在各岗位问建立互相验证、互相制约的关系，其在进行有关责任分配时，单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可委托中介机构，发挥其客观、公正的作用。

　　(二)完整性与系统性相结合的原则

　　完整性要求内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督。另外，还要求内部会计控制对全体员工都有约束力。由于单位是一个普遍联系的整体，因此，要将各部门和各岗位形成既相互制约，又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。

　　(三)成本效益观念与务实原则

　　设计内部会计控制主要是为了实际应用，因此，不用过于强调其严密性和完整性。应尽量精简机构和人员，选择恰当控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化且高效率;内部会计控制的文字说明要简洁明了，条理清楚。

　　(四)动态反馈和预见性相结合的原则

　　单位的会计机构要积极修订完善单位内部会计控制制度，与时俱进，不断修订和完善单位内部会计控制制度，以始终保证内部会计控制的适应力和活力。同时，由于各个单位的内部实际情况是不断变化、发展的，面临的外部环境也是随着社会进步而变化和发展，但是，内部会计控制制度又是相对稳定，为了既要符合现时需要，又要与未来发展相结合，保证在一定时期内的适应力和活力，在设计时要有一定的前预见性。

　　三、完善现代企业内部会计控制的对策

　　(一)重新审视内部会计控制的重要性

　　牢固树立内控观念，加强宣传教育，增强对内部会计控制的自我认识，自觉主动地进行内控的监督约束，尽快构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内控会计机制，从而促进现代企业的进一步发展。完善的内部会计控制必须坚持依法理财的原则;必须充分考虑企业的经营管理特点;必须以经济效益为中心;必须注意科学性和可操作性;必须根据企业经营范同的变化，不断调整内部会计控制系统，以提高其效能，因此，要真正地重视内部会计控制系统的建立和完善，把这样的认识融人到企业的治理结构中，只有这样，才能真正做到有利于企业依法自主经营、减少经营风险、顺利实现经营目标;有利于保护企业资产的完整;有利于优化内部治理结构、合理分工、明确权责、科学管理;有利于所有者和经营者权利的制衡、优化企业外部环境、提高内控效果。重视内部会计控制是正确处理企业的利益相关方的关系，完善企业治理结构的前提。

　　(二)重构企业内部会汁控制制度

　　当前，很多企业都是跨越式发展的，企业规模快速扩大，企业内部会计控制也需要打破传统的内部会计控制的狭隘性，拓宽了内部会计控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到对整个企业的资源环境和业务流程的全方位管理控制。随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大变化，传统会计信息的内容被赋予新的涵义，反映在企业内部会计控制制度方面，使得企业内部会计控制的控制内容更加丰富，控制难度相应加大。这也必然要求企业在加强经营管理的同时，必须健全内部会计控制制度，通过内部相互牵制、相互制约，才能确保企业经济健康有序地发展。

　　制定内部会计控制的目的是要通过有关制度的内部牵制和制约，不断加强企业经营管理，最终达到提高经济效益的目的。所以，就有必要在新的形势下，重构内部会计控制，建立健全内控风险评估和监测制度，建立、完善责任追究制度以及相关惩处办法，强化内部稽核检查机制，统一思想，增强企业内控的自觉性。

　　(三)更新成本费用的控制观念

　　成本是决定企业竞争能力的强弱，盈利能力多少的关键，企业在设计和实施内部会计控制时，必然要考虑成本费用的控制问题，内部会计控制的最终目的是提高经济效益，减少低效和投资浪费，因而制定内部会计控制应以成本效益原则为指导，要在实行内部会计控制所花费的成本和由此产生的经济效益之间保持适当的比例。因此，建立以成本控制为手段的成本管理制度势在必行。信息技术的进步为战略成本管理的形成提供了技术条件。在新经济环境下，企业要树立战略成本费用控制的新观念，要考虑如何将成本控制措施融合到具体的业务过程之中，使成本管理措施得到顺利实施。企业应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的基础工作，诸如制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异等等。新经济时代，企业经济运作的特征，迫使企业改变传统成本的管理控制观念、管理模式，运用高新技术，培养职工的成本意识，通过全员成本管理和全过程成本管理，充分发挥价值流程中生产者与其他价值创造者的积极性，从而达到成本控制日的，实现战略成本的管理。降低成本是企业盈利的最根本途径，每个企业都有自己的成本结构，企业应该认真分析价值流程中的成本控制要点，设计合理的绩效考核模型，抓住重点制定目标成本，实施成本控制制度，加大考核力度，包括确定目标成本、费用预算等;根据预算单元进行分解，每月对预算执行情况进行分析并根据分析结果，在生产流程的各个环节中寻找进一步降低消耗，杜绝浪费的突破口，只有这样才能增强企业自身“体质”，才能实现预定的目标成本，促进成本不断降低，提高经济效益，从而有效地发挥内部会计控制的作用。

　　(四)加强信用管理，构建和更新信息管理系统

　　企业应尽快建立预警机制和风险防范措施，提高风险控制意识，加强资信管理和信用分析工作，提高风险控制能力。建立内部信用风险管理机制、建立企业内部授信制度、建立应收账款监控制度，设立专门的信用风险管理部门，真正使企业的信用风险控制管理落到实处，抓出成效。通过积极有效的风险管理，最大程度地降低会计风险。随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得内部会计控制的效率大大提高。新经济条件下的企业内部会计控制必须高度重视网络系统管理体制和程序控制制度的建立完善，为保障计算机系统下内部会计控制的有效性，应以制度为准绳制定详尽的计算机信息系统下的操作细则和作业指导书，从而确保蕴含企业内部会计控制和管理思想的计算机系统正常进行。由于内部会计控制的有效性取决于应用程序，所以，应进行定期评审，对计算机系统下的内部会计控制进行审核和评估，检查其是否符合内部会计控制的要求，减少和消除人为控制因素。根据评审的情况，及时加以补充、修正和完善，确保信息系统下的内部会计控制的实施。同时，要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。因此，企业在进行信息化建设时，应在传统的控制观念基础上，充分利用信息技术，开展内部会计控制的创新工作，建立与时代相适应的内部会计控制，以满足现代企业管理的需要。

　　(五)把激励机制与约束机制有效结合

　　随着经济环境的变化，内部会计控制不只是一种简单的财务管理模式，更是一种企业管理机制。现代企业制度要求企业自主经营、自负盈亏，内部会计控制也有了很大的变化，它不再是孤立地被理解成一些程序和过程，而是包括企业战略目标、预算管理、业绩评价和激励在内的一整套控制制度，把预算编制、激励与约束机制等手段有机结合，已成为企业内部会计控制的有效手段，所以，必须强化内部会计控制约束，形成激励与约束相结合的管理机制。一是强化组织约束，提高*和社会的外部监督力度是完善企业内部会计控制的有力保证，依靠*的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，要加快建立内部控制制度的社会监督体系，使其成为企业的约束力量。同时，通过中介组织，依据独立审计准则，站在公正立场上对企业的财务报告进行评估，并对经营过程中出现的风险、损失、责任进行追究，通过内部审计和外部审计的有机结合，有效进行内部会计控制的监督检查工作，准确地把握企业内部运行中的症结所在，有利于提高内控工作的质量，对企业实施会计控制，确保企业健康运行和公司效益不受损失。二是建立多层次的现代企业会计控制制度。多层次的会计控制体制是通过明确各方关系人的权利和责任来实现的，使每个群体或个人行为均处在他人的监督控制之下，避免会计控制流于形式。如委派“财务总监制”，体现控制主体相互制衡的关系，通过多层次的财务监控体系可以有效地降低企业财务管理控制风险。建立现代企业内部会计控制有利于确保企业财产安全和会计信息真实。

　　(六)积极调动员工的积极性和主动性

　　建立以人为本的`内部控制制度，围绕人的价值管理来开展内部会计控制活动的各项内容，协调企业内部会计控制中的环境控制关系。通过优化企业控制环境，培养职责权限，划分责任中心，建立适当的沟通渠道，根据实际完成情况予以奖励或处罚，建立责、权、利相互配合，相互统一的激励约束机制，同时应注意责任的考核民主化和问题处理的人性化，创造良好的环境氛围，使企业内每个员工都以主人翁的态度参与企业管理，充分调动人的积极性和创造性。内部会计控制的最终目标是与企业发展战略目标相一致的，而企业发展战略目标的实现需要企业全体员工的共同努力。人是内部会计控制活动的载体，企业内部各层面的人均应参与内控体系的活动，企业内部会计控制本身就是人的活动，是由人来进行并受人的因素影响，以人为本作为构建内部控制机制已经被越来越多的企业所接受，保证组织内所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践也是内部控制有效的关键因素之一。因此，要加快建立会计诚信的内控机制，强化企业内部的会计诚信管理，确立会计人员的会计诚信观念和诚信立人的意识，使会计人员意识到会计诚信、职业道德的重要性，把会计诚信作为最重要的工作准则和最基本的工作要求，树立起会计职业的尊严感。所以，建立以人为本的内部控制制度，通过制定严格的企业内部会计诚信控制制度，对培养企业员工，提高企业员工的素质，进而更好地贯彻和实施内部会计控制管理有着更重要的作用。

　　综上所述，现代企业制度下的内部会计控制，它通过健全制度、规范行为、强化监督、完善自我等活动，不断促进我国企业的转型升级和健康发展。在新经济时代，只有建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部会计控制制度，才能保护企业财产的安全完整，确保企业经营管理目标的实现。良好的内部会计控制有利于中小企业股东的利益;有利于董事会有效行使控制权;有利于保障债权人、职工、客户等的利益;有利于企业治理结构的完善，最终实现企业的发展和目标。

企业内部会计控制研究论文3篇扩展阅读

企业内部会计控制研究论文3篇（扩展1）

——浅谈企业内部会计制度建设论文3篇

浅谈企业内部会计制度建设论文1

　　摘要:现代企业的标志之一是严密、科学和人性化企业内部控制制度的建立与完善。本文就建立内部会计控制的必要性及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。

