企业对应收账款的管理意识和风险意识不够14篇

2022-11-09 17:25:04| 来源：网友投稿

企业对应收账款的管理意识和风险意识不够14篇企业对应收账款的管理意识和风险意识不够　　企业应收账款管理存在问题及对策研究　　应收账款是企业一项流动资产，它是由企业促销而形成的，但它表现的是资金由企业流出，是企业提供给购下面是小编为大家整理的企业对应收账款的管理意识和风险意识不够14篇,供大家参考。

篇一：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　企业应收账款管理存在问题及对策研究

　　应收账款是企业一项流动资产，它是由企业促销而形成的，但它表现的是资金由企业流出，是企业提供给购货方的一种信用。随着近些年企业的不断发展，赊销越来越多，虽然增加了企业的销售量，但被应收账款上占用的流动资金逐渐增多，不断对企业的正常生产经营活动产生影响；并且，企业对应收账款的管理仍然不健全、存在问题，使得坏账就越来越多。这就要求企业找出应收账款管理中出现的问题并解决，来扩大企业销售的同时使得企业损失降到最低。

　　一、企业应收账款产生的原因及管理的必要性（一）企业应收账款产生的原因

　　应收账款是指企业在日常经营活动过程中因销售产品、提供劳务等业务，应当向购货单位收取的款项。以下是企业应收账款产生的主要原因：1.商业竞争商业竞争为企业扩大销售，为了增长利润、扩大收益，企业之间存在激烈的竞争。由于竞争激烈，销货企业采取了各种手段来扩大销售，赊销的产生更能实现利润增长，于是就产生了应收账款。所以由此产生的应收账款称为一种商业信用。2.销售和收款的时间差距商品交易在销售和收款时间上存在差距，导致一部分货款延期。许多企业的结算手段还十分落后，则结算时花费时间也过长，销货企业只能承担由此引起的资金垫支，但这只是结算手段不完善造成的，是应收账款的时间差，不能称这种为商业信用。

　　（二）应收账款管理的必要性

　　从企业的账面上可以看出，应收账款是企业的一项债权，但是由于企业不能掌握应收账款的收回时间、比例等等，企业掌握应收账款具有一定的经营风险。第一，导致企业账面盈利实际亏损。我国会计核算采用的是权责发生制，对于销售而言，无论款项是否在当期收回，企业在销售发生的时候都应当计入销售收入，

　　这使得最终没有办法收回的应收账款也形成了账面利润，导致企业实际利润小于账面利润。第二，导致企业资金不足。应收账款会占用一部分流动资金，在企业需要资金时没有可支配的资金，企业需要其他手段来获得资金，容易步入资金使用上的恶性循环；第三，对企业生存产生影响。企业没有及时收回应收账款，使得账龄变长，在这种情况下企业资金收回的风险增加，可以使用的应收账款就变少，企业发生坏账损失的可能性就变大，企业经营风险增加；甚至，由于企业提供信贷、应收账款最终未收回，使得企业流动资金减少，清偿债务的能力相应减弱，导致企业生产经营造成影响，引发债务危机，最终导致企业生产经营困难。对于许多企业，赊销比例过大，坏账过多，阻碍企业的发展、影响企业正常经营，所以，企业应当确立适合本企业的政策来对应收账款进行管理。通过对企业应收账款管理的研究，可以加强企业对应收账款的监控，使应收账款收回风险减少，使企业流动资金增加，收益增加；能够降低存货变现周期，加快资金的循环，获得更多的利润；可以帮助企业制定合理的收账政策，可以使用的流动资金就增多，能够促进企业加大生产，对与企业开拓市场具有重要的意义；能够加速产成品转化为销售收入，使得企业盈利增加，并减少企业对存货的管理成本；应收账款流动性增加，能够提高企业的融资能力。

　　二、我国企业应收账款管理现状及存在问题分析（一）我国企业应收账款管理的现状

　　据资料分析,在发达市场经济中,企业的应收账款总额一般不高于14％。目前,发达国家应收账款平均总额为19％，但是根据有关部门的统计,我国企业应收账款占流动资金的比重为45％以上。企业之间的相互拖欠款项，企业可支配的流动资金减少,给经济带来了重大影响。由于企业对应收账款管理制度的不完善，造成企业可能收回的应收账款却收不回来，对存在问题的企业进行赊销等等，产生这种情况的主要原因是员工之间没有一个明确的责任分工，企业也没有企业内部进行严格的管理，使企业内部混乱，在出现问题时无法追究责任。而在很多中小企业，经营的主要目标是销售收入增加，利润增加，而且中小企业因为人员少、管理水平低下，一般没有严格的信用审查制度。许多中小企业为了抢占客户、占领市场，在对客户不了解的情况下，就与客户签定赊销合同。甚至，某些销售人员为了工资提高，随意进行赊销，为企业带来了账面利润高，

　　但实际利润低的情况，使得企业收不回来某些应收账款，增加企业风险。另外，某些客户恶意拖欠，不偿还账款，使得企业无法收回账款，这种情况增加企业应收账款管理的难度，使应收账款收回困难，呈现账龄过长的现象。

　　（二）我国企业应收账款管理存在的问题分析

　　1.应收账款占公司总资产的比例大随着经济的发展，我国大部分企业为了增长利润而采取赊销手段，赊销比例增长迅速，使得应收账款占资产的比例越来越大。据专业机构统计，我国企业的赊销比例约占企业销售收入的50%左右，一些企业的赊销比例甚至占到企业销售收入的80%以上。企业之间相互拖欠严重，坏账过多，特别是一些中小企业的应收账款收不回来，造成融资困难，使得可支配的流动资金更加不足。2.应收账款账龄过长账龄是指尚未收回的应收账款的时间长度，它以天为计算单位。账龄分析是指将每笔应收账款按持有时间进行排序统计，分析每笔账款回收的可能性，为企业信用管理机构的信用额度控制工作和逾期应收账款的收集工作提供依据，为企业提供信用控制。一般而言，应收账款拖欠时间越长，收回的难度就越大，可能收回的款项就越少，形成的坏账损失就越多。目前，许多企业没有对客户的信用状况进行全面调查，就盲目增加销售，造成大量的赊销款项无法及时收回。3.信用管理制度存在问题现阶段，企业的销售部门或销售人员对应收账款自行管理，销售部门对客户比较了解，但对坏账的计提并不清楚，所以，这种管理形式是失败的。另一部分企业则是由财会人员负责管理，尽管财务人员对相关业务的账务处理比较明确，但对每一个客户的具体情况并不熟悉，所以将信用管理归由会计人员也是不合适的。而且大多数企业对客户的信用评级缺乏有效的信用决策系统，大多靠企业主观的抉择。4.企业内部管理效率低作为企业的领导者和管理者缺乏财务管理意识，对有些部门管理无章、放任部门自己发展；只注重企业眼前利润，没有对企业进行长远考虑；部分企业的内部激励制度并不健全，对员工的激励只是将销售任务与员工的工资报酬相挂钩，没有考虑应收账款发生坏账是否与销售人员有关。许多企业对员工的考核时只考虑销售收入，致使一部分的销售人员为了工资、奖金多少，不考虑应收账款的收

