伊利应收账款周转率【四篇】

指出口单位在货物出口后通过银行收回货款入账的行为， 以下是为大家整理的关于伊利应收账款周转率4篇 , 供大家参考选择。

伊利应收账款周转率4篇

第一篇: 伊利应收账款周转率

应收账款周转率分析

应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等经济活动而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。因为应收账款直接与企业的现金流量相关，会影响到企业的偿债能力和持续经营的进行，同时应收账款作为企业的资产，有坏账成本、机会成本和管理成本等，所以，除了按正常指标分析应收账款(有关应收账款的指标分析在本书的第8章8.5节)对企业营运能力的影响外，额外关注应收账款也非常有必要。本节我们主要通过应收账款周转率深度剖析、应收账款账龄和应收账款主要客户分布对应收账款成本的影响，进而对企业持续经营的影响来分析应收账款。

(一)应收账款周转率分析

应收账款周转率是反映企业应收账款周转速度的比率，它用来衡量一定期间内企业应收账款转化为现金的平均次数，其公式为：应收账款周转率(次)=销售收人÷平均应收账款。用时间表示的应收账款周转速度称为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期，其公式为：应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=(平均应收账款×360)÷销售收入。

公式人人都知道，所以表面上看，应收账款周转率分析一定简单明了。但是，在实务中，对“赊销收入”，对“平均应收账款”其实大有文章可做。下面的例子，就很贴切地向您展示出，同样的公式，同样的数据，完全可以算出不同的应收账款周转率(次)，或者说，管理者想报出什么样的应收账款周转率(次)都能报出，难道应收账款周转率(次)会变魔术?让我们来做简单分析。

(1)公式中的销售收入，应为利澜表中的销售收人，即包含了现销收入和赊销收入。这样处理的理由，一是数据易于取得，具有客观性;二是避免了对当期现销收入或赊销收入的逐笔估算带来的麻烦和人为误差。过去，有的书籍将应收账款周转次数公式的分子写为“赊销收入净额”，即公式的分子=销售收入一现销收入一销售退回、折让与折扣，从理论上讲，这样是更精确，但其实不便于财务报表外部使用者直接计算、复核该指标。而且l，逐笔统计现销收入带来不必要的工作量。在实务中，将现销收入理解为当日的赊销收入，至于销售退回、折旧与折扣已在新企业会计准则的销售收入中抵减，无需再单独列示。所以，上述甲同学的计算过程中，将销售收入减去了现金收入，其答案肯定不正确。

第二篇: 伊利应收账款周转率

为了更透彻地把握每一项比率的意义，我们应带着哪些的问题来看待财务比率呢

如应收账款周转率、流动比率、总资产利润率。

答：我选应收账款周转率来透彻的理解，我们应带着以下问题来看待财务比率：

1、什么是应收账款什么是应收账款周转率什么是应收帐款周转天数

答：应收账款是指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。

应收账款周转率是企业赊销收入净额与应收账款平均余额的比率，就是反映企业应收帐款周转速度的比率。

用时间表示的应收帐款周转速度为应收帐款周转天数，也称平均应收帐款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收帐款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。

2、应收账款周转率和应收帐款周转天数的计算公式分别是什么

应收帐款周转率＝销售收入/平均应收账款

其中，平均应收帐款＝1/2（年初应收帐款余额+年末应收帐款余额）；

应收帐款的周转天数＝360/应收账款周转率

3、应收账款的重要性是什么

答：公司的应收帐款在流动资产中具有举足轻重的地位。公司的应收帐款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。应收账款水平高低和公司销售方式直接相关，现金销售越多应收账款越少，赊销越多应收账款越多。在不影响销售增长的前提下，应收账款当然越低越好。企业要扩大销售收入，应收账款也必须相应增加。应收账款高低非常重要，甚至决定企业的生存。就像你辛辛苦苦工作了一年，如果老板不发钱，那么你赚到的不是钱，而只是公司对你的欠账而已。欠条可不能当钱花。同样，如果一家企业收入增长换来的只是应收账款的大幅增长，那么公司账面上的盈利根本无法转化为现金。