　　关键词:现代企业制度,内部会计控制制度,建设

　　在国家统一会计法规制度不断完善的同时,企业内部会计制度建设也开始引起理论和实务界的关注。由于长期以来对企业内部会计制度的研究较少,许多关于企业内部会计制度的理论问题意见不一,比如企业内部会计制度的框架、内容、内部控制理论在内部会计制度中的应用等问题也存在着不同的看法。本文仅就企业内部会计制度的若干问题做粗浅的研究。

　　一、建立企业内部会计制度的必要性

　　(一)建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求

　　在计划经济体制下,由于统一会计规范的刚性约束力,导致企业只能不折不扣地按统一的要求组织和开展会计工作,不容许也没有必要自行设计会计制度。在市场经济条件下,企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度,使企业真正成为独立自主,自负盈亏的经济实体。在这里,要使企业明确产权关系,保证产权清晰,必须建立相应的财产核算和管理制度,尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明,必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开,必须明确会计人员的单一身份,强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学,必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度,以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。可见,建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。

　　(二)建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要

　　会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》(基本准则)和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。但从我国会计改革的方向看,在会计理论、会计规范、会计教育等方面,根据自身的国情结合国际惯例,建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系,即建立以《会计法》为主导,以会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)为中心,以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。企业转换经营机制后,*应还财权和会计制度制定权于企业,特别是在“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后,企业完全可以依据会计准则结合本企业生产经营的特点和管理要求,自行制定内部会计制度来规范会计核算工作。

　　(三)建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提

　　在我国,随着会计改革的深化,建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而,已开始并将陆续出台的具体会计准则,由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约,为了满足不同企业会计核算的需要,其主要规范都带有一定的跨度,使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时,有较大的选择余地,但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此,具体会计准则出台后,要保证和提高会计准则的实施效果,企业必须在具体会计准则允许的范围内,结合本企业的实际情况,建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。从而,可在制度中明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法,以指导会计实践,保证会计工作按规范运行。

　　二、我国企业内部会计制度建设的现状分析

　　(一)很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵

　　当前,我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制,习惯于行政指挥,家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性,甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制,安全性控制,就是对职工管、压、卡,对领导干部限制权力等。有的经营管理者认为实施内部会计控制规范要求“岗位分工, 相互牵制”需要增设岗位,成本上升;有的甚至对企业内部会计控制根本就没有概念。这也是内部会计控制流于形式的关键。

　　(二)管理的控制弱化,控制执行不得力,违法违纪现象时有发生

　　有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部会计控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。目前,各种经济犯罪案件层出不穷,甚至有“雨后春笋”之势。携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”;挪用公款赌博,私自将大量资金调到澳门或国外的赌场豪赌,一掷千金而面不改色心不跳;用公款炒股,动用大量资金在资本市场买卖股票、债券,谋取个人私利;利用国有企业的改组、改制、租赁和拍卖等产权变动之机损公肥私;在办理采购、销售、投资、和工程项目等业务中中饱私囊。分析这些经济犯罪案例,原因可能多种多样,但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。

　　(三)内部会计制度环境弱化,控制体系不完善

　　内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理,涉及面广,是企业管理的一个系统工程。因此,内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块,各管各的,互不衔接;许多小型企业,其内部牵制机制尚未建立,更别谈内部会计控制的履行;还有一些企业通过并购、分立或地区事业部的建立等组织机构调整,使组织机构和授权方式发生了变化,原有的内部会计控制部分或全部失效,致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外,起不到应有的作用。

　　三、完善企业内部会计控制制度措施

　　(一)建立单位负责人的法律责任制度

　　在我国尽管从1985年起就已颁布和实施了《会计法》,随后又颁布了许多的相关法规制度,试图通过立法来改变企业会计失真的现象,但从 “新疆啤酒花、”“银广厦、”“中天勤、”“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来看,其欺诈金额之高,会计信息虚假之严重,已到令人发指的地步。因此,我们有必要借鉴COCO报告等西方国家的经验,规定企业管理层对内部会计控制的有效性负责,在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”,这将有利于对会计信息失真等现象进行彻底的根治,使虚假会计信息的作俑者承担其应有的法律责任。

　　(二)深化产权制度改革,建立健全现代企业制度

　　内部会计控制能否真正成为管理者的内在需要,是企业内部会计控制制度是否流于形式的关键。要确实实现从客观“要我做”到主观“我要做”转变。而要使内部会计控制成为企业内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息让社会准确利用。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高,对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯的结果。“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已,这背后存在着更深层次的原因,就是产权制度和代理问题。因此,必须通过产权制度改革,建立现代企业制度,让企业真正成为“产权明确,职责清楚,科学管理”的市场竞争主体,使企业领导者、决策者的行为、作为与企业兴衰成败息息相关。

　　(三)坚持以人为本,提高会计人员素质

　　内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体,也是内部会计控制的客体,必须坚持以人为本原则,加强对人力资源的管理和控制。这就要,一是严把用人关,对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔,应全面考察其德、能、才、绩等综合素质,确保各岗位人员的素质要求;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训,切实提高会计人员的政治和业务素质;三是加强职业道德教育,教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。

　　参考文献:

　　[1]林德俊,浅谈企业内部控制系统的几个问题.财务与会计,2003,(3).

　　[2]高林萍,谈企业会计内部控制制度.会计之友,2004,(10).

浅谈企业内部会计制度建设论文2

　　摘要：在市场经济的环境下，企业集团的兴衰成败在很大程度上取决于的企业的管理，而财务战略又是企业管理的中心环节。目前，由于诸多因素的影响，我国企业财务战略的水*不容乐观。出现了种种问题，严重影响了企业的发展。为了解决这些问题，就必须要重新设计企业集团财务战略，以适应当前企业竞争环境的变化。为了适应时代发展的变化，企业集团财务战略也正在激烈的变革之中。本研究就是在这样一个背景下进行的。

　　文章遵循理论联系实际,理论和实际相结合的写作思路。将XJ石化集团有限公司的财务战略设计全程与相关理论紧密结合,同时兼顾一般情况,注重体系思想的可移植性。按照财务管理的过程来组织内容,符合一般事物发展规律。文章在用采用系统工程法分析法对企业的内外部环境进行分析，的基础上结合企业实际情况制定出了切实可行的财务战略。

　　本课题虽然是以ET集团有限公司的财务战略为研究对象的.但处处考虑到不同企业的情况加以分析,目的就是为了使所设计的财务战略体系有很强的适应性和应用价值。该体系只是提供了企业财务战略体系设计和分析、管理的一般思路和大致情况,在诸如财务战略的信息化、和与之相适应的各项指标的科学分析等方面还有待进一步完善。需要在实践中，结合公司实际不断深化与创新。

　　关键词：企业集团 财务战略 财务战略体系 系统工程分析

　　1 引言

　　企业集团财务总的来说是指企业在国家相关政策法规的指导下，根据企业自身内部业务特点和会计工作需要做制定的，对企业的整体会计工作具有指导作用的规范性文件。它是属于会计法律规范的组成部分，是最基层的会计法律规范。这足以说明会计制度是具有导向性的，它和会计准则共同构成了我国的会计制度体系。而内部会计制度又是*所制定的统一会计制度的一个补充和拓展。20世纪80年代以来,我国的会计理论研究有了日新月异的发展。而相比于美国理论界早在20世纪70年代初就对内部会计的定义、目标、和内容做出了相关界定而言，我国对企业内部会计制度的研究可算是起步较晚。

　　并且，04年以来的我国相关方面研究文献表明，目前国内对企业内部会计制度建设的认识尚处于不断完善的阶段。本文认为，企业会计制度建设包括了规范企业会计工作的方方面面。它首先应该是企业内部制定的，对企业的整体会计工作具有指导作用的规范性文件。所以它首先应不违反2000年7月1日起施行的《中华人民共和国会计法》。因为会计法的立法目的是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。

　　同时应该符合*陆续颁布的其他企业会计制度。因为只有在这个框架下制定的内部机制，实施起来才会有国家强制力的保障，才能对制定出的内部会计制度的合法性有所保障，企业在实施的过程中才有法可依。

　　所以，根据对这一会计理论的理解，笔者将从企业内部会计管理制度建设、企业内部会计财务制度建设、企业内部会计审计制度建设三个方面来阐述如何完善内部会计制度的建设。

　　2 我国企业集团财务制度现状

　　我国的企业规模大小各不尽相同，运作方式也不一样，因此在考虑现状时最好选取一个切入点来考虑。从影响企业内部会计制度建设的因素来看，企业内部会计制度在实际的运用中往往存在很多的不足,由此也带来了另外一些方面的问题,其中的主要表现有：

　　2.1 企业内部机构设置欠合理

　　机构设置主要是指会计事务处理机构和会计工作监管机构的设置。机构设置配备不合理主要表现在一部分企业不会安排专门的机构对会计工作进行监管和各方面工作的协调安排，绝大多数企业仅设置了会计部门却缺乏监管部门。既缺乏内部监督机制，或者说，“监管”只是会计核算部门的一个附属责任而已，比如，某企业的工资核算，由财务部门会计人员制定核算制度后，直接进行核算，财务部门负责人同时进行制定和监督的工作。企业负责人也完全相信了财务部门负责人，这种情况是存在的。这其实是企业部门机构设置方面的一大漏洞。容易出现财务部门负责人有徇私舞弊的情况。如果企业能够同时有负责审核财务部门的机构或人员，则较好避免。

　　2.2 缺乏明确定义的文件

　　我国缺乏对“企业内部会计制度”定义的规范法律文件，通常都是学者在研究过程中对其下的定义。法律文件中也未强调企业应根据自身业务的特点及业务需要制定内部会计制度。在这样的情况下，国家可根据实际情况制定企业内部会计制度建设的指导性文件，在具有国家强制力保护的法律文件的指导下，企业才比较容易建立起完善的内部会计制度。否则企业觉得企业内部会计制度建设可有可无，只要按自己企业各部门间约定俗成的规矩执行就好了，不需要规规条条的。然而，无规矩不成方圆，企业应该从为企业自身发展的角度出发，制定适合本企业的内部会计制度文件。