　　回及是否能收回或部分收回，进而导致应收账款迅速增长。现在企业间内部管理效率低拖欠十分严重，所以企业内部管理问题也影响着企业的正常生产经营。5.部门与部门之间缺乏沟通企业想要应收账款能够及时完整的收回，需要企业销售和财务进行配合。但在实际生产经营过程中，财务部门与销售部门之间缺乏沟通、不配合，使得销售与核算脱节。销售部门注重营业额，不考虑客户的信用风险，财会部门注重记账，没有主动向销售部门提供客户的信用记录。造成这种现象的原因，一是一些企业销售人员的工资、奖金是与其所完成的销售额相挂钩，而与其货款的回笼情况没太大关系。二是财会人员认为清收欠款不是自己的责任，自己的责任是把账记好。6.缺乏对客户的信用评估在企业销售的过程中，一般没有专门的信用评估部门调查和了解赊销客户的经营情况、资信状况，由此跟客户签定合同容易使得坏账增多，给企业带来损失。特别是面对临时客户的情况下，企业进行盲目赊销，应收账款收回风险就越大，呆账的形成就越多，严重影响企业的资金回笼。7.企业经营者法律维权意识薄弱随着社会的不断发展，市场经济不断完善，人们对法律的认识明显提高，但是仍有一部分经营者对法律认识不够，缺乏法律知识和意识。面对没有办法收回的应收账款，他们没有运用法律的武器来保护自己，给企业降低损失，致使应收账款没有收回来。

　　三、应收账款存在问题的原因分析（一）企业管理不当，盲目赊销，风险意识淡薄

　　为了在激烈的市场中生存，获得更大的利润，一些企业事先没有对付款人的信用进行深入调查，没有考虑应收账款是否能收回及收回比例，就与客户签定合同来增长收入，于是就产生了账面利润很高，但流动资金可能却并没有账面那么高。另外，企业对销售部门的评估主要是销售人员的销售量或是销售金额，导致一些业务部门和业务人员为了追求工资的增长盲目扩大赊销额，企业为了增加市场占有率而盲目的扩大销售。

　　（二）企业内部控制制度不完善，可能存在舞弊行为

　　企业为了营业额的增加，获得更大的利润，销售人员为了实现业绩增长，工资增加，为了争取客户、抢占市场，在不对客户进行信用评价的前提下就对客户进行赊销，使得账面利润增高，但实际上应收账款的收回风险增大，坏账增多。此外，由于一些企业的内部控制制度不严格，企业的某些员工可能利用应收账款来掩盖资金，销售人员也可能存在虚假行为，销售货款可能已经收回，但销售人员未通知企业，财务将这笔应收账款作为企业收不回来的款项，甚至有些企业以应收账款掩盖实际损失，从账面上看出该企业经营良好，实际上企业的资金收不回来、周转十分困难，一但企业出现资金危机，许多实际存在的应收账款没有办法收回来解决企业危机。

　　（三）企业对应收账款的日常管理不健全

　　由于一些企业对应收账款的管理不完整、记录不全面，在业务发生时企业员工不能及时记录应收账款，或者记录但是不完整，没有对应收账款发生的时间、金额等重要的资料如实记录。有些企业没有建立客户档案也没有按照每个客户单独核算，审查时不能提供完整的客户资料，并且企业未能定期对应收账款的各个类别进行评价。有些企业的销售部门没有制定信用标准和评价客户的信用状况，不能明确的落实追讨欠款的责任。

　　（四）企业对坏账的提取不规范，有些客户有赖账心理

　　每个企业都应当对应收账款的坏账准备进行计提，但是很多企业认为计提坏账准备使账面利润减少，不提或者少提坏账准备，导致应收账款的实际数额不准确，应收账款实际价值没有账面价值那么高。另外，一些企业不按照合同规定，对于所欠货款，并不着急偿还，认为能拖欠就拖欠，拖欠的时间越长，自己得到的便宜就越大，并且拖欠可以解决本企业流动资金短缺的问题。有些客户存心延迟交付货款，也导致企业流动资金减少。

　　（五）对应收账款的会计监督薄弱，法律规定不健全

　　大多数应收账款管理业务仍停留在传统的财务和日常管理，没有建立健全的

　　应收账款管理制度。在年末企业仅仅对报表中的应收账款按账龄年限进行分类，在平时的管理中没有对应收账款进行监督。法律方面，现有法律对失信的有关规定并不健全，导致某些想要拖欠款项的企业和个人逃避法律。并且现有法律法规对失信行为惩戒规定依然不全面，使得拖欠债务到最后不还款得到收益的现象仍然存在，使得失信行为发生的更多。

　　四、企业加强应收账款管理的建议

　　现在，许多企业对应收账款管理中都涉及到以上阐述的问题，对如何进行企业应收账款管理，下面进行阐述。

　　（一）加强企业应收账款内部管理

　　1.划分赊销制度审批权限，分别确定责任人的权限范围企业应对相关部门和岗位的职责权限明确划分，确保企业各个部门各司其职，在自己的权限范围内进行生产经营，岗位相互制约和监督。业务员销售时对客户的赊销业务要经领导审批，对于不同业务员，企业应确定不同的审批权限，来防止业务员弄虚作假，从中谋取收益。对应收账款严格审批、随时掌握，可以加强企业管理。2.实行专门负责制对于企业来说，实行专门负责制度是必要的，对于大中型企业成立专门部门负责，对于小企业指定专人来进行。定时或出现问题发现不对的地方及时反映，便于领导对于企业情况、赊销比例及时掌握。3.对企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责明确划分为了保证应收账款及时、完整的收回，企业应规定销售部门也要关注应收账款的的收回情况。而财务部门应当对应收账款编制账款账龄分析一览表，掌握客户名称、基本信息、债务形成时间、应收账款收回进度进行详细记录，并对是否计提应收账款坏账准备进行审查。4.设置应收账款明细分类账对于客户的赊销情况，企业也应当登记在客户的明细分类账中。对赊销业务的不同过程，各部门应各自掌握。并派专人负责一些赊销及收回的细节。另外企业应当将明细账与总账的内容进行核对准确，防止记录错误或徇私舞弊。