4、应收账款周转率在财务分析中的意义是什么

答：应收账款周转率从产品销售到货款收回整个周期的角度反映了应收账款的管理水平，是评价企业经营管理效率的重要指标。应收账款说明了年度内应收账款转换为现金的平均次数，体现了应收账款的变现速度和收账效率。一般认为应收账款周转率越快越好，因为收款迅速不仅表明企业信用状况良好，偿债能力强，不易发生坏账损失，企业收账费用减少，而且表明资产的流动性较高，可大大节约企业的营运资金。从管理的角度来讲，应收账款周转率越快，表明应收账款的回收速度越快，企业管理工作效率越高。与之相对应，应收帐款周转天数则是越短越好。如果公司实际收回帐款的天数越过了公司规定的应收帐款天数，则说明债务人施欠时间长，资信度低，增大了发生坏帐损失的风险；同时也说明公司催收帐款不力，使资产形成了呆帐甚至坏帐，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。

此外，应收账款周转率指标的高低，还揭示着企业的获利能力和偿债能力。因为只有债权资产迅速转变为货币资产，才能避免和减少坏账损失的发生，使债权资产中的盈利含量得以真正实现。同时，该指标通过流动比率、速动比率等指标体现了对企业负债的真是保障程度。应收账款周转率高则可说明企业的运行发展速度较快，企业的收账管理水平有所提高，制定了有效的信用政策，坏账也有所减少，产品竞争力提高。

5、应收账款周转天数的重要性是什么

答：应收账款周转天数的长短对于企业经营而言十分重要，因为周转天数越短，则账款回笼速度也越快，那么企业获得的现金支持也就越大，相反，如果周转天数越长，应收账款回笼速度就慢，企业的现金流压力也会随之水涨船高。如果公司实际收回帐款的天数越过了公司规定的应收帐款天数，则说明债务人施欠时间长，资信度低，增大了发生坏帐损失的风险；同时也说明公司催收帐款不力，使资产形成了呆帐甚至坏帐，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。但是，应收账款周转天数不是越少越好，如果周转天数是在信用期内，周转天数就越短越好。因为评价应收账款的周转天数，一定要了解和考虑到企业的信用政策。当应收账款周转天数低于信用期，则企业就有话语权，说明制定的管理政策适应企业发展，产品质量也相应的会提高，收账管理水平也有一定的提高。如果应收账款周转天数高于信用期，作为卖方市场的企业的产品竞争能力下降，回款慢，所以要争取客户市场。

6、应收账款周转率和应收帐款周转天数的联系是什么

答：应收账款周转率是次数不是天数，当应收账款周转率很高，周转天数很短，往往表明公司执行较紧的信用政策，付款信用条件过于苛刻，这样会限制企业销量的扩大，如果为了保持很高的应收账款周转率，而影响企业的盈利水平，就因小失大了。

7、计算和使用应收账款周转率时应注意的问题是什么

答：1）如果能取得赊销额的数据，应用赊销额计算；

2）在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数；

3）财务报表应收账款是已经取得减值准备后的净额，提取的减值准备越多，应收账款周转天数越少，这种周转天数的减少不是好的业绩，反而说明应收账款管理欠佳；

4）应将应收票据纳入应收账款；

5）应收账款周转天数不一定是越少越好，收现时间的长短与企业的信用政策有关；

6）应收账款分析应与销售额分析，现金分析联系起来；

7）应收账款周转率指标也有其适用范围，在一些特殊的行业和公司中，指标有可能偏离正确的方向，所以要考虑行业之间的产品性质不同。

应收账款回款率  

应收账款回款率，实际上就是销售回款率=（（销售收入+应收帐款期初数-应收帐款期末数）/销售收入）×100%=回款额/销售收入*100%

月度回款率和累计（季、年）回款率的计算公式一样，月度使用当月数据，累计使用报告期累计数据

注意：应收账款期末累计余额与报告期当期余额一致。      

例：以下为某公司1-4月应收账款数据：

营运资金周转次数=360/（存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数＋预付账款周转天数－预收账款周转天数）