　　2.3 内部会计制度文件备案没有规范化

　　企业制定出内部会计制度规范后，没有相应的部门对其进行备案管理和审批。这对日后相应部门对企业进行检查造成了一定的不便。当然，其中也是有原因的，企业内部会计制度，往往是企业的内部文件，具有一定的机密性，例如，工资按什么比例什么等级核算，成本又是什么方法核算，往往涉及了企业最核心的内容，并且具有一定程度的变动性，企业可根据自身的发展状况进行一些机动的调节。这也给国家有关部门带来了一些管理上的不便。但是，定期的对企业进行外部审计可帮助企业规范其内部会计制度的建设。

　　2.4 企业之间学习困难

　　就外部环境而言，内部会计制度是企业的内部文件，这也使得企业之间的互相学习参考和借鉴在交流和调研方面有一定的困难。刚刚一点说到，企业内部会计制度是企业的内部文件，涉及企业的财务核算核心部分。因此企业跟企业之间就在交流上存在很多不便。但企业可以进行很多跨领域的合作。首先在集团内部之间进行交流，然后在一步步的扩展到其它企业的交流当中去。

　　根据以上一些方面存在的不足我们不难发现，建设企业内部会计制度其实是需要以企业自身为主导，外部对其加以辅助力量，共同构建的。因此，企业应该首先有这种意识，这不仅是为国家监督提供方便，更是为企业发展创造了一个前提。因此，企业在建设企业内部会计制度的过程中应全面的分析考虑应该从那些方面来进行完善。

　　3 完善企业集团财务会计制度建设

　　了解了企业内部会计制度建设的不足，企业在制定内部会计制度的过程中能够认清企业的现状以对本企业进行相应的改革。更需要知道建设企业内部会计制度应该以企业自身情况为出发点，以规范企业会计工作流程为基本思路。

　　根据以上观点，我认为,完善企业内部会计制度建设可从以下三个方面入手：

　　3.1 完善企业集团财务制度建设

　　内部会计财务制度应该是企业内部会计制度建设的核心部分，整个企业会计制度建设工作的开展都应该围绕会计的财务制度部分来展开的。

　　从财务会计的角度来划分则分两个方面考虑:会计目标的明确、各要素的确认与计量。

　　3.1.1 明确集团财务制度的目标

　　财务会计的目标是为会计信息的使用者提供尽可能准确、尽可能充分的、通用的决策有用信息。因此，财务会计的确认、计量、记录、报告和分析必须为现在的和潜在的投资者、信贷者以及其他用户提供有用的信息，以便他们对企业做出合理的投资、信贷和类似的决策。同时，财务会计目标的实现，必须依赖会计规则的约束。

　　要透彻理解会计对企业管理和运作的作用，就必须了解会计的环境，财务会计的法规体系以及财务会计的目标。企业应在文字文件中首先将企业的财务目标提出。明确什么是自己企业要着重实现的，分清轻重缓急，分阶段制定出适合本企业的会计目标。并且，会计目标不仅仅是企业财务部门要遵守的，也是整个企业要明确的，所以需要各个部门的谐调遵守，为这个共同的目标而努力。

　　3.1.2 明确财务报表中各要素的确认与计量以完善财务信息

　　确认、计量和披露都是财务报告表述财务和非财务信息的手段。虽然近年来，人们日益关注非财务信息的披露，鼓励涉及企业经营前景、经营战略和经营规划、在竞争中的机遇和风险以及有关无形资产(包括人力资源、企业品牌、知识基础和商誉等)等方面的自愿披露，因为这些披露对于投资人的长期决策具有重要意义。但是，在财务报表中进行的确认和计量(主要指货币计量)仍然能提供最可靠和最相关的财务信息。由于收入确认涉及企业的业绩计量，一个企业弄虚作假，欺骗投资人，也往往集中在确认、计量上，确认一直被会计学家视为会计难题。近年来为了防止报表作假，人们特别关注收入的确认，其他如衍生金融工具、股票期权、研究与开发费用、人力资源、自赚商誉等等的确认，也日益受到关注。即使会计准则有确认标准，但是，我们仍不能指望这一准则能堵塞确认中的所有漏洞。而且这些准则和指南更不可能解决会计确认中的许多理论问题。在财务会计中，有关计量属性的选用也存在着分歧。尽管公允价值的应用日益被国际会计界看好，但它能否完全取代历史成本;对金融资产和金融负债以外的所有项目有无普遍的适用价值;始终有巨大的争议。因此企业应当根据要素定义, 结合本企业的具体情况, 制定适合于本企业的计量标准。

　　3.2 完善企业集团财务审计制度建设

　　这里的审计是指内部审计，指的是企业内部审计机构或审计人员在本部门，本单位主要负责人直接领导下，依次独立对本部门，本单位及其下属单位的财务收支，经营管理及其经济效益进行内部审计监督。

　　3.2.1 合理设计集团财务审计机构

　　主要可以参照三种模式。第一，在董事会下设立审计委员会或审计部门，从事日常的审计活动。第二，在总经理领导下的经营管理部门中设立审计机构，从事日常的审计活动。第三，既在董事会下设立审计委员会又在经营管理部门设置审计机构。这种审计机构从事日常审计活动，向总经理报告工作，但其审计计划的安排，项目审计报告，均要接受审计委员会的审查，指导和安排。

　　企业可根据自身的体制建进行选择，将选择的模式制订形成书面文件。以便更加详细的设计企业内部会计审计制度。

　　例如*通用技术集团控股有限责任公司，就是采用第三种审计机构机制。

　　该公司实行董事会领导下的内部审计体制。在公司各职能部门中，唯有审计部隶属于董事会。审计部作为董事会的下设机构，在董事会的直接领导下独立履行内部审计职责，向董事会负责并报告工作;同时，可以接受总经理的授权办理专项审计事项。除了公司总部设审计部外，另有7家子公司设有独立的内部审计部门。两级审计部门按照“分级负责”的原则明确了工作分工：公司审计部负责审计公司总部和各子公司;子公司审计部门负责审计本公司和下属三级经营机构。此外，公司审计部对子公司内部审计工作负有指导和监督的职责。

　　并且在内部审计制度建设方面，首先，该公司依据《审计法》和公司章程制定了《内部审计基本制度》，明确了公司审计部的基本职责是对董事会经营管理决策的执行情况进行审计;其次，该公司结合控股公司的管理特点建立了经济责任审计制度、专项审计制度和审计意见落实制度等工作制度。

　　3.2.2 对企业集团会计审计制度建设工作分阶段进行

　　第一阶段(公司成立两年内)：以财务收支审计为主，侧重于合规性的检查和内部会计控制的评审。这一阶段，正是公司成立之初，各子公司管理水*参差不齐，个别子公司的管理基础工作比较差，对公司“五统一”尤其是财务制度统一的执行情况很不*衡。为此，审计工作的重点最好放在财务收支活动方面。

　　第二阶段(现在)：以经济责任审计为主，在关注财务收支合规性检查的同时，加强对业务控制和管理控制的评审。这一阶段，公司基本完成了财务工作的整顿，建立健全了母子公司管理体制，加强了对子公司经营者的责任约束和业务风险管理。为此，我们把经济责任审计作为主要审计形式，审计范围由财务收支延伸到经营领域。

　　第三阶段(将来)：以保障内部控制的健全有效为目标，通过对内部控制的系统评价，追求内部审计的管理价值。这一阶段，内部审计的主要任务是对内部控制进行系统性评审，而不仅仅是局部的评审。

　　3.3 完善企业集团财务管理制度建设

　　企业内部会计的管理工作涉及管理制度体系的建立和人员岗位的管理以及各项制度的具体完善。

　　3.3.1 建立规范的集团会计管理制度体系

　　内部会计管理体系, 主要是指一个企业的会计工作组织体系。其主要内容包括: 明确企业领导人、总会计师对会计工作的领导职责;决定会计机构的设置, 明确会计机构以及会计机构负责人或者会计主管人员的职责;明确会计机构与其他职能机构的分工与关系;确定企业内部的会计核算组织形式和业务流程等。

　　3.3.2 建立会计人员岗位责任制度

　　主要内容包括: 会计人员工作岗位的设置;各个会计工作岗位的职责和工作标准; 各会计工作岗位的人员和具体分工; 会计工作岗位轮换办法;对各会计工作岗位的考核办法等。会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和标准的规定。建立岗位责任制有利于会计人员明确职责，钻研业务，提高工作效率和质量;有利于会计工作的程序化、规范化和会计基础工作的加强;有利于强化会计管理职能，提高会计工作的水*。

　　制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准，岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。

　　对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个新要求，也是十分必要的。对会计人员进行岗位轮换，既可以使接替人员对前任的工作进行检验，防错防弊，防止违法乱纪，又可以激励会计人员积极提高业务技术水*，按时完成份内工作，使每个会计人员熟悉本单位各会计岗位的工作和职责。

　　3.3.3 建立定期财务会计分析制度

　　检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，是加强单位内部管理、不断提高经济效益的重要措施。该项制度主要是规定财务会计分析的时间、召集形式，参加的部门和人员;财务会计分析的内容和分析方法;财务会计分析报告的编写要求等项目。

　　综上所述，建立内部会计管理制度是国家法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。各单位建立健全内部会计管理制度，有利于规范会计工作秩序，完善会计管理制度体系，改善单位经济管理。在制定时各单位应遵循一定的原则，制定出适合本单位的管理制度，使会计工作更加规范化，从而提高单位会计工作管理水*。

　　3.4 加强计算机会计下的制度建设

　　除了以上规范以外，我们企业还应注重计算机会计下的企业内部会计制度建设，具体内容包括计算机会计系统运行中的管理内容、人员配置、计算机内部控制制度的内容,会计软件的使用等。

　　电算化会计制度，首要的是要对会计机构的重组、会计岗位的调整、会计人员的重新分工以及电算化会计工作守则和岗位责任作出具体而明确的规定。这将有助于电算化会计工作有组织、有纪律地高效运作。从而避免因机构不健全、组织不严密、责任不明确而产生的漏洞和混乱现象。在会计工作中正式运行的软件必须是经过*门评审、验收合格的软件。修改或升级会计软件必须申报、请示，并须经过复评审、复验收合格后才能投入使用。

　　随着社会经济和会计自身的发展,会计制度设计的内容在不断发展和丰富。在明确会计制度设计需包含的内容后,就应该考虑会计制度设计的程序了。由于设计工作不仅政策性强,而且技术性强。因此只有精心组织,周密规划,才能设计出合格的“产品”。对某—单位而言,在本单位内部财会管理人员不具备设计条件时,可以聘请有关权威人士,如注册会计师进行设计。