　　5.健全企业内部激励机制以前的企业，销售人员的工资与他的销售业绩直接相关，这种方法是不完善的。企业应当建立完善的内部激励制度，销售人员的工资应与应收账款的回收进度连接，对销售人员的考核也应当包括赊销款的收回程度，当应收账款回收困难或者存在坏账时，销售人员要对应收账款负责，催促客户偿还账款。6.建立应收账款坏账准备制度企业为了获得更多的利润，使自己企业在竞争中获得胜利，赊销是不可避免的，坏账的发生也就必然存在。企业的应收账款，可能被因客户的不同想法而影响，例如客户破产，则应收账款会出现坏账。企业可根据不同的方法对应收账款可能出现的损失进行估计，同时对应收账款计提坏账准备。当然，企业的规模、经营水平不同，产生的赊销收入就不同；并且企业的管理不同，对客户的催收制度不同，所以，不同企业的坏账准备制度也不应相同，企业应选择适合本企业的制度，不应该随大流。

　　（二）制定可行的信用政策

　　应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，信用政策主要包括三个方面：信用标准、信用期间和现金折扣政策。信用标准是企业决定为客户提供信用的最低标准，例如企业规定在客户的坏账损失率低于5%时能够享用本企业的商业信用，那么5%就是信用标准。企业在对客户的赊销数额进行确定的时候，要考虑这一标准对应收账款总额、坏账损失、销售量、风险和成本的影响进行考虑。如果对客户实行高的信用标准后带来的利润增长大于带来的坏账损失和应收账款风险的增长，则企业可以采用放松后的信用标准；相反企业可以收紧信用标准。信用条件是企业要求赊购客户支付所欠货款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业给与客户的付款期间；折扣期限是客户可以享受现金折扣的期限；现金折扣是客户在企业规定的期限内付款可以享受的优惠，例如：2/10，1/20，n/30表示企业在10天内付款享受2%的折扣，在10到20天内付款享受1%的折扣，在20到30天内不享受现金折扣。放宽信用条件，企业的利润不一定增加，因为放宽信用条件会使企业的销售增加，但因放宽条件带来的应收账款的坏账损失也一并增加。因此，企业在在对信用政策进行选择的时候，应全面考虑上述政策的影响，做到应收账款的风险最低，企业利润最高。

　　（三）建立赊销审批制度，加强对应收账款的控制

　　建立赊销审批制度，加强对应收账款的控制。企业可根据企业自身的实际情况，建立一个适合企业的赊销审批制度，各经办人员可以在他们各自的管辖范围内，进行审批，在赊销过大、超过经办人员的范围的，需要对上级领导进行报备、经领导同意后方可批准。同时，企业加强经办人员与应收账款的联系，每个经办人员负责自己经手的业务，并对应收账款的后续工作进行事后监督，若款项收不回来，经办人员要付主要责任。我国目前的会计制度规定，企业在年底应当按照企业确定的计提比例提取坏账准备，来保证坏账发生时候能够进行抵消，来确保当年利润与往年不会差别太大。但由于企业发生的坏账与企业提供赊销时的信用政策、客户的信用条件、提供的信用期限等有密切关系，所以对于规模不同、经营内容不同的企业，提取的坏账准备金的比例不同，但是企业一旦确定提取比例，就不能随意更改。企业为了减少应收账款损失的发生可以采取以下对策：（1）对应收账款基础资料的管理应当加强，对金额较大或时间较长的应收账款从形成原因、时间、催收情况等方面进行记录，来健全应收账款的档案；（2）建立坏账准备金制度，根据一定比例提取坏账准备金，在客户拒绝偿债的时候分散因企业的损失，减少企业的风险。

　　（四）建立客户资信管理制度

　　企业进行信用风险控制的基础是客户的资信管理。企业应把客户资信管理制度作为企业管理的重要组成部分，并投入资金进行实施。客户资信主要包括以下五个方面：（1）信用品质，是指客户偿还债款或是不偿还的选择。（2）偿付能力，可以通过查看客户资产负债表中，分析客户资产得出。（3）资本，客户能够债务偿还的根本，通过客户的权益净值来进行评价。（4）抵押品，客户拒绝支付债款的情况下，可用于偿债的抵押品，价值由取得成本和可能的再出售价值决定。（5）经济状况，一旦外部的环境不利于客户，客户能否偿债的根本。根据上述的分析，可以建立适合企业的资信管理制度。任何客户都存在信用风险，无论是在以前的交易中信用好的还是信用差的，所以企业应对每个客户建立信用档案，对每个客户的详细信息进行记录，在与客户的交易中实时修改，这样便于企业及时掌握客户的动态资信信息，进而提高应

　　收账款的管理质量。

　　（五）制定合理的收账政策

　　企业在应收款管理中，如果出现客户到期未还款，企业可采取相应的收账政策，例如：在较短的时间内可以通过提醒对方付款，比如通过电话和传真等手段。但是如果超过一定期限，客户仍无还款意愿，则应该进行催促，若催促无效，则应当派人上门催收，在必要的情况下可以采取法律措施，但这应是权衡过收账成本以后才能做出最后的决定，以免收账成本过高出现企业最后收到的款项还不够填补发生成本的情况。企业应根据本企业的情况对应收账款具体处理，既不能使本企业损失，又尽可能不损失客户。客户拖欠的原因一般是以下两种：一是无力偿还；二是故意拖欠。对于资金困难、没有办法偿还的客户，企业应根据不同的情况采取不同的解决方法，如果客户遇到的只是暂时性的偿还困难，企业应帮助客户度过这一危机时期，例如：修改信用条件，延长付款期，转债券为股权等。但若是客户濒临破产，再多的帮助也无法改变现状，此时企业应当及时地向法院起诉，使损失降到最低。企业应当根据企业的实际情况建立一套应收款管理策略，这样一方面有利于企业不断的自我完善，另一方面还可以促进企业的发展。对于故意拖欠账款的客户应当根据拖欠的程度以及拖欠的金额大小，应根据具体情况与收回成本，考虑是否采用法律武器来收回应收账款。

　　（六）规范会计账务处理程序，发挥会计核算监督作用

　　企业应对会计核算程序进行规范，对应收账款单位名称进行分类，交易记录完整准确的保存，定期核对账务。企业应认真做好账龄分析工作，一旦应收账款出现不利变化立即采取措施，并在期末按期计提坏账准备。如果账龄分析显示的数据表明，企业的应收账款的收回出现困难，客户长期不偿还款项，应收账款账龄逐渐增长，到期未还款的应收账款越来越多，那么就必须立即采取解决方法，使得应收账款的收现程度提高。对没有到期的应收账款，企业也不能不挂不顾，使得客户发生新的拖欠。对已发生的坏账密切关注、严格审查，按企业规定核销已发生的坏账，同时对已核销坏账建立备查登记簿，并且不放弃对拖欠款项的企业进行追索偿还。