存货周转天数=360/存货周转次数

　　存货周转次数=销售成本/存货平均余额

存货平均余额=(年初余额+年末余额)/2

净资产回报率 = 税后利润/所有者权益总额*100%

齿轮比率公式:(短期借款+一年内到期长期负债+长期借款+应付票据+应付债券)/ 股东权益×100%。

存货周转天数=360/(销售收入/平均存货余额）=360*平均存货余额/销售收入；应收账款周转天数=360*平均应收账款余额/销售收入；应付账款周转天数=360*平均应付账款余额/销售收入；预付账款周转天数=360*平均预付账款余额/销售收入；预收账款周转天数==360*平均预收账款余额/销售收入；所以，存货周转天数 应收账款周转天次数-应付账款周转天数 预付账款周转天次数-预收账款周转天数 =360*（平均存货余额 平均应收账款余额-平均应付账款余额 平均预付账款余额-平均预收账款余额）/销售收入 =360*（平均流动资产余额-平均流动负债余额）/销售收入推出：营运资金周转次数=360/（360*（平均流动资产余额-平均流动负债余额）/销售收入) =销售收入/(平均流动资产余额-平均流动负债余额) 如果该指标为负，一般是因为平均流动资产高于平均流动负债，说明公司短期资金紧张。一般来说，平均流动资产=2*平均流动负债比较合适（因为存货等不能立即变现的流动资产因素的影响），当然，具体还要视行业状况而定。 所以，将流动负债*2-目前的流动资产，就是企业的营运资金需求量，这个需求量相对比较安全。最起码，将流动负债-目前流动资产这个营运资金缺口补上是必需的，否则企业可能因为无法应付到期短期债务的影响，而现金流断裂，影响生产和销售，最后导致企业倒闭。有一些很强大的公司，就是因为扩张速度过快，造成现金缺口无法弥补，从而倒闭的。

预付账款周转天数=360/（销售成本/预付账款平均余额）

预付账款周转率=销售成本/预付账款平均余额

预付账款平均余额=（期初预付账款+期末预付账款）/2

预付账款周转天数=360/预付账款周转率

　应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额

应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额）=（(销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2])