　　4 结束语

　　总而言之，企业集团会计制度的建设,只有在会计法律制度允许的范围内,并且充分体现会计法律制度的意志和要求,才能达到内部会计制度建设的目的,如果企业会计制度脱离会计法律制度的规范,会计系统生成的会计信息就会失去真实性、可比性和有用性,既不能满足国家宏观调控的需要,也不能满足投资人、债权人和企业内部管理的需要。还要注意的是企业内部会计制度制定好后，应该经过一段时间的试行和修订,表明已达到了即定的要求的,才可最终确定其是否切实可行,然后即可定稿,以文件形式储存为企业的资料以便日后的实施。

　　随着我国社会主义市场经济的迅猛发展，特别是面对已加入世界贸易经济组织的迫切要求。提高企业经济管理水*，尤其是在企业经营管理的各个环节中贯彻会计思想、强化会计日常管理逐渐成为各级*、企业家的普遍共识。正是因为这种共识的存在，使得各个企业都在努力地发现自身所存在的缺陷，并通过各种措施弥补这些缺陷，以提高企业的竞争能力。因此，完善企业集团会计制度建设事在必行。

　　参考文献

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浅谈企业内部会计制度建设论文3

　　【摘要】近年来，我国的国民经济高速增长，综合国力大大提升。但是，在与国际经济接轨、新旧体制转换中，也出现了一些波折，如经济犯罪增多、许多中小企业破产等，而这些与企业内部会计制度建设无不存在一定的关系。本文通过认识和归结内部会计制度在企业管理和发展中的重要作用，分析我国当前企业内部会计制度存在的问题，提出企业内部会计制度建设的有关建议。

　　【关键词】内部会计制度 问题 内部会计制度的建设

　　内部会计制度是*机关、社会团体及各种性质的企业、事业单位依据财政法规自行规范处理会计业务的一种方法，是国家会计制度的一种补充。缺乏完善的会计制度，或仅仅注重内部会计制度的形式建设而不注重实施管理，是导致一些企业公司管理混乱、违规操作、风险严重失控的根源。因此，企业只有完善内部会计制度才能实现其健康快速发展。

　　1 企业内部会计制度建设的意义

　　伴随着我国经济的快速发展，传统的计划经济体制下的统一会计规范已经不再适合目前我国经济发展。改革开放以来，在市场经济体制下，现代企业发展过程之中往往要求“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”。在整体发展过程之中，要求构建与完善会计管理制度以及会计核算制度，保证权责分明。同时，现代企业的发展还要求政企分开，实现管理的科学化。而想要真正实现管理的科学化，则需要对目前我国内部会计制度进行深入的剖析，要对国家所颁布的法律、法规进行研究。其次，企业内部会计制度建设的构建要能够适应会计改革以及会计规范体系的整体完善。企业会计制度是整个财务工作人员工作过程之中的制度制约。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。企业内部会计制度的建设可以以一个相对完善的系统对会计工作进行指引。随着我国会计工作改革的日益加深，构建一个较为完善的、符合我国社会主义市场经济体制模式的、适合我国社会主义现代化建设的会计制度具有重要意义。企业内部会计制度建设是贯彻落实具体会计准则的基本前提，伴随着我国会计改革的日益深化，构建与我国经济发展以及我国国情相关的会计规范体系已经成为会计发展的新需要。但是，目前出台的会计准则由于诸多因素的影响，使得会计人员在工作过程中其行为具有了很强的随意性。这使得要保证和提高会计准则的实施效果，企业必须在具体会计准则允许的范围内，结合本企业的实际情况，建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。

　　2 企业内部会计制度建设中存在的问题及原因分析

　　内部会计制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部会计制度的缺失或失效。目前我国在内部会计制度建设方面主要存在以下几个问题。

　　2.1 企业内部会计制度不健全

　　企业内部会计核算和岗位制度不完善，甚至部分企业根本没有指定内部会计制度。这些企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，企业明显财务力度不足，这就会出现挤占成本、虚报成本、数据虚假、会计失真的情况，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量，影响企业决算的正确性。因为大多数中小企业认为本企业经营业务少，资金往来单一，便不再需要建立内部会计制度。另外一些企业，只重其形而忘其实，草草建立一套内部会计制度主要用于应付上级检查，而没有起到实质性作用，因此内部会计制度没有得到真正的贯彻和执行。

　　2.2 企业会计业务缺乏内部监督

　　良好的内部稽查结合一定的审计方式可以在企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，以及在处理经济业务过程中形成相互联系、相互制约的一种管理制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保证财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。而目前，很多企业在制定内部会计制度时，未能有效地贯彻内部审计制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。很多企业往往认为一旦建立起内部会计制度，便可以顺利实施。而缺乏必要和有效的监控，内部会计制度只能是形同虚设，很难严格执行下去。

　　2.3 企业内部会计制度设计不合理

　　一些企业在设计内部会计制度时，没有充分考虑到它的系统性和可操作性，从而无法使内部会计制度真正融汇、贯穿于企业管理制度的各个方面，使得它不能有效地运转。

　　2.4 企业财务人员素质不高

　　一些企业普遍存在着会计人员素质较差、不具备相应的专业知识和职业道德欠缺的情况。很多企业，尤其是民营企业，其财务人员往往是亲戚或者熟人，而这些人员很多都不具备会计专业学历，不懂会计制度，很难规范处理会计业务、认真执行内部企业会计制度。

　　2.5 企业外部缺乏监管

　　相关部门和机构没有很好的监督检查企业建立健全内部会计制度的执行情况也是导致企业内部会计制度混乱的原因。尤其会计师事务所及注册会计师不能正确处理诚信与效益的关系，一味追求效益而忽视诚信和职业道德。国家审计署于2009年对16家具有上市公司年度报表审计资格的会计师事务所一年内的审计业务质量进行检查时发现，注册会计师审计业务质量存在不符合客观、公正原则的现象，其中有14家出具严重失实的审计报告，严重背离了注册会计师应具备的职业道德要求。

　　总之，良好的内部会计制度虽然是正确处理公司的利益相关者关系、完善公司治理的重要保证，然而从我国现状来看，企业内部会计制度建设的相关理论研究薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距等问题突出，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大问题。

　　3 企业内部会计制度完善途径

　　3.1 构建与市场经济发展相统一的企业内部会计控制制度

　　企业内部会计控制制度要与市场经济的发展相统一，要符合市场经济的发展需要。由于市场经济发展处于不断的变化过程之中，这直接要求企业内部会计控制制度需要与之相适应。由此可见，要构建一个动态的不断丰富与发展的企业内部会计控制制度。同时，市场经济发展又具有着一定的历史性。所谓历史性，即是指市场经济发展过程之中是基于前一个历史发展点到未来发展点的过程，是一个连续的、渐进的发展过程。这就要求在构建与市场经济发展相统一的企业内部会计控制制度时，要参照以前的会计控制制度，进行修正与革新，这样才能够更好促进企业内部会计控制制度的完善。

　　3.2 提升会计人员的整体素质

　　随着社会经济的不断发展，经济活动之中要求参与经济活动个体与群体具有较高素质。从企业内部会计控制制度来看，其指定者与实践者均是依托于人来进行的。因此，会计人员的整体素质水*对于完善企业内部会计控制制度具有重要意义。作为新时期的会计工作人员要能够清楚地了解会计制度变革与市场经济发展规律之间的关系。在实践之中不断地结合自己的工作经验，积极、能动的把握企业内部会计控制制度与实际之间的关系，实事求是的进行会计工作。在实际工作过程之中，要能够严格地进行用人把关。对于重要职位的会计人员、主管人员进行德、智、才等综合素质的选拔，引入科学的竞争体系。其次，要加强在职人员培训，提升会计人员的业务素养与政治素质。还要注重对于职后的职业道德素质教育。教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。强化会计制度执行的约束和监督机制，保证会计制度严肃性。这样才能够更好地促成企业内部会计控制制度的完善。

　　参考文献

　　[1]王庆辉.内部会计控制理论及最新进展[J].经济研究导刊，2009(21).

　　[2]李妍.浅论企业内部会计制度建设[J].科技信息(学术研究)，2008(8).

　　[3]朱志婉.徐保根.企业内部会计制度建设的探讨[J].商品与质量.2011(85).

　　[4]张立场.论现代企业内部会计控制制度建设的必要性[J].现代经济信息，2011(20).

　　[5]徐瑞杰.企业内部会计制度的建设[J].财经界(学术版)，2010(8).

企业内部会计控制研究论文3篇（扩展2）

——中小企业内部会计监督存在的问题3篇

中小企业内部会计监督存在的问题1

　　在我国中小企业的会计工作中，其会计监督与控制还存在很多的问题，其主要表现为：

　　1、企业内部会计监督制度不健全。在大多的中小企业生产经营活动中，他们只注重于生产经营活动，对于会计工作的认识只存在于记账功能，从而对于会计监督的重要性被忽视掉，而对于内部监督制度的建立与完善就更不会引起重视;由于这种情况，给企业内部一些工作人员提供了弄虚作假的机会。在中小企业，存在会计职责不明确，一人身兼数职，其中可能还存在不相容的会计岗位，这也为财务人员徇私舞弊提供了机会。在会计岗位上，职责不清容易使得会计的牵制机制失去效力，出现内部控制的漏洞，影响财务工作。

　　2、在企业会计工作中，会计人员的素质低，职业道德差，专业能力弱。在中小企业的会计从业人员中，还存在很多的工作人员不具有会计从业资格的人，而且很多从业人员的工作技能和职业素养都达不到岗位要求，这就使得会计监督职能不能进行很好的开展，抑制了会计监督职能的发挥。

　　3、企业在生产活动中，缺乏对资产的管理与控制。在企业会计工作中，由于对内部监督的忽视，从而使得企业在资产管理上存在很多的不足，如在现金管理中，没有严格的报销管理政策，容易出现大笔现金支出的现象，给一些不良人员提供计划;而对于在应收账款的管理上，不能建立准确的信用体系，导致各种生产经验活动随意性大，催收工作不到位，造成资金回收困难。而对于实物管理上，由于资金的流通率低，使得存货资金占有率高，容易造成资金周转不灵。对于实物盘点工作没有具体的制度，缺少实物盘点，从而缺乏对于各项资产的管理与控制。