　　（七）国家对客户的调控

　　我国应加强应收账款方面的立法，对故意拖欠账款的个人或单位进行惩处来保护我国企业。我国应制定客户的信息数据库，来记录企业与客户的商品交易与资金往来的资料，可以供企业查询。如果客户存在拖欠款项之类的不良记录，客户在银行存款、信用卡服务等重要方面将会受到限制。

　　（八）采取法律手段，捍卫企业利益

　　对于拖欠款项，不按期交还货款的企业或个人，企业应当采取法律手段维护本企业的利益。但目前，我国企业诉讼胜诉但仍收不回款项的现象仍普遍存在。所以，一方面，我国应加强法律实施力度来帮助持有应收账款的企业收回款项；另一方面，企业应将应收账款的金额与诉讼成本比较来决定是否采取诉讼手段。企业要发展，进行赊销是不可避免的，赊销能够扩大企业销售、增加企业利润，所以，企业必然产生应收账款。对于加强企业在经济中的竞争力，减少商品的库存，应收账款具有重大作用。我国现有经济制度日趋完善，虽然企业对应收账款管理仍出现许多不完善的地方，但作为企业进行生产经营的重要组成部分，应收账款的管理越来越重要，制定适合本企业的政策，严格进行赊销审批，对于加强流动资产管理、加快资金周转，降低应收账款回收风险、减少应收账款坏账损失、提高盈利水平有着重要意义。

　　参考文献

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篇二：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　一、企业应收账款在内部管理中出现的问题.............................1（一)缺少管理部门,风险意识差........................................1(二）政策制定和运用的不完善.........................................2（三）企业应收账款回笼不及时........................................2（四)企业缺乏法律意识...............................................3二、应收账款带来的危害.............................................3（一）高额的应收账款直接影响企业的现金流入,可能引发财务危机。.......3（二）夸大了企业的经营成果，加速现金流出............................3（三)损失了企业资金创造盈利的机会...................................4三、对企业应款收账管理应采取的措施.................................4（一）设立专门的信用管理部门，提高企业的管理意识....................4（二)完善企业的信用政策.............................................4（三）做好应收账款账龄的分析........................................5四、结束语.........................................................6参考文献：..........................................................6

　　浅析应收账款管理存在的问题及对策——以浙江友邦集成吊顶股份有限公司为例

　　XXX

　　管理系，班级：XXXX，指导老师:XXX

　　摘要：企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。随着买方市场的到来,竞争的日益激烈，企业面临着的销售压力越来越大，企业要生存、要发展,必须要不断的通过市场行为出售自身的产品或劳务。如果应收账款管理不善,将直接影响企业的现金流入，造成企业资金周转不过来,严重地使企业经营因此陷入困境，甚至造成资不抵债，引发财务危机。为此，本文试从目前企业的应收账款管理中普通存在的问题及相应的解决办法做出一些有益的探索，并结合浙江友邦集成吊顶股份有限公司为实例.

　　关键词:应收账款;问题；措施

　　应收账款是指反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

　　浙江友邦公司是成立于2003年的集成吊顶股份制企业,2004年，第一款集成吊顶问世，2005年获得国家发明专利，并命名为友邦MSO集成吊顶。该公司经营范围非常广，集成吊顶第一阶段：照明、换气、取暖、吊顶一体化之余功能优化各司其职，完美解决吊顶装修存在的诸多弊病。集成吊顶第二阶段：打破单项产品简单拼凑的思维定势,注重功能同时更注重家居装饰的美学优化。友邦提出“让技术更艺术"的品牌理念，在以“技术"为坚强后盾的基础上融入“艺术”的精髓，实现产品物质与精神享受的双重升华。集成吊顶第三阶段：尚系列与文系列的研发问世，友邦以极致的工艺，先锋的设计，概念的整合，诠释了未来室内集成吊顶的发展趋势，风格逐步细分对家居时尚审美进行了的重新定义和解构等，将室内吊顶空间带入更高境界。

　　一、企业应收账款在内部管理中出现的问题(一）缺少管理部门，风险意识差

　　浅析应收账款管理存在的问题及对策——以浙江友邦集成吊顶股份有限公司为例

　　1、会计岗位设置和人员配置不当会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多，职责不明;会计的事前审核,事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。2、资金使用效率差由于企业的物流与资金流不一致,发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立,这种没有货款回笼的入帐销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生,销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业实际经营状况被掩盖,影响企业生产计划，销售计划等,无法实现既定的效益目标。降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。3、夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入.因此，企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。4、应收账款风险意识差在竞争激烈的市场经济中，一些企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面,在事先未对付款人资信作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下,采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户,扩大其市场份额.在企业产生较高的账面利润的同时,却忽视了大量被客户拖欠占用流动资金能否及时回收的问题。而且，大量赊销收入列入营业收入后，企业为此需要交纳大笔的增值税，更加剧了资金枯竭的危险.（二）政策制定和运用的不完善目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上，"以应付有关部门的检查、审计。而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。(三）企业应收账款回笼不及时1、企业现在资金紧企业实现了销售，就有缴纳税金的义务,赊销增加的利润也要缴纳企业所得税.然而，应收账款虽然使得企业的利润有所增加,但并未使企业的现金流入增加。因此，在赊销形成的

　　应收账款收回之前，企业就必须动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支。流转税和企业所得税的缴纳必然会增加企业的现金支出，加剧企业的现金短缺状况。

　　2、增加企业额外费用应收账款的大量存在，使得企业在应收账款的日常管理和催收工作中要花费相当一部分费用。企业对应收账款进行管理的费用开支包括客户信用的调查费用、核算费用、收账费用等。企业在催收超过信用期限的应收账款时花费的收账费用,包括邮电通讯费、派专人收款的差旅费和不得己时的法律诉讼费等。同时应收账款的大量存在,如果导致企业资余周转不灵，大量资金沉淀，则就会延长企业自身的借款时间,利息费用就相应增大。这些都就增加了企业的额外费用负担。（四）企业缺乏法律意识许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款,不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行,但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额,甚至全部无法收回.此外，企业在制定销售合同时,不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等,容易引起日后经济纠纷,导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。二、应收账款带来的危害(一）高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。账面上的大量应收账款，使得企业出现有利润，账面状况不错却资金匮乏的状况。大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现,从而影响企业再生产过程的实现.企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。（二）夸大了企业的经营成果，加速现金流出应收账款增加就使得企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金,也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重

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　　同时,如果因资金始终不能及时收回,而导致延长了向银行的贷款时间，这样又增加了银行贷款利息，更加剧了企业现金的流出.