应付账款周转率=主营业务成本净额/平均应付账款余额×100% =主营业务成本净额*2/（应付账款期初余额+应付账款期末余额）×100%

　　应付账款周转天数=360/应付账款周转率

第三篇: 伊利应收账款周转率

阴财会月刊·全国优秀经济期刊 阴窑 窑 援 中旬 企业的资产营运体现了企业在生产经营过程中资本保值 增值的过程，其对于企业的意义好比血液之于身体。一般而 言，资产运营效率越高，获利能力越强，资本增值就快；而应收 账款周转率和存货周转率作为衡量资产营运能力的两个主要 指标，其重要性不言而喻。 单一的应收账款周转率和存货周转率在反映企业资产营 运能力方面虽具有较大作用，然而人们往往是根据所需单独 分析某一周转率的，忽视了两者“光鲜亮丽”的背后可能隐藏 着的巨大隐患。本文以伊利股份为例，重点研究如何将应收账 款周转率与存货周转率两者结合起来进行分析，以对企业资 产运营能力进行更真实的评估。 一、应收账款周转率和存货周转率结合分析的必要性 1. 应收账款周转率和存货周转率指标含义。应收账款周 转率反映企业应收账款收回速度的快慢及其管理效率的高 低。其一般计算公式为：应收账款周转率（次数）=年销售收 入/应收账款平均余额。一定期间内，企业的应收账款周转率 越高，周转次数越多，表明企业应收账款收回速度越快，企业 应收账款的管理效率越高，资产流动性越强。 存货周转率是反映企业存货运用效率的指标。其一般计 算公式为：存货周转率（次数）=年销售收入/存货平均余额。 一定期间内，企业的存货周转率越高，周转天数越少，表明企 业存货变现速度越快，其运用效率越高，在一定程度上也反映 了企业的盈利能力越强。 2. 应收账款周转率和存货周转率结合分析的必要性。现 行单一的应收账款周转率和存货周转率仅反映企业某一方面 （应收账款或存货）的周转情况。目前，报表使用者往往将两者 孤立计算，之后简单地查看数值的大小，却并未深究两个指标 之间是否存在勾稽关系。孤立的指标分析，在一定程度上无法 真实反映企业的资产运营状况，其原因如下： （1）应收账款周转率高，并不必然意味着企业资金营运能 力强。在企业实行紧缩的信用政策下，由于销售回款快，应收 账款数额必然大大缩小，短期内应收账款周转率可以达到较 高水平。但紧张的付款期限对经常客户提出了更高的要求，而 优质客户数量有限，最终结果可能是自己原有的客户被竞争 对手夺去，导致市场占有率下降。因此，在现实的经营运作中， 赊销有可能比现金销售更有利，它虽然会使应收账款周转率 下降，但换来的却是存货周转率的提升。 （2）存货周转率指标中未将收回现金这段时间包括在指 标含义之中。目前，对存货周转的理解主要有两种具代表性的 观点：第一种观点是“实物流”，认为存货周转是指存货入库、 投入生产直至销售发出，即存货在企业内的库存过程，存货周 转率应反映企业的销货能力；第二种观点是“资金流”，认为存 货周转是指购入存货支付货款、投入生产、存货销售并且收回 货款的资金周转过程，存货周转率应反映存货的变现能力。两 种观点虽然存在着差异，但其计算公式却相同，且现有存货周 转率中的“周转”主要是指存货的库存时间，产品销售后应收 账款的变现天数被分割给了应收账款周转率来反映。为了更 准确地分析存货周转率指标，应将其与应收账款周转率的分 析配合起来，至少要参考应收账款周转率指标。 从上述分析可以看到，应收账款周转率和存货周转率之 间存在一定关联，因此有必要将两者结合起来进行分析，并以 此重新审视企业的资产运营情况。 二、应收账款周转率与存货周转率的结合分析：以伊利股 份为例 应收账款周转率和存货周转率之间的关系会受到企业所 处的市场环境和所采取的营销策略的影响。若应收账款周转 率与存货周转率同步上升，表明企业的市场环境优越，前景看 好；若应收账款周转率上升，而存货周转率下降，可能表明企 业因预期市场看好而扩大产销规模或信用政策，或两者兼而 有之；若存货周转率上升，而应收账款周转率下降，可能表明 企业放宽了信用政策，扩大了赊销规模，这种情况可能隐含着 企业对市场前景的预期不容乐观，应予以警觉。 一般来说，应收账款和存货之间大致是此消彼长的关系。 具体来讲，宽松的信用政策下，应收账款增加，销售渠道变广， 存货周转加快，库存减少。