中小企业内部会计监督存在的问题2

　　中小企业在发展过程中，内部会计监督工作存在这么多的"问题，要提高社会竞争实力，就必须加强对内部会计监督控制管理工作，这样才能提高企业的经济效益，具体可从以下方面入手：

　　1、企业应建立并且完善内部会计监督控制制度。无规矩不成方圆，所以各项工作开展，都必须遵守一定的规则与程序，这样才能保证各项工作是正确、正常的开展的。在控制制度中，应该明确货币资金管理制度，并明确各岗位的岗位职责，这样才能有效的实现货币资金各项业务相互制约和相互监督，如会计岗位和出纳岗位必须明确分离，一切资金收支都得由出纳处理。

　　2、企业应该建立并且完善货币管理制度。企业应该根据国家的法律法规，建立企业资金管理制度，从而保证企业各项资金的流进、流出都得到有效的管理与控制。在工作中，出纳必须遵守国家规定的相关法律与法规，准确登记现金日记账和银行日记账，保证每日对现金进行盘点，每月做好银行余额调节表，从而保证资金准确。对于银行账号的管理，企业必须根据国家规定建立相关银行账户，不得私自开设银行账户。

　　3、企业应该建立并且完善实物资产管理制度，建立相关的财产清查制度。在企业生产经营活动中，应该对存货、固定资产等实物进行有效的管理与控制，保证企业资产的安全。对于实物资产的采购、入库、出库到清理等业务必须遵循相关制度进行，做好每步的审批工作。对于存货，企业应该明确盘点计划，以确保及时的检查账实是否相符，确保企业账面资产的准确性和真实性。同时通过各项盘点工作，将对存货的情况有了准确的了解，为采购计划提供有用的信息，减少存货资金占有量。

　　4、企业应建立并且完善应收账款的管理制度。企业应该明确生产经营活动中的各项赊销政策的审批流程，保证应收账款的回拢，减少坏账的发生。企业可以与绩效考核制度挂钩，从而提醒相关人员对应收账款进行催收。会计工作人员也应该加强对往来账户的清理，从而找出并提醒每笔款项的相关负责人。通过对往来账户的清理，将能够有效地保证企业账面资产与负债的真实性，从而提醒领导者加强企业资金的管理，保证资金的流动性，减少坏账的发生。

　　5、企业应该加强工作人员的培训，提高工作人员的职业素质。对于会计从业人员，企业应该组织一些会计培训活动以提高工作人员的职能技能与素质。企业领导者也需要加强对会计监督的认识与重视，从而改变经营管理理念，引进一些专业技能强的工作人员，为企业注入新鲜的血液，提高企业会计从业人员的专业素质。

企业内部会计控制研究论文3篇（扩展3）

——企业内部会计的岗位职责3篇

企业内部会计的岗位职责1

　　1、负责公司施工管理相关财务工作，包括：项目发货审核，项目完工结算，毛利分析，成本改善，等

　　2、负责与银行相关的往来业务

　　3、整理归档资料：会计凭证，纳税申报表，发票抵扣联，银行对账单等其他资料

企业内部会计的岗位职责2

　　1.处理银行业务，如包括汇票的贴现，信用证的开立，更新银行余额至eco-finance等;

　　2.审核报销及付款申请等;

　　3.负责外汇收付、进出口核销事宜;

　　4.发票入账处理;

　　5.月度供应商付款;

　　6.制作现金流量报表;

　　7.制作供应商对账表;

　　8.工会收付款项处理;

　　9.现场监督废料销售;

企业内部会计的岗位职责3

　　1、审核直供客户订单、特价设置、网上对账，跟进开具进度;

　　2、负责客户账务处理，编制记账凭证;

　　3、系统申请、审核市场费用，编制应收账款对账表和欠款说明;

　　4、跟进经销商对账工作，与客户确认已付费用确认函盖章;

　　5、系统新开客户的维护、资料的整理归档;

　　6、客户合同的审核、签订、发放记录及统计表。

　　7、财务系统业务处理与审核;

　　8、完成上级交办的其他项事项;

企业内部会计控制研究论文3篇（扩展4）

——企业内部审计报告样本3篇

企业内部审计报告样本1

　　根据审计计划的安排，从20XX年5月1号起至20XX年6月30日止，我们对XXX有限公司(以下简称“XX”)的采购部和财务部就采购业务进行了审计，本次的审计目的：检查XXXX采购部和财务部在实际工作中是否遵循公司的有关规定;评价其内部控制制度设计的合理性和有效性。本次的审计范围：XXXX采购部和财务部在过去的半年里所发生的经济业务。

　　在20XX年里，XXXX的采购部采购数据如下：

　　略

　　经过审计，我们认为采购部和有关部门的管理还有进一步改进的空间和必要。

　　一、采购价格比较

　　本次审计从ERP系统里取出PO单数据库，对同一种物料的不同供应商的采购价格进行了对比，其中发现的特别情况如下：

　　略

　　据我们从采购部了解到的原因是：

　　略

　　二、内部控制的不足

　　1、供应商报价

　　现状：根据采购部的工作指引XXXX里的有关规定：“5.3.1.1第一次购买的设备需有性能、价格、货期等方面的分析报告，陈述选择的合理性及至少两份或以上的供应商报价”(因该份文件没有具体说明直接物料的报价方式，所以在此引用设备类电子单的报价方式);我们从20XX年1月至20XX年5月共4000张PO单里抽取200份样本，检查到其所附的报价单数量，结果如下：

　　表二略

　　注：采购部对一定时期内价格变化不大的物料采用固定报价的方式确定采购价。

　　风险：不一定能取得对公司最有效益的报价

　　建议：

　　1)、采购部在询价时，应至少取得三家或以上的供应商报价并且在实际操作中严格执行，同时相应地修改采购部的工作指引——采用“货比三家”的方式;

　　2)、在采购部有关的工作指引中明确说明直接物料的报价方式及处理程序。

　　2、固定报价

　　现状：根据采购部的工作指引XXXX里的有关规定：“5.3.3.1间接物料一般已有固定报价，可直接报价，无须附报价单，最新报价单保存在采购部”。

　　风险：规定固定报价的询价方式而没有规定如何实施固定报价会损害公司利益

　　建议：在采用固定报价的询价方式时，需要PMC，采购部，品质部和财务部联合确定价格，并且采购部在固定报价的报效期内，要定期或不定期地询问外部市场价，以确定固定报价的方式是否对我公司有利。

　　3、定期轮换制度

　　现状：XXXX公司采购部各采购员分别负责各指定的物料和相应供应商，并没有定期轮换。

　　风险：容易形成固定的利益关系

　　建议：由采购部定期轮换各采购员所负责的采购工作

　　三、问题

　　1、在请购单审批完成后100多天才出PO单

　　现状：我们在检查时发现PO单号为00397的PR单是在200多天以前开的，PR审批日期为20XX年12月5日，类似的单据还有00396，00395。仓库对这三张PO单的收货日期是在20XX年4月10日，而财务部对这几张PO单的帐务处理20XX年5月7日。PR单，PO单和发票的价格是一致的。

　　建议：

　　1、PR申请人应对PR单的审批情况跟进了解

　　2、电脑系统需要对长期未审批或审批未转PO等例外情况反馈给采购等有关部门

　　3、采购部需要对时间过长而没有转PO单的PR单重新询价

　　我们提出以上的不足和问题是希望公司的有关部门能注意其中的控制风险，并采取及时有效的"措施来加以防范和化解，提高公司营运效益。我们也会适时对以上所发现的问题和不足的改进情况作跟踪和了解，以促进存在问题的解决和改善。

企业内部会计控制研究论文3篇（扩展5）

——企业内部年度培训合同3篇

企业内部年度培训合同1

　　合同编号：

　　甲方：

　　电话：

　　乙方：

　　地址：

　　电话：

　　__________(甲方)与_____________(乙方)就乙方受甲方委托，为甲方提供企业年度培训课程事宜，根据国家有关法律、法规，在*等协商的基础上，达成以下协议内容。

　　第一条：双方合作内容

　　双方约定于________年____月____日到________年____月____日，由乙方培训讲师为甲方提供_________次的顾问式指导和专题内训(*均每次3小时，具体培训内容见顾问式培训计划书)。

　　第二条、甲方的权利、义务

　　1、甲方负责培训学员组织工作;

　　2、甲方协助乙方讲师进行培训需求调研;

　　3、甲方负责提供培训场地及教学设施，并承担所需费用;

　　4、甲方负责承担在培训期间讲师及乙方一位培训助理的差旅费及在培训地的住宿和餐饮安排;

　　5、甲方负责培训的组织协调工作，甲方有权在培训进行期间，根据学员的不良反馈信息，就授课内容等向乙方讲师进行建议，以求达到培训预期效果;

　　6、甲方应在开课前一周将已确认参加培训课程人员名单提供给乙方，以便于乙方做好相关培训准备工作;

　　7、甲方在本协议签订之日起两年内，若需要再次聘请乙方讲师进行授课和咨询服务，需先与乙方联系并签约，不得与乙方讲师直接发生业务关系;

　　8、甲方应按照本协议约定，及时足额向乙方支付培训费用;

　　9、甲方对在接受培训服务中知悉的乙方商业秘密负有保密责任。

　　10、所有由乙方提供的有关培训资料，包括培训教材、培训期间提供的练习、音像资料等，未经乙方的书面许可甲方不得以任意形式或任何方法复制或传播;

　　第三条、乙方的权利、义务

　　1、本合同签定之日乙方应向甲方提供本次培训课程的下述具体事项：课程设置、课时、课程大纲、授课方式、培训教师名单、简历及资格确认文件等供甲方审核确认，并作为本合同附件;

　　2、乙方于培训期间，负责提供培训所需的教具、游戏用具等授课工具;

　　3、乙方有权按照本协议约定向甲方收取培训费用;

　　4、乙方负责向甲方受训学员提供培训的讲义及所需教学资料，甲方承担相应的制作、印刷费用;