　　（三）损失了企业资金创造盈利的机会首先,被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值.其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本;同时，因大量资金被沉淀，向银行的借款时间被延长，增加利息费用.由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。应收账款的增加必然导致企业实际现金利润的减少，这就违背了企业以盈利为目的的初衷.三、对企业应款收账管理应采取的措施（一）设立专门的信用管理部门，提高企业的管理意识建立客户信用管理体系的核心是建立信用评级,信用评级是对公司客户按期、足额偿还欠款的能力与意愿的相对风险的意见.信用评级的核心是充分揭示受评对象特定债务的信用风险，为此对影响受评对象未来偿付能力的各种因素及其变化趋势进行全面系统的考察，在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重程度。总体来看信用评级对企业进行评价主要通过以下七个方面：宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素质、财务状况、担保和其它还款保障。信用评级建立后，需要根据客户的评级结果分解应收账款控制指标，制定对策，落实责任。应收账款控制指标的分解分为两方面，一是对内将应收账款指标落实到各销售分公司并具体分解到每个业务员；二是对于重点客户根据其应收账款历史、货款支付能力，相应制定“一户一策"的信用政策，以此来确定公司可以接受的付款方式。在案例中，浙江友邦公司从销售部门和财务部门中抽调业务能力较强的人员，同时聘用了部分专门的管理人员成立了专门的信用管理部门。首先,对客户建立资信档案,设基本资料和往来资料两部分。往来资料包括客户的交易时间、金额、付款情况等,同时采用动态更新管理制，及时录入新的信息资料,实行对客户信用的动态管理；其次，对客户资信进行风险评估.客户的资信度取决于以下五个方面：信用品质、偿付能力(流动比率）、资本实力、抵押品的变现能力、经济状况，即常说的“5C”评定法。对此浙江友邦公司成立专门评信小组，运用专门的信用分析技术和模型，通过对客户所有相关财务及非财务信息和交易记录进行整理、分析、评定信用等级；最后，根据风险评估的结果制定科学合理的信用政策.同时，企业的信用政策要根据市场情况及客户信用情况的变化进行必要的动态调整。（二)完善企业的信用政策

　　在动态的经济环境中，企业需要根据市场的竞争压力、经济周期、竞争战略和公司信用政策的应用情况适时的调整信用政策。下列因素可以作为当前企业信用管理效率检验的一些影响因素,通过对这些因素的分析可适时的调整企业的信用政策。

　　1、坏账率坏账率是企业风险最直接的体现。坏账率在不同的行业，不同的企业、不同的季节和不同的交易条件下，表现均不相同。如果企业的坏账率超过了行业标准，或者出现持续上升的趋势，企业的信用政策就可能过于膨胀，这时就需要及时地调整，防止过分的信用风险暴露从而带给企业无法挽回的损失；但如果坏账率过低,企业则需要重新审视自己的信用政策是否过于保守了2.逾期账款率逾期账款率则表明某一时期期末逾期账款占总应收账款的比率。逾期账款率的分析是建立在时间序列分析的基础上，通过对连续的几个时期内的逾期账款率的趋势分析,洞察企业有问题应收账款的趋势，对于每一个企业的逾期账款率应该自一定的时期内保持其稳定性。3。回收成功率回收成功率由信用研究基金会的温卡特•斯洛温森博士发明，如果该指标下降，表明坏账增加或回收出现问题,意味着信用政策过于宽松或出现纰漏需要进行调整.（三）做好应收账款账龄的分析在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行,否则,效果也不理想。基于这种考虑,企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠.催收无果,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通,协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。案例中，浙江友邦公司加强对“潜在坏账”的管理,加强对这些账款的实时追踪和账龄分析。浙江友邦公司财务部门预警台账的维护,包含了对客户付款进度的记录，对应收账款

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　　的账龄分析和分类管理，规范系统地做到了应收账款事后的维护管理；（四）建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度。明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任.明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任,应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部门职责的错误。财务部门应及时提供应收账款账龄分析表，以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款现状。案例中浙江友邦公司在应收账款内部控制方面有以下启示：（1）加强对销售合同的签订管理。在浙江友邦公司中，销售业务人员根据相关部门确认的订货信息打印出订货清单明细表并送交信用管理部门审核；信用管理部门接到订货清单后，对客户进行信用评估，对于有欠款的客户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派专人会同销售人员与客户签订销售合同。合同中详细注明销售价格、信用政策、还款方式及期限等，合同签定应尽量采取票据结算方式，大大降低了应收账款管理的风险；（2）强化财务部门的管理和监督职能。浙江友邦公司在财务部下设立专门的财务检查小组，配置专职会计人员，负责有关销售业务的往来核算和监督。建立良好的约束和培训机制，充分调动销售人员的积极性。因此，浙江友邦公司作为一家大型的集成吊顶股份制企业，其体现行业特色的生产方式和经营过程决定了在应收账款管理上所面临风险、控制目标、程序和方法等方面具有一定的特殊性。但是其以最大限度的提高应收账款效益的目标和方法针对不同企业必然存在很多的共性，该公司构建应收账款管理体系对于各类企业加强应收账款管理具有较强的借鉴意义。四、结束语综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极的态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度的降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

　　参考文献:

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　　［3]姚笛.现代企业应收账款管理问题研究［J］。财经界，2010（1）［4］乔秀霞。降低企业应收账款管理风险的途径［J］.经济师,2009（6）［5］王霞,沈向光。如何加强对企业应收账款的管理[J]。财会研究,2008［6］刘成智.对应收账款账龄分析的思考[J]。财会月刊，2010(12)[7］简建辉,何平林,许翡。中国总会计师杂志社［J]。2008(2）

篇三：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　公司应收账款管理存在的问题及对策

　　摘要随着市场经济的不断发展，我国的市场处于供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。企业为了抢占为数不多的市场份额，扩大其自身的销售量，赊销便成为了企业提高其自身竞争力的法宝。赊销方式的产生一方面有利于提高企业的销售额，减少企业的库存压力，但是另一方面赊销所产生的问题也不容忽视，企业资金周转速度放缓，经营成本加大，坏账损失机率增多。对于应收账款的管理问题，已越来越为成为企业所无法避免的问题。

　　常州永安公共自行车系统股份有限公司（下称永安行）于2022年在上海证券交易所成功上市。共享经济作为一种新的经济模式，近年来越来越受到人们关注，共享单车作为共享经济的探索和践行，与我们的生活紧密相联。永安行作为“共享单车第一股”，受到社会各界的广泛关注。从永安行近4年(2022-2022)的资产负债表中，可以从中看出应收账款逐年增加。分析其在2022—2022应收账款的管理情况，研究其存在的问题，希望能对其他的共享经济体在应收账款管理上有一定的借鉴作用，这就是我选择永安行作为本文分析对象的原因。