而当信用政策收紧后存货会增多， 为促进销售，释放库存压力，企业会通过放宽赊销额度、延长 应收账款周转率与存货周转率的结合分析 钱晓怡 渊上海大学管理学院 上海 200444冤 【摘要】应收账款周转率和存货周转率是衡量企业资产营运能力的两个重要指标，研究两者的关系对企业意义重大。 本文论述了将应收账款周转率和存货周转率结合分析的必要性，且以伊利股份（600887）为例，分析两者之间此消彼长的关 系，探求实现两者均衡的最佳结合点。 【关键词】应收账款周转率 存货周转率 伊利股份 80 全国中文核心期刊·财会月刊阴 援 中旬窑 窑阴 收账期等优惠条件，把存货转化为应收账款。由此可见，在 销售收入一定的前提下，应收账款周转率与存货周转率之间 也是此消彼长的关系。 本文通过对伊利股份（600887）近五年的年报分析，具体 阐述应收账款周转率与存货周转率的关系，并解析两者形成 这种关系的原因。 1. 伊利股份应收账款周转率与存货周转率的关系分析。 2008~2010 年，伊利股份的应收账款周转率从107.77 提高至 124.85，存货周转率从11.53 提高至13.43，如图1 所示。 由图1 可以看出，二者均呈趋高走势。从市场环境和营销 策略上来看，随着全球金融危机以及三聚氰胺事件影响的逐 渐消失，乳制品行业复苏，市场环境回暖，大投入的市场宣传 使伊利股份的销售收入不断攀升，而应收账款额却不升反降 （见图2），造成应收账款周转率的节节攀升。 对伊利股份而言，提高应收账款周转率，实质上是在缩短 运营渠道的付款期限，单从应收账款方面来说，假设其他条件 不变，伊利股份继续缩短收账期，必然会损害下游企业利益， 不利于存货周转。因此，即使伊利股份维持2010 年的收账期， 在偏高的应收账款周转率下，想要继续提高存货周转率有较 大的难度。2010 年，伊利股份的存货达到一个新的高度，为 25.84 亿元，同比增长40.75%（详见表1）。这意味着在2010 年 以及以后的一两年内，伊利股份所面临的不仅是新产能的继 续释放所带来的存货需求量减少而库存增加的压力，又面临着 消化原有存货的压力。所以，在存货周转和应收账款周转之间 找到平衡点对于伊利股份来说至关重要。 2. 伊利股份应收账款与存货形成良性互动的原因。从伊 利股份对待上下游渠道的运营策略中，我们可以发现其应收 账款与存货形成良性互动的原因。我国各大乳业巨头纷纷建 立了现代化的奶源基地以获得优质的奶源，而作为我国政府 一直倡导的、乳制品企业和奶农之间“公司+农户”的准市场 契约型模式仍然占据主流地位。伊利股份更是首创“奶联社” 模式，将附近的散养奶牛整合到奶联社，由专家进行统一饲 养、统一防疫、统一挤奶。这种模式的最大意义是将奶农吸纳 到企业，而奶农因为数量较多、分散、资金、技术力量薄弱，在 与伊利股份进行契约谈判时往往处于不利地位。处于优势地 位的伊利股份不仅可以在生产与交易方面控制奶农，而且从 自身成本降低的角度利用不平等的契约对奶农的利益形成 “挤压”，变相压缩了存货成本，使得存货周转率加快。 由于伊利股份的销售并不依赖于大渠道商，使得其对下 游企业在信用结算方式上拥有更多话语权。通过对伊利股份 年报的分析可见，自2001 至2004 年，伊利股份前五家销售商 的销售额合计基本占伊利股份销售收入总额的 10%左右， 2005 年为8.53%，2010 年降为3.51%（详见表2）。又由于伊利 股份的销售渠道宽广，且单个渠道商对伊利股份的销售影响 力极弱，因此其在与渠道商谈判时拥有更多的主动权。加之伊 利股份对客户的付款条件较严苛和较少实行优惠的信用政 策，使得其应收账款质量大大提升，控制了应收账款的规模增 长，加速了资金周转，保证了企业资金安全。同时，伴随乳制品 行业“春天”的到来，乳品销售状况良好，货款回笼及时，使得 伊利股份应收账款周转率逐年大幅提升。 但是，也要看到伊利股份的应收账款政策有不利的一面， 即谈判地位的不对等和较高的现金支付要求内在地限制了潜 在客户的扩展，加之乳制品行业其他龙头企业的崛起，造成伊 利股份现有存货积压现象日益严重，导致其存货周转率出现 下降的趋势。可见，在这个赊销、赊购已成为一种趋势的市场 中，伊利股份的做法将越来越与当今的竞争环境格格不入。 