　　5、乙方本着认真、负责的态度按协议履行义务，按时提供培训服务;

　　6、乙方承诺在其讲师授课期间，不发布任何有关政治倾向性和有损甲方声誉的言论，并且保证其授课内容符合我国相关法律法规和政策的规定，如涉及侵权，法律责任由乙方承担;

　　7、乙方对在提供培训服务中知悉的甲方的商业秘密负有保密责任。

　　第四条、报酬及支付方式

　　1、双方各自独立承担其自身工作中发生的一切费用，如有特殊工作需双方协作完成，需分担费用则必须双方协商并书面予以确认;

　　2、双方确定本协议所确定的培训时间共计为__________________课时(3小时/课时)，培训费用总额为人民币__________________元整。

　　3、付款方式：

　　本合约总金额为人民币____________元整，本协议签订三日内甲方以汇款或支票的方式支付给乙方培训费用计人民币____________元整。

　　4、乙方开户银行：

　　5、乙方开户名：

　　乙方帐号：

　　第五条、版权归属

　　乙方拥有对培训的教材、过程的所有版权，不经同意请勿摄像、录音及复印流传。甲方不得以商业目的和方式向本次培训以外的人员扩散或使用。

　　第六条、协议解除

　　甲、乙双方经过协商，一致同意，可以解除本协议。

　　第七条、违约责任

　　1、甲、乙双方应本着诚实信用的原则，严格、准确和充分的履行本协议，任何一方不履行本协议义务或履行本协议不符合约定的，均应赔偿由此给守约方造成的损失;

　　2、协议签订后如甲方未按协议第四条约定向乙方支付培训费用总额，每延付一天应向乙方支付应付金额的千分之五的违约金;

　　3、乙方如不能按合约要求完成课程，或甲方临时取消课程安排。违约方必须向另一方支付培训费用的10%作为赔偿金;

　　4、若甲方或乙方因不可抗拒因素如天气等造成飞机航班取消或延迟，导致讲师或学员不能如期到达，双方可通过协商，重新确定培训时间，而不用向任何一方赔偿。

　　第八条、保密条款

　　“客户”是指甲方直接和间接介绍或推荐给乙方包括但不限于承办的培训课程的个人或公司。

　　“培训讲师”是指合作培训课程中的所有各种授课人。

　　“信息”是指甲乙双方合作中的所有信函、资料、文件、软盘、数据、协议、合同、报价、教材、讲义、用户资料、建议、方案等。

　　1、在本合同有效期内，甲、乙双方必须对合作中产生的所有信息妥善保存，并负有保密责任，未经对方许可，不得自行单方利用和向任何第三方泄露。如因一方不恰当使用或透露上述信息，并造成经济损失，该行为方必须赔偿受损失方因此所造成的实际损失。

　　2、甲、乙双方对签定的`一切协议的具体内容均负有保密责任，未经双方书面共同许可，不得向任何第三方泄露。

　　3、乙方未经甲方许可，不得利用甲方在此项目中提供的信息直接与甲方客户发生业务关系。

　　第九条、法律效用

　　本协议的订立、效力、解释、履行、修改和终止等，均适用中华人民共和国法律。

　　第十条、不可抗力

　　任何一方因不可抗力不能履行本协议，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任。受不可抗力影响的一方应当即刻向另一方发出具体书面通知及说明有关原因。

　　第十一条、争议解决方法

　　1、因本协议引起的或与本协议有关的争议，双方应在*等基础上通过友好协商解决，如果自争议发生之日起30天内通过协商不能解决的，或者任何一方拒绝协商的，则提请杭州仲裁委员会仲裁。

　　2、双方在协商解决争议时，若*法律对所争议之事项无相应规定或无明确规定时，双方可以按照*加入的相关国际条约、公约或国际社会认可的国际惯例协商解决争议事项。

　　第十二条、协议期限变更和终止

　　1、本合同的期限为缔结之日起至________年____月____日止。为期壹年，合作期满，甲方若需继续与乙方人员合作，可续约。

　　2、甲、乙双方自合作日起满四个月后，甲方若对乙方人员有质疑或不满，经与乙方沟通后，甲方可提出终止合作，本合作协议亦即终止。

　　3、任何一方因任何原因需要变更培训协议书内容，至少应在开课前十四个工作日通知对方，在征得对方同意的情况下，本合同作相应更改后持续有效。

　　第十三条、其他

　　1、甲、乙方兹承诺签署本合约，并已阅读及明白本合约所列条款所包含之规定，并同意受其约束。

　　2、任何一方都不得向第三方泄漏有关保密性的业务信息。

　　3、非协议双方书面签字同意，否则此协议不得修改。

　　4、本协议有未尽事宜，由双方另行协商并签订补充协议予以确定。

　　5、此协议于订立之日起经双方一致同意有关事项并签字确认后生效，本协议一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

　　6、附件为本合同不可分割的一部分，和本合同具备同等的法律效力。

　　甲方：__________________乙方：_________________________

　　代表签字：_____________代表签字：_____________________

　　签字日期：_____________签字日期：_____________________

企业内部会计控制研究论文3篇（扩展6）

——企业内部沟通的管理3篇

企业内部沟通的管理1

　　当今，全球经济日趋一体化，企业的发展环境发生了很大的变化，企业在向国际化进程中面临着严峻的挑战，企业之间在人才、市场、技术等等各个方面面临着更加激烈的竞争。企业为了不断地生存与发展，就必须不断地调整步伐，积极采取对策，在各个方面不断地转变发展策略，掌握发展的主动权，结合其发展情况，不断调整企业人员调配、薪酬福利的调整、产品的设计及产销策略等，在竞争中运用变革管理，才能在变中取胜。这就客观上要求企业必须具备强有力的内部沟通管理，通过内部沟通，企业要想让个性分明的个人为一个目标走上同一条道路,是困难的。所以沟通特别是有效的沟通是必要的。而企业是群体组织,任何行为必须进行有效的管理,沟通管理就是保证企业组织内有效沟通的重要手段。沟通机制的有效构筑，可以加强企业的文化传播，企业的精神在沟通中提炼，在沟通中统一，在沟通中执行。做好企业文化工作最主要的手段就是沟通。企业文化的工作应当建立更多各种各样有效的企业内部沟通的渠道和载体，使企业员工进行精神层面的充分交流，能把心里话和内心情感尽量多的表达出来。

　　员工是企业的主体，人才是企业的财富。在企业CI计划对内部发布时，使用公开发布的形式让员工了解CI战略的指导思想，目标步骤，及具体的工作任务和工作目标。在会议上对全体成员进行讲解，或在各管理部门进行分散的布置，并及时收信员工的反馈意见，从而使CI的全部内容都能得以较好的贯彻实施。这些过程无疑是企业内部沟通的过程。企业思想政治工作，是企业党组织发挥政治核心作用的重要途径。做深入细致的思想政治工作，宣传党的路线、方针、政策，激发广大职工的社会主义积极性和主人翁责任感，把广大党员、干部和群众的思想统一到企业发展目标上来，保证企业改革和生产经营任务的完成，是国有企业的政治优势。这些工作的开展，无一能够离开企业内部沟通。企业内部沟通无疑是企业思想政治工作的重要手段。

企业内部沟通的管理2

　　(一)沟通渠道不畅通。

　　在很多企业的内部，企业组织结构阻碍沟通，我们知道在不同的企业组织结构中，沟通的形式是不同的。但是企业并没有对企业的沟通渠道进行分析，没有对不同的沟通组织采取不同的沟通形式。当前在市场的严峻形式下，扁*化的组织结构正在日益成为企业组织结

　　构的主流，沟通也变得日益顺畅一一但是，不可忽略的是，部门和部门之间的沟通正在日益消耗着企业资源，浪费经营管理者的时间和精力。这些都是企业沟通渠道不佳带来的问题。

　　(二)企业的沟通环境受阻，沟通方法不当。

　　企业沟通深受企业环境的影响，如果一个企业的环境比较封闭，员工接受信息和进行反馈的机会过少，会让他们感觉到没有归属感，更没有人听取他们的心声。员工本身对自己的企业一无所知。在企业经营中，常常因为一个提案或者一个决策，企业的管理者在部门与部门之间疲于奔命，造成无端的浪费。就因为沟通的环境有问题，沟通的方法不当，造成了企业大量资金的浪费。阻碍企业内部做的不好，就会降低企业沟通的有效性，主管人员必须能够识别和辨认这些障碍。成功的主管必须具备识别这些障碍并对其进行有效处理的能力。对这些沟通信息进行过滤，一方面避免信息失真的现象。另一方面减少企业信息冗余，没有必要的信息要筛选掉，但是重要的信息一定要及时有效传达，才能真正地避免时间和精力的浪费。

　　(三)沟通管理者自身素质问题。

　　在很多的企业中，企业的内部沟通管理者管理观念也存在着障碍，很多时候，他们都是主观臆断、先入为主，沟通的依据主要是自己过去的工作经验，对人对事的印象和看法，人们遇到事情时，习惯性的把这事情和以往的经历相比较。表现在沟通上，则无疑提高了双方了解和达成共识的难度。沟通的一个主要障碍就是向别人谈话中加注自己的价值取向。很多人习惯墨守成规，这对于新的信息沟通是很不利的。很多时候企业沟通管理者的表达不够准确，也给沟通造成了一定的难度，很可能被误解。有时候沟通中还存在着个性障碍，如果沟通双方的个性发生冲突，也会产生沟通障碍。有时候沟通管理者的情绪也会给沟通带来障碍，很多主管人员，或是漫不经心，或是自高自大，拒绝倾听上级或下级的意见。这种态度阻碍了有效的沟通。