　　1.2国内外发展状况及研究综述1.2.1国内研究综述史振宇学者（2004）从内部和外部两方面分析应收账款呆坏账形成的原因。从内部看形成坏账原因有，无经济责任制约，市场销售制度不完善以及对客户的资信情况不明；从外部看，根本原因在于市场经济体制不规范不健全。并提出加强应收账款管理措施，从制定合理的信用政策，加强日常管理，优化宏观环境，实行综合治理，推进应收账款管理[1]。

　　张书华学者（2022）在应收账款的问题研究中指出应收账款问题的产生具有社会历史成因，在我国经济转轨时期，由于计划经济下的工厂制，

　　使众多企业不具备真正的企业性质，企业的一切活动都是政府说了算，于是，企业之间的拖欠非常正常的发生。特别是在进入市场经济转轨之际，还要执行上级规定,这就导致有些应收账款就是收不回来[2]。从我国特定的社会历史中分析了应收账款发生坏账的原因。

　　刘磊学者(2022)在对应收账款管理方法的研究中，总结了海尔工业和贸易的积极创新“t”模式过程。“t”模式过程是指通过控制时间和控制目标，加强每个部门对应收账款的管理。企业中的每个人都定义了实现目标的时间，然后在“t”和“t”之前确定预算。海尔在事前、事后管理、负责落实个人等方面加强了对应收账款的管理与控制[3]。这些经验可作为其他企业在应收账款管理上的参考。

　　贾桂梅学者（2022）在应收账款的研究中指出信用经济是市场经济的本质之一,因此信用结算趋势将无法避免，信用结算方式促进企业发展的强有力手段，提高企业竞争力，帮助企业扩大市场份额[5]。并且认为销售方式若建立在信用的基础之上，是企业可持续发展的的重要战略。因此为企业制定切实可行的应收账款管理措施是非常有必要的。

　　张丐彦学者（2022）在应收账款的研究中提出，应收账款的形成跟本原因是企业对其自身的竞争能力、经营管理理念和风险控制意识不足。并提出企业要加强应收账款管理，需要从自身出发，在企业内部建立风险控制系统，企业管理人员需要不断学习经营管理理念，最核心的是增强企业的综合竞争能力[6]。

　　赵建方学者(2022)从客户折购方和企业内部管理两方面讨论如何加强对应收账款的管理。并且认为造成我国中小企业应收账款管理问题的原因有：企业缺乏对客户的资信评估机制,没有充分分析客户的偿债能力的高低，对客户日常管理的不规范,企业管理层缺乏风险意识,忽视对客户的信

　　用调查和管理,缺乏必要的财务分析,企业未建立应收账款管理责任制度，责任未落实到个人，未建立定期查账制度,对应收账款管理缺少及时性，存在落后性[7]。

　　梁爱玲学者(2022)在对我国企业应收账款的管理现状进行分析研究时,分析了企业应收账款坏账率居高不下的原因，主要是由于企业产品竞争力不足，企业不得不采用赊销的方式增加市场份额，这是形成应收账款总量大的主要原因。而企业对应收账款管理不善，缺乏完善的内部管理制度,是造成应收账款发生坏账的原因。因此提出企业需要提高产品质量，增加企业综合竞争能力，控制应收账款发生额。企业需要设置专门的管理部门及人员，以加强对应收账款进行管理[8]。

　　王静学者（2022）在如何加强应收账款管理的研究中指出，应收账款的起因是由于建立在商业信用上的赊销已经成为各大企业为扩大其销售惯用的手段，因此应收账款的产生就无法避免。为了对应收账款进行管理，企业需要制定切实可行的管理措施，对应收账款进行事先预付，事中进行监督和事后及时回收[9]。

　　1.2.2国外研究综述Jamec.Van.Home(2003)教授认为，整体经济环境和公司的信用政策是影响应收账款管理水平的最重要因素，社会整体经济环境无法控制，企业可以控制信贷政策，信贷政策变量主要包括现金折扣交易账户的质量、信用期限的长短、季节性延期付款的实施、验收程序等，企业通过改变这些变量将会产生额外销售所得利润和应收账款增加产生的机会成本[10]。

　　2永安行有限公司应收账款现状及问题分析2.1公司简介永安行共享单车，是常州永安公共自行车系统股份有限公司推出的无桩共享单车。永安行是一家争做国际领先的城市绿色交通的供应商及营运员,永安行通过

　　物联网技术和大数据平台为城市提供全面、立体的绿色交通服务,创建全民参与低碳交易平台,引导整个社会形成“绿色出行、低碳环保”的良好习惯。

　　2.2永安行公司2022-2022年各年应收账款状况分析2.2.1永安行公司应收账款和同期销售额分析永安行公司2022年至2022年应收账款和同期销售额如下表2.1：表2.1永安行2022年至2022年应收账款和同期销售额情况2022-12-312022-12-312022-12-312022-12-31营业收入(万元)105,453.1477,423.6361,972.4238,064.20应收账款(万元)53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31占比50.4%41.0%33.6%31.2%通过上表数据可以得出，永安行公司应收账款占总应收款比例逐年上升，截至2022年底，应收账款占总应收款比例高达50.4%。说明永安行公司可能在应收账款的授信额度方面存在问题。

　　2.2.2永安行公司应收账款增长率分析永安行公司2022年至2022年应收账款增长率如下表表2.2永安行公司2022年至2022年应收账款增长率情况应收账款增长额增长率销售收入增长率2022（万元）9,847.13--2022（万元）11,886.312039.1820.71%66.42%2022（万元）20,832.498946.1875.26%62.81%2022（万元）31,761.6910929.252.46%24.93%2022（万元）53,127.9121366.2267.27%36.2%通过上表的数据可以得出，永安行公司应收账款数额逐年递增，应收账款增长率也逐年递增，体现了企业赊销行为增加。企业面对激烈的市场竞争，不具体考虑客户的信用情况是否良好，便采用大量的赊销方式，一方面带动销售收入的快速增长，但另一方面增加了应收账款的回收风险。永安行公司2022年应收账款增长率为67.27%，销售收入增长率仅为36.2%。销售收入增长率远低于应收账款增长率。由

　　此可以得出企业为了扩大市场份额采用了较为宽松的信用政策，这可能会导致应收账款数额较大，影响企业资金周转。

　　2.2.3永安行公司应收账款占流动资产结构分析永安行公司2022年至2022年应收账款占流动资产结构分析如下：表2.3永安行公司2022年至2022年应收账款占流动资产结构分析表2022202220222022应收账款（万元）53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31流动资产（万元）142,627.1369,455.1345,718.4934,962.95占比37.25%46.7%45.6%33.9%通过上表的数据可以得出，2022年至2022年永安行公司应收账款占流动资产比例逐年上升,在2022年该比例有所下降，但是一般应收账款占流动资产比例应控制在30%之内，2022年尽管该比例有所下降但是仍高于正常水平。这种情况可能会影响企业的短期偿债能力，严重可能会导致企业资金链断裂，影响企业的持续经营。