表 1 2009 、2010年伊利股份存货 项目的结构分析与趋势分析 单位院万元 项目 存货 资产 合计 2010年 期末余额 258 365.44 1 536 232.41 2009年 期末余额 183 565.10 1 315 214.36 环比增 （减） 40.75% 16.80% 结构 （2010） 16.82% 100% 结构 （2009） 13.96% 100% 注院数据来源于伊利股份2009和2010年年度财务报告遥 4 3 3 2 2 1 1 0 应 收 账 款 平 均 余 额 奏 亿 元 揍 350 300 250 200 150 100 50 0 销 售 收 入 奏 亿 元 揍 应收账款 销售收入 图2 2006 耀2010年伊利股份应收账款和销售收入变化情况 注院数据来源于伊利股份2005至2010年年度财务报告遥 2006 2007 2008 2009 2010 表 2 公司前五名客户的营业收入情况 单位院元 注院数据来源于伊利股份2010年年度财务报告遥 营业收入 298 625 987.94 238 486 935.47 203 290 702.19 156 520 601.02 142 430 473.51 1 039 354 700.13 占公司全部营业收入百分比 1.01% 0.80% 0.69% 0.53% 0.48% 3.51% 客户名称 第一名 第二名 第三名 第四名 第五名 合计 2006 2007 2008 2009 2010 140 120 100 80 60 40 20 0 周 转 率 奏 次 揍 应收账款周转率 存货周转率 图1 2006 耀2010年伊利股份应收账款周转率和 存货周转率变化情况 53.73 59.41 124.85 107.77 117.23 13.91 11.94 11.53 12.62 13.43 81 阴财会月刊·全国优秀经济期刊 阴窑 窑 援 中旬 三、探求应收账款周转率与存货周转率关系的平衡点 1. 确立合理的信用政策。在现金为王的时代，尽管企业 更愿意通过现销来实现现金的快速回笼，但面对白热化的竞 争，为了抢占市场，扩大销售渠道，争取消费者选票，向客户提 供赊销业务已成为必然。随着赊销政策的使用，应收账款额随 之增加，而社会信任危机及诚信环境恶化，使得货款的回收难 度加大，增加了企业风险。因此，企业必须加强应收账款的管 理，合理评估赊销赊购风险，确定适当的信用政策。 伊利股份应收账款周转率与存货周转率之间总体上是一 种良性互动关系，但是还存在着一定的缺陷，主要是伊利股份 应收账款的信用政策控制过于严格。如前所述，伊利股份应收 账款额度的严格管控给其带来了周转率的提升，保证了资金 安全。但从另一方面看，这样的信用政策使企业的营运能力提 升空间狭隘化。对伊利股份而言，为促进销售，可通过调整现 有的信用政策来实现。由于实行紧缩的信用政策，目前伊利股 份的销售渠道基本为优质客户，而此数量的扩充空间有限。为 此，笔者认为伊利股份可以对现有和潜在的客户渠道放宽信 用条件，延长应收账款收账期，并在此基础上通过后期信用考 察对新引进客户进行信用等级分类，实行不同的收账政策。这 样一个从松到紧的过程，在一定程度上能通过改变信用政策 来达到扩大销售量的目的，也能较好地控制应收账款风险，最 终实现应收账款周转率和存货周转率的同步平稳提升。 2. 同行业对比，寻找适当的结合点。在乳制品行业中，伊 利股份与蒙牛乳业共同构成我国奶业双寡头格局。蒙牛脱胎 于伊利股份，又迎头赶上，甚至在一些领域已超越了伊利股 份。伊利股份要发展，除了建立适当的信用政策之外，也应当 考虑和借鉴其竞争对手如蒙牛乳业的策略和方法。 蒙牛乳业的应收账款周转率和存货周转率与伊利股份相 比出现了较大的反差（详见图3）。 蒙牛乳业的销售收入与伊利股份基本一样，逐年递增，而 通过对伊利股份与蒙牛乳业的应收账款对比分析可见，两家 公司应收账款平均余额基本上呈递增态势（详见图4），同时 蒙牛乳业的应收账款增长速度快于销售收入的增长。让伊利 股份无法企及的是，蒙牛乳业大量地采用应收账款结算，成功 开拓市场，分得乳品市场的一杯羹，甚至从最初的“一无所有