企业内部会计控制研究论文3篇（扩展7）

——会计电算化时代企业内部控制面临的问题及应对措施3篇

会计电算化时代企业内部控制面临的问题及应对措施1

　　1.原始数据处理存在隐患

　　在电算化会计中，所有记账、编制会计报表等会计工作均由计算机程序进行，只有原始数据审核和输入由人工事先进行。相关会计报表数据的准确性，完全依赖于原始数据的准确性。而原始数据的输入错误计算机是无法识别的。2.电算化环境下内部控制稽核机制弱化在传统的手工会计核算系统中，经济业务的每张原始凭证都需要进行严格的审批，相关权限人员需要进行和签章。职权不相容等监督机制和内部牵制制度能够有效起到监督检查的作用。而在电算化系统当中，经济业务原始凭证程序的处理流程被大大简化。会计账簿的录入、会计报表的产生等复杂流程都由计算机集中处理，操作人员的工作逐渐集中，职权不相容原则遭到了破坏。例如在某些企业内存在会计人员从事数据的输入工作并从事与之相关的数据输出以及报送工作。工作人员在未经过批准的情况下对数据和程序进行修改操作的可能性增加。

　　3.计算机环境下内部控制风险增加

　　电算化系统环境下，数据处理的主体是计算机。但计算机硬件系统具有物理易损性，在硬件系统出现故障或系统因停电等其原因停止工作，数据将不能被处理，会计工作只能被迫停止。内部控制在很大程度上依赖于电算化软件程序，其有效性取决于应用程序，如程序发生运行上的错误，内部会计控制的风险就会出现问题。电算化环境下，会计数据主要保存在磁盘上或者软盘、光盘中，这些载体会因受热、受潮、折损等原因出现损坏，会计数据就会丢失，如果没有进行数据的事先备份，会计工作将会严重受到影响。网络环境的复杂容易也会使使内部控制的安全受到威胁，滋生风险。

　　4.内部稽核和审计难度的加大

　　电算化环境下，内部审核增加了更多的内容，增加了内部稽核的难度对会计系统审计对相关审计人员的素质要求提高了，审计人员不仅要精通会计知识，还需要对所要审核的会计信息系统进行相关了解，具备处理相关数据信息的能力。稽核和审计的成本、流程以及人员要求增加了。

会计电算化时代企业内部控制面临的问题及应对措施2

　　企业的内部控制是保证企业会计资料的真实与完整，防止会计违法和舞弊行为发生，提高会计信息质量，提高企业经济效益，保护企业各项财产的安全的重要手段。所以，强化会计电算化下的企业内部控制十分重要。

　　1.完善会计电算化条件下企业内部控制制度

　　企业内部控制的目标是明确人员分工、落实责任、健全组织机构。因此企业内控制度的严格执行是信息真实可靠的重要保证。建立健全会计操作管理制度、计算机环境下硬件和软件管理制度、电算化环境下会计档案管理制度以及其他内部控制，并设置业务流程中每一环节的关键控制点。此外，随着外部环境和内部环境的不断变化，内部控制制度也需要进行不断的健全与更新。

　　2.建立电算化条件下会计档案管理制度

　　会计电算化环境下的会计档案储存在磁介质上存在一定的风险。因此，建立电算化条件下会计档案管理制度是非常必要的。具体措施包括：对保存在磁性介质上的会计档案需要定期进行介质的检查和数据资料的`备份，防止突发的意外事故的发生;针对磁介质保存的特点保存相关的会计信息，例如规定在防潮防磁的容器内存放会计数据的磁盘;将打印的书面资料保存，确保会计资料和信息的安全，不同类别会计资料的存储需要分类保存;根据企业实际情况规定会计资料的存档方式以及有关人员查看会计资料的权限，例如企业档案管理规定，需要查询会计档案时必须有相关会计负责人的批准等;会计资料保管期限的设置应针对会计电算化的特点设定。

　　3.提高会计人员的综合素质

　　内部控制制度涉及企业的多个方面，系统是否安全关系到企业正常的生产经营。内部控制的效率不仅取决于系统本身，还与操作使用人员的素质相关。相关会计人员需要提高在电算化环境下的业务能力和安全意识。同时，企业内要建立起相应的绩效评价机制、激励机制以及约束机制，职业道德教育还要和岗位责任制考核结合起来，定期进行考评，将评估结果存入档案中，激发员工的热情和责任感。不断完善员工的绩效考核制度，创造良好的企业内部环境，再能够实现内控的目标和要求。

　　4.加强会计信息系统的维护，保证系统安全控制

　　企业应当细化电算化岗位设置，明确各岗位的权利与责任，防止未经授权的人员动用系统的资源，对系统安全造成威胁。根据工作的需要设置操作权限，并通过数据保密、访问控制、身份识别等方式进行控制。通过明确的分工使系统安全得到保障。例如，数据录入人员负责与经营业务有关数据的录入、资料的整理和装订;审核人员负责对经济业务及会计数据进行合法性和准确性的审核;会计人员只负责记账、会计报表的生成、凭证账薄报表的打印等操作;程序管理员负责操作系统、软件系统、数据库以及设备硬件的管理与维护、工作日志的记录等工作。

　　5.加强对网络风险的防范

　　在电算化环境下，计算机成为最为常用的操作工具。但在网络环境下，计算机容易受到网络黑客和病毒的侵害，系统操作存在一定的安全隐患。加强内部控制，防止网络风险是日常工作正常运行的保障。为了保证环境的安全，可以根据网络系统区域划分的不同设置防火墙，用来逻辑隔离会计应用系统与外部访问区域间的联系，限制外界对主机操作系统的访问;安装杀毒软件，通过系统的扫描，检测网络中是否有违反安全策略的行为和遭受攻击的迹象，预防和查杀入侵的和已经存在的病毒;同时还应提高会计人员和计算机系统操作人员的计算机网络安全意识，以保障会计信息系统免受互联网侵害。

企业内部会计控制研究论文3篇（扩展8）

——萨班斯法案对我国企业内部控制的影响 (菁选2篇)

萨班斯法案对我国企业内部控制的影响1

　　一、信息技术对企业内部控制的具体影响

　　1.1保证企业内部各项职能的有效实现

　　通过计算机技术的广泛应用，相关的业务数据处理工作得到有效的改善，减少信息传递中的延迟事故的发生，保证信息的可靠程度，使得信息的普及范围大幅度增加，而且在获取方式上更加便利，有效的保证各个部门在业务职能等方面的有效沟通。有利于精简繁琐的人力处理部门，使相关的部门职责更加明确，提高相关工作处理的效率。在划分各部门职能的同时，有效的提高精简后职员的专业素质水准和工作地位。随着信息技术的不断延伸和推广，企业的决策层次也适当的做了一些调整，为严格业务素质要求的职员提供更多的相关业务的决策机会，增加其具体业务处理的实践能力。员工需要积极响应信息技术的各项要求，全面补充自身的计算机处理手段和能力，积极掌握最新实效的信息和技术知识，了解整个业务处理过程需要的信息技术的掌握、相关工作程度的检查与处理，以及企业运营需要的专业知识的补充。企业人力资源部门要严格制定职员的招聘和培训方面的制度，强调人机结合的具体方案手段，增强职员及时发现问题，识别相关风险与解决问题的能力，做到与其他部门人员职能的整体、系统的配合，全面利用信息技术的积极作用，以充分提高企业内部控制的质量和相关的能力。同时，内部管理人员要有效的进行相关信息的监督工作，保证涉及企业长足发展的会计方面的财政等信息的时效性和准确性，实现计算机的统一、高效的数据处理职能，全面提高会计处理方面职能的发挥，并结合投资者合适权限的授权，通过网络技术实现相关数据的搜罗与整理，增强信息的透明度，全面发挥企业内部跟踪控制与管理的手段效果，促使整个内部人员队伍的素质水*的不断提高，保证企业的各项经营活动能够有条不紊的进行。

　　1.2促进企业内部控制效果的提高

　　信息技术的应用提高了企业运营模式的创新能力，同时也会给信息系统和相关业务处理流程带来新的挑战。企业的经营活动涉及企业内部与外部之间的信息实时传递与交换、实现资源的优化配置，其中包含大量的资金流转和企业联盟等重要信息，这些与市场实况紧密相连的信息都是通过计算机信息处理技术进行整理和编辑的，以谋求速度最快、质量最好的经营效果。但网络高度发达的同时，存在着一定的开放性，这会对企业内部的重要数据信息造成一定的泄露风险，通过计算机各种故障事故等也会造成大量数据的流失，这对企业的经营的目标实现来说影响很大。因此，信息技术在发展和引进企业内部的同时，要适当处理和加强企业的风险识别的能力，加强防范措施的效能，结合企业内外环境的综合考虑与分析，结合企业信息在流通与储存过程中的现实因素，实现企业信息系统的高效稳固程度，避免不必要的信息风险，促进企业在现实条件下，有效利用信息技术处理的高效性能，保证整个运营系统能在高速的交流和沟通环境中顺利进行。无论是信息技术的高端处理水准还是企业高远目标的前瞻性能处理显效率，以及企业内部文化的传播等都是企业具体的业务处理流程中的重要内容。而整个业务流程系统涉及到财政管理部门与监督处理部门、具体职员等有效的系统连接效果，分析信息技术环境下的企业各个生产、运输、管理等具体业务处理的过程中的控制手段和方式，通过分析现实中业务相关的各个方面的因素，根据一定的业务评价标准和信息技术控制模式等，将这些相关的实际数据输入计算机内进行科学的整理与划分，形成一套完整的人机合一的业务计划制定与目标达成的控制系统。可以保证内部职员在充分掌握企业的各项业务信息的基础上，加强各部门实际状况的讨论与分析，进行比较合理的决策和风险预防措施的制定；同时对计算机系统进行严格访问授权功能处理，保证数据资料归咎的责任体系，同时加大计算机管理技术人员的应用，避免信息系统故障的产生，保证内部网络信息的高效性和安全性的综合实现。业务过程及职员表现等的监控质量逐渐上升。其中评估制度的有效制定，必要信息环境下的行动等都通过计算机信息处理技术得到有效实现。在监控的内容设置和程序管理上，结合具体参数的控制手段，针对企业经营过程内部不同的环境变化情况以及具体的业务评估结果，做到企业运营中各个控制节点的良性运行，充分调整各个环节信息设置的局限性，保证整个监控信息以及相关参数的准确性，促进整个程序系统的进一步开发。