　　2.2.4永安行公司应收账款占总资产结构分析永安行公司2022年至2022年应收账款占总资产结构分析如下：表2.4永安行公司2022年至2022年应收账款占总资产结构分析表2022202220222022应收账款（万元）53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31总资产（万元）251,464.71130,388.2396,410.7675,933.46占比21.13%24.4%21.6%15.7%通过上表的数据可以得出，2022年至2022年永安行公司应收账款占总资产比例逐年上升,在2022年该比例有所下降。占用资金的使用，可能会导致公司资金周转陷入困境，公司的收入存在较大的坏账风险。

　　2.2.5永安行公司应收账款坏帐准备分析永安行公司对可能发生坏账的应收账款采用备抵法核算，期末对应收账款进行单独或按组合方式进行减值测试，计提坏账准备，并计入当期损益。对于有确凿证据证明无法回

　　收的账款，经公司按规定程序批准认定后作坏账损失，再冲减已计提的坏账准备。

　　企业期末余额达到200万元（含200万元）以上的应收账款应当作为单项金额重大的应收款项，重点关注并且单独计提坏账准备。经单独测试后未发生减值的应收账款以及未单独测试的单项金额不重大的应收账款项，就可以采用组合计提，对组合计提坏账准备采用账龄分析法。采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：账龄计提比例（%）1年以内（含1年）5.001至2年15.002至3年50.003年以上100.002.2.6永安行公司应收账款账龄分析永安行公司截至2022年年末，2022年年末及2022年年末，应收账款账龄概况见表2.6：表2.62022年，2022年，2022年及2022年底应收账款账龄分析表账龄2022-12-312022-12-312022-12-31202212-31金额比例金额比例金额比例金额比例1年内45,51677.7%30,09686.8%19,58385.7%10,88185.33%续表2.61至2年10,54918%3,4269.88%1,8288.01%1,76613.86%2至3年1,8443.1%5151.49%1,3465.9%940.74%3年以上6971.19%6261.81%820.36%80.07%合计58,605100%34,664100%22,841100%12,751100%通过上表数据可以得出，永安行公司应收账款账龄主要集中在一年以内，账龄较短。通过分析可以看出，该公司一年内应收账款2022年为10,881.24万元，占比为85.33%，2022年为19,583.83万元，占比为85.73%，2022年为30,096.18万元，占比为86.82%，2022年为45,516万元，占比为77.7%。2022-2022年应收账款账龄一年内数额逐年上升，2022-2022年其比重也逐年上升，在2022年应收账款账龄一年内所占比重有所下降，但是应收账款账龄1至2年内所占比重大幅上升。

　　2.2.7永安行公司应收账款周转天数分析永安行公司截至2022年年末，2022年年末，2022年年末及2022年年末，应收账款周转天数概况见表2.7：表2.7永安行公司DSO分析2022-12-312022-12-312022-12312022-12-31营业收入(A)105,453.1477,423.6361,972.4238,064.20应收账款(B)53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31周转天数(C=B某360/A)181.37147.73121.69112.98永安行公司2022-2022年公司整体业绩发展强势，营业收入逐年上升，应收账款数额也逐年加大。通过上表数据分析可得出永安行公司周转天数呈上升趋势，到2022年营业收入为105,453.14万元，但应收账款周转天数为181.37天，相比2022年周转天数121.69，同比增加33天，占用了大量的流动资金，造成营运成本上涨和经营的被动。并且远超过企业设计的应收账款周转天数的标准值：100。

　　从以上对企业应收账款现存的状况分析可以得出，企业在2022-2022年间经历了业务快速发展，企业的营业收入出现大幅上涨，但是企业在应收账款的管理与控制上存在不可忽视的问题。公司在快速成长过程中，面临的最大风险来自于应收账款无法正常回收所产生的坏账，近两年应收账款周转天数急剧上升，应收账款账龄超过1年以上的金额上升，占用了企业正常运转的资金流。因此，对应收账款的管理与控制将是影响企业持续发展的关键。

　　2.3永安行公司应收账款存在的问题2022-2022年永安行公司应收账款增长额逐年增长，并且应收账款增长率远高于销售收入增长率，应收账款占流动资产一直保持较高水平，占总资产比例逐年上升，应收账款周转天数逐年增长，远超企业设计的应收账款周转天数。从中可以得出企业在应收账款的管理上存在：占用大量流动资金，减低资金使用效率，增加企业经营成本，易发生坏账损失，影响企业正常经营活动。

　　3永安行公司应收账款问题的原因分析3.1企业对应收账款管理意识薄弱企业的的风险控制意识薄弱，没有充分认识到应收账款问题可能给企业带来的财务风险。对应收账款管理意识薄弱，2022年至2022年期间，，永安行公司应收账款占总应收款比例逐年上升，至2022年底，应收账款占总营业收入比例高达50.4%。从中可以得出，企业在应收账款的授信额度控制上存在问题。并且企业应收账款增长额逐年上升，在2022年至2022年期间其应收账款增长率远高于销售收入增长率。换一句话说，企业在2022年至2022年期间的销售主要采用的是赊销。企业为了增加营业额，实行宽松的信用销售政策，这会导致应收账款数额过大，影响企业正常资金链运转，一旦应收账款回收困难，企业资金链会出现断裂，影响企业的可持续经营。这正是由于企业的风险意识薄弱，为了扩大市场，不惜大量业务采用赊销方式，增加应收账款数额。

　　3.2企业对应收账款的控制缺少沟通与联动机制应收账款的在产生的过程中会涉及销售部门，管理部门，财务部门等部门所执行的业务。销售部门为了市场销售采用赊销方式时，要及时与其他企业进行沟通，不能为了追求销售业绩，忽视企业应收账款的增加，忽视其可能给企业带来的财务风险。永安行公司销售部与财务部正因为缺乏有效沟通且目标不同，才在2022-2022年出现应收账款增长率高于销售增长率。并且在2022年应收账款增长率比销售费用增长率高近31%。

　　3.3企业缺乏对客户信用等级的评定机制永安行公司缺乏对客户的信用等级评定机制，没有定性指标规范客户的授信额度。在销售过程中，对什么样的客户，授信额度多少都是由销售部门单独决定，并没有按照客户的信用评定等级按照等级划分赊销额度。事前未对客户资信情况进行调查，对应收账款未进行风险评估，可能会形成大量的坏账与呆账。利用赊销方式吸引资信情况未知的客户，以此来扩大其市场份额。这就可能导致对信