第四篇: 伊利应收账款周转率

应收账款周转率

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附件3：

财务情况说明书内容提要

（本部和合并需分开撰写）

财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。各单位应依据《企业财务会计报告条例》的规定，对本年度的经营成果、财务状况及决算工作等情况进行认真总结，以财务指标和相关统计指标为主要依据，运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法进行横向、纵向的比较 、评价和剖析,以反映企业在经营过程中的财务状况、发展趋势和存在的问题，促进企业的经营管理和业务发展；同时便于财务会计报告使用者了解有关单位生产经营和财务活动情况，考核评价其经营业绩。

财务情况说明书主要包括以下内容：

一、企业生产经营的基本情况

（一）企业主营业务范围（所处行业）和附属其他业务，企业职工人数。

（二）企业兼并重组情况：包括兼并重组企业数量、所处行业及资产财务情况。

（三）本年度企业生产经营情况：包括主要产品产量；出口额、进口额；产品产量在同行业排名和所占份额情况。

（五）主要控股及纳入合并报表的企业如下，纳入合并报表范围如有变动请说明：

二、利润实现、分配及企业亏损情况

公司xx年度主要经营指标完成情况表（万元或%）

（一）业务收入的同比增减额及其主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和库存情况。

（二）成本费用变动的主要因素：包括主要营业成本构成及变动情况；原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。

（三）管理费用变动情况，其中业务招待费用、会议费、出国（境）费用同比变动情况。

（四）亏损企业户数、亏损面、亏损总额及其同比增减额，按以下主要原因：企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等造成的亏损企业户数及亏损额进行分析。

（五）盈利指标分析，包括销售净利率、成本费用利润率、净资产收益率等。

（六）对经营业绩产生较大影响的其他方面：同比影响收益的其他主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润情况；影响营业外收支的主要事项、金额；税赋调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、享受各种税收优惠政策及退税返还情况；会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润总额的影响数额。

三、资产及权益情况

资产状况明细表

单位：万元或%

（一）资产情况分析：各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等变化是否正常，增减原因。

（二）资产损失情况分析：包括待处理财产损益主要内容及其处理情况，政策性挂账等内容及原因，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响。

（三）负债情况分析：长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及原因；逾期借款本金和未还利息情况；资产负债率变动原因。

（四）资产周转情况分析：存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率的变化情况及原因分析。

（五）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因。

（六）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因。

四、现金流量情况

（一）经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量情况及其特点。

（二）与上年度现金流量情况对比产生的变化。

五、重要事项说明

（一）研发投入情况：本年累计研发投入金额，同比情况。

（二）固定资产投资情况：包括全年固定资产投资额及所投资的主要项目；在建项目及工程竣工决算情况。

（三）长期股权投资情况：购买、转让和处置股权投资情况。

（四）重大融资情况：发行企业债券的金额及年限等情况。

（五）或有事项情况：对外担保、抵押情况；涉及诉讼的情况及进展。

（六）境外投资和对外承包工程情况：包括累计投资、当年投资情况；主要投资项目和国家地区的分布情况。对外承包合同执行和签约情况、收入情况。

（七）年度报表审计情况：公司**年度会计报表审计报告由**会计师事务所出具，审计报告意见类型为**。

六、企业外部经营环境分析

（一）国家产业政策、财税政策、金融政策对企业经营的影响及效果。

（二）本企业所处行业发展态势及问题。

七、企业在加强财务管理方面采取的主要措施及取得的成效。

八、企业财务会计决算工作总结，包括决算工作的组织情况，决算数据的开发利用情况，决算工作中遇到的问题及建议。

整理丨尼克

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