　　二、对于企业内部控制方面信息技术策略的实施

　　通过以上信息的总结，充分考虑内部控制各个要素的特点与功效，全面实现组织内外的信息系统的高效控制模式，实现企业内部各项事业的发展。其中，组织控制是建立在组织结构的高效设计，结合企业实行的各个业务流程和信息制度的完备效果贯穿整个组织结构的产出的过程；需要仔细审视组织的职能界限与具体职能的划分，尽可能实现各部门工作环节的连接效果，形成一种系统的企业组织控制的结构系统，保障企业决策和工作执行能按照事先的预计方向发展，并结合企业组织控制的执行效能，实现信息技术处理与企业内部控制的全面结合。在信息的录入过程和功能发挥效果中，要高度注意员工的自主的决策权和使用能力的发挥，保证信息资源能够满足当下职员和部门的不同的业务处理需求，促进整个企业内部结构的完整性。而信息系统的建设需要大量的资源和资金的投入，并且直接作用于企业未来的运行状态等因素，因此针对具体的信息系统的风险处理十分重要。信息系统的开发质量与建设风险等需要在相关策略制定之前进行科学的分析和制定。加强开发商的资格验证，同时结合自己开发项目的经验进行一定的总结，对涉及信息系统运行的软件与硬件的应用等要着重考虑，同时加强网络项目管理手段，完善信息系统实施的组织内部的责任体系，建立高效的进度和质量控制机制，保证监管信息的技术的提升，保证信息在记录企业内部信息的同时，加强安全保护，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作权限的设置，规定规范的信息处理流程，运用专业的辅助软件，促进网络环境安全性的改善；操作人员只能按照自己部门的具体操作权限进行专属的业务操作，不得跨域自己的业务职能，避免信息泄露的同时，又缺乏一定的"责任主体。

　　三、总结

　　时代进步要求下的企业内部管理与控制要充分结合信息处理技术的高端科学性，并且做到各项数据资料安排与业务处理流程的联系作用，同时在数据资料的访问中要加强一定的安全处理，保证信息不出现泄露的事件，同时加强各类业务的风险预测手段，加强财政管理的整体效能，保证整个企业发展的良性进步，提高企业的综合竞争实力，保证企业的高效运行和发展，促进国家经济水*的进一步发展。

萨班斯法案对我国企业内部控制的影响2

　　自2016年5月1日起，我国开始全面推行“营改增”政策，房地产及建筑业纳入“营改增”范围。房地产及建筑业摒弃了原先以前所采用的5%和3%税率的营业税，而是采用了11%的增值税税率，企业也由原来的上缴营业税改为缴纳增值税，避免了企业之前的重复征税。数据显示，2015年房地产业及建筑业营业税收入分别占全国营业税总收入的比例为31.6%和26.6%，此次增值税范围的调整无疑将对房地产及建筑业相关企业带来重大影响，企业内部控制也需要做出对应调整。

　　一、公司简介及税费计算

　　（一）公司简介

　　安徽水利开发股份有限公司位于安徽省蚌埠市东海大道，该公司是一家集工程施工总承包、房地产综合开发、水资源综引合开发利用、Bestway高新技术开发为一体的优秀上市公司，公司核心业务为房地产开发及工程施工建造。在“营改增”前，该公司及其附属子公司的建筑业执行3%的营业税，相关酒店服务实行5%的营业税；实行“营改增”后，该公司及其附属子公司的建筑施工业物及商品房销售业务开始按销售收入的11%缴纳增值税，酒店服务开始按销售收入的6%缴纳增值税。

　　（二）公司税费计算

　　“营改增”后该企业所交税种由营业税调整为增值税，而税率也由原来的3%、5%调整为6%、11%，且考虑到该企业主要业务为建筑施工，按照增值税计税方法，即按流转过程中的增值部分交税的原则，假设该企业进项税额的*均税率为11%，即按照该企业的主营业务利润的11%缴纳增值税。根据该公司所发布的2016年的年度报表上的主营业务收入、主营业务成本及利润数据计算得知：从以上企业税收计算结果来看，如果按照“营改增”之前的营业税税收征收规定，企业需要应缴税金310484891.1元，而“营改增”后应交增值税75795819.22元。因此，如果该企业“营改增”后企业进项税额的*均税率为11%，对于该企业来说，“营改增”后企业所承担的税负水*明显降低。

　　二、“营改增”对企业的影响分析

　　由以上数据分析可知，该企业实行营改增后，企业税负较以前有了明显降低，这也反映了营改增政策减少了以前多环节重复征税给企业打来的负担，给企业带来的真正的实惠。但实际中想要实现理论效果，就必须对“营改增”后的变化做出对应调整，而带来这些变化的主要是以下几个方面因素：

　　（一）计税方法

　　“营改增”后，企业的计税方法调整为根据企业计税方式和会计处理方法不同对建筑企业工程造价和税务处理分开进行，实行“价税分离”原则，能较为真实的反映建筑企业在建造过程中发生的税额流转情况与价格形成过程，改变了以往重复征税的做法。此外，企业若从事多种经营，则会涉及多档税率，因此需要分类核算，否则如不分类核算，则会从高计税，反而会给企业带来更大的负担。结合对该建筑企业的分析，改革前后出现的记账差异直接在“应交税费-应交增值税”科目核算。营业税计算企业施工建造成本总价格为该企业税前建造价格与应纳税额即营业税之和，其中该企业税前建造价格为企业进项税款及费用，其中包含增值税。而“营改增”以后，要将企业进项和销项税额换算为不含税价款，则该建筑企业销项税额变为：销项税额=施工建造成本总价格×增值税税率(11%)/(1+销项税税率(11%))带入以上公式得出该企业建造价格为扣除进项税额后的税前施工建造总价格×1.11。其中按照上述方法计算时要调整税前费用及税金，即评定出进项材料费用的不含税价格。

　　（二）对于发票管理的影响

　　“营改增”后，企业的发票管理在相对于企业原先发票的开具和收取都发生了明显变化，在开具发票上，企业由原来的营业税普通发票改为增值税专用发票或普通发票、主管税务机关也由地税改为国税、应税对象由原先所有接受应税劳务的单位和个人调整为增值税一般纳税人或小规模纳税人；其次是收取发票的变化，企业对于发票的要求进一步提升，原先只要是可以扣除生产成本项目且来源合法可靠的发票便可认定其有效，但是如今因增值税作为价外税，每一项收必须入按价外税的扣除原则在实际计算的时候换算成不含税价格，因而只有与正规企业合作才能拿到可抵扣的增值税发票。但是不能保证所有的采购材料和应税服务都能取得进项发票，这些因素都导致企业进项发票不易获取，也导致企业税负抵扣的困难加大。

　　（三）对于财务人员的影响

　　“营改增”后，由于企业会计核算科目的増多，将使缴纳营业税时简单的会计核算模式变得较为复杂，同时还带来了开票方法、申报纳税和缴纳税款方面的新问题，增加了企业财务管理难度和风险。因而对于企业内业务处理能力和职业水*参差不齐财务人员来说，这无疑是税制改革后一大挑战，对于新老税制中变化的部分、具体会计业务的处理及建造成本的核算都是企业财务人员的需要注意的地方，企业财务人员只有加强学习，才能适应税制变革，才能不断调整企业以往账务处理程序，做到正确的申税纳税，避免企业中出现的申报不准确、纳税不合规等现象的发生，对于企业财务人员的专业水*及素养提出了更高的要求。

　　三、完善内部会计控制的策略

　　虽然该企业税负取得明显降低，但对于房地产企业来说，“营改增”这一政策的实施毕竟才处于萌芽阶段，企业应当适应这一变革。尤其对于企业计税方法、发票管理及财务人员的影响则需要企业不断去规范、学习，进而完善企业的营改增行为，这样才可以真正获得营改增所带来的利益与成效。

　　（一）强化票据管理

　　企业应不断强化票据管理意识，企业应与正规的上下游企业合作，从而尽可能多的取得可抵扣的增值税发票，避免在物资采购环节、接受劳务活动、工程决算等日常过程中未能获取足额可抵扣发票给企业造成税收负担的现象，同时也要防范供应商趁机提高售价的现象，在做出决定前与多家供应商询价对比，寻找最佳的合作伙伴。

　　（二）完善税务筹划

　　企业应加强税收筹划，通过采取合理的税务手段来降低企业成本，从而实现企业价值最大化的目标。在经营活动中，对于企业经营所发生的一系列财务活动要及时进行业务梳理，每笔记账业务都应有合法合规的原始依据作为支撑材料，提高会计核算的准确性；在投资活动中，房地产企业通过投资活动可实现企业多元化经营和业务发展战略的需要，在投资中要进行周密的税收筹划，注意合理的利用盈亏抵税，乃至利用被投资企业的亏损进行递延，推迟所得税上缴；在筹资活动中，企业应合理的发挥财务杠杆的作用，在选择债务融资还是股权融资时充分考虑企业需要，做到有效筹资且降低企业税负的效果。

　　（三）提高企业整体财务管理水*

　　企业管理层在重视企业效益的同时需要进一步提升企业整体的财务管理思想，特别是企业中的领导者和财务人员，不能仅凭借传统的经验进行决策，要在思想上有所改变，接受新的税制，做好知识更新，控制企业财务风险；其次，领导层应当树立财务人员在企业管理中的重要地位，赋予财务人员一定的管理、经营和决策企业财务活动的权利；最后，企业财务人员应将财务知识运用到企业管理之中，由原来核算简单的营业税转变为核算复杂的增值税需要财务人员对于各项经营活动所获取发票的严格把关，避免企业出现税负不减反增的异常现象。

　　四、小结

　　总之，实行“营改增”政策将会不断提高房地产及建筑行业乃至各行各业对于企业内经营活动、税收申报及纳税过程的规范化、程序化，能够梳理出企业在整个经营活动的增值环节的所产生的税况。“营改增”涉及企业的各项工作，需要企业管理层与财务人员的通力合作，做好财务及税务知识的更新，完善企业整个纳税流程，使企业真正收获国家税制改革带来的红利。

　　参考文献：

　　[1]王翠.关于“营改增”对内部会计控制影响的分析及对策[J].财会学习，2016（24）：163-165.

　　[2]幸晓玲.“营改增”对内部会计控制的影响及对策探究[J].时代金融，2016（2）：81-82.

　　[3]夏玉萍.营改增对内部会计控制影响的研究[J].财会学习，2016（05）：188-189.

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