　　用等级较低的客户，授信额度过大，这样一旦客户出现问题，企业的应收账款回收可能性就会很低，使企业陷入财务困境。

　　3.4企业对应收账款管理权责不明确永安行公司在应收账款的管理上一方面没有明确责任划分，没有将责任落实到个人，缺乏责任机制。当发生问题时，没有具体负责任的人承担相应的责任，这最终将会导致责任落实的失效，让应收账款管理制度成为一纸空文；另一方面，销售部门销售的授信权利过大，并且销售人员工资与直接销售挂钩，销售人员没有大局意识盲目采用赊销方式增加销售业绩，对赊销数额与回款并不重视从而导致应收账款大幅上升。并且将没有回收的应收账款纳入职工绩效体系进行考核。企业存在应收账款的产生数额过大，账款回款时间过长的问题，如若不将责任落实到个人，让该负责的人负责，把控住赊销的权利，减少应收账款的发生额，企业的可持续发展将会出现问题与挑战。

　　3.5产品缺乏足够的市场竞争力市场竞争日趋激烈，企业为了吸引顾客，扩展其市场份额采取赊销方式来增加市场竞争力。并且永安行企业作为一家共享单车租赁企业，与市场上例如摩拜，ofo等企业同质化严重。永安行企业主推3.4线城市的有桩共享单车，又再一次缩小了市场空间。在产品各方情况同质时，实施赊销商业手段的产品或商品的销量将大于现金销售的产品或商品的销量。这是因为货币具有时间价值，顾客从赊销中得到好处。企业为了抢占市场份额，延缓收款时间，增加了企业的应收账款数额，放缓应收账款回款速度，降低了资金利用率，加重了企业的运营成本。

　　下图是为该公司设计的客户档案管理图：4.2加强应收账款的事中管理4.2.1建立各部门的联动机制在应收账款的管理上不能各个部门各自为政，单抓某一个部门是无法做好应收账款的管理。应收账款是一个系统

　　工程，涉及的部门包括销售部，财务部，管理部等，应此企业需要各部门相互协调配合，企业负责整理监管，各环节由不同部门人员协同完成。形成应收账款管理良性循环模式。

　　下图是为该企业设计的各部门联动机制结构图：当企业销售部接到客户订单时，将客户信息与客户过去交易信息首先传递给信用部门，信用部门对客户进行信用评估，将评定结果反馈给销售部门。销售部门根据信用评估结果进行赊销数额判定，然后将其决定的赊销数额与财务部进行协商，向客户提供的赊销数额是否合理，是否会对企业日常经营活动产生。并且当应收账款发生后，销售部必须尽快报给财务部，财务部将对应收账款进行记账，进行账龄分析。由财务部对应收账款的后续回收情况进行监督，并根据资金回收的情况及时反馈给信用管理部门，信用管理部门实时更新客户动态档案系统。通过加强对各部门的联动，保证赊销流程的合理性，加强赊销的审批与监管。

　　4.2.2控制赊销额度在应收账款的管理上应当从源头控制应收账款的产生，这是增强应收账款管理的主要手段。企业在赊销额度的管理上，可以依照客户不同的信用评价等级给予不同的赊销额度。并且规定的授信额度必须控制在企业所能接受的风险范围内。将不同信用等级的客户所适用的赊销额度，以规定的形式确定下来，让各部门按照规定工作。

　　4.3加强应收账款的事后管理4.3.1创新应收账款回收方式在应收账款发生逾期的情况发生时，企业要结合客户的信用与经营情况具体分析产生拖欠的原因，具体问题具体分析，针对不同情况采用不同的收款方式。对于信用状况良好，能在约定期间内还款的客户，可以给予适当的优惠，以此鼓励客户尽快还款。对于信用状况良好，但由于资金出现困难无法如期还款的客户，企业可以要求客户开具银行承兑汇票，银行汇票的承兑人

　　是银行，收款可以得到保证，并且将风险转到银行，降低企业坏账的发生。对于面临破产的客户，可以与客户进行友好协商，客户可以以资抵债，这样既能减少客户的还款压力，也能在一定程度上减少企业的损失。对于有能力还款却迟迟不肯还款的失信企业，可以按照追加滞纳金并向法院提起诉讼，运用法律的力量督促客户还款，并将其列入企业商业往来黑名单，以防再次发生类似事件。综上所述，企业应该创新收款方式，缩短应收账款回收时间，减少坏账发生。

　　4.3.2提高应收账款的变现能力窗体顶端公司应收账款过多会降低公司流动资产的变现能力，企业可以使用金融工具对其应收账款进行变现。例如，公司可以将应收账款进行证券化，将应收账款证券化对于企业而言有两个好处：第一点通过对应收账款的证券化提供了资产融资方法，它调整和优化应收账款并增加资产流动性。特别是对于单价较高且付款期限较长的公司，应收账款往往占其资产负债表的很大一部分。将应收账款证券化可以将其变为现金，增加资产流动性，提高企业的短期偿债能力。第二点对其应收账款进行证券化，由银行充当受托人根据应收账款发行短期受益证券，银行可信度高可以保障资金的安全性。

　　4.3.3健全企业坏账准备制度，降低企业资金风险企业应按照现行会计准则体系的规定，按照审慎原则对年中或年末对应收账款进行合理分析，对预计可能发生的亏损计提减值准备和坏账损失。目前我国对应收账款计提坏账损失的方式主要有三种：一是账龄分析法，是依照应收账款的账龄的长短来估量坏账损失的方式。一般而言，应收账款的账龄的越长产生坏账的可能性就越大。企业应当将应收账款按账龄的长短进行分组，按照不同账龄确定不同的计提坏账百分比，并据此估算坏账损失；二是余额百分比法，余额百分比法是指本公司按照期末应收账款余额的一定比例估量坏账损失，坏账比例以公司之前的数据或经验为根据；三是销货百分比

　　法，企业依据销售总额的一定百分比估计坏账损失的方式，其百分比则是依照企业以往现实发生的坏账与销售总额的关系进行确定。通过以上三种方法，对应收账款计提减值准备和坏账损失，能降低企业坏账的风险和财务成本，可以提高企业资金效率的运转。

　　结束语在当前的环境下，应收账款作为企业一项流动资产，它的管理与控制越来越受到企业的重视。加强对应收账款的管理不但关系着企业的经济效益，更决定着企业是否能延续健康发展。本文以永安行公司为例，钻研并阐发了应收账款发生的缘由和应收账款存在的问题并且终究提出解决该问题的定见。企业应该重视应收账款的管理问题，分别从事前，事中，事后三个方面对应收账款进行管理。在事前管理中，企业应首先建立应收账款管理制度，将管理制度化，建立客户信用档案。在事中管理中，企业应建立各部门联动机制，协同各部门对应收账款进行管理与控制。控制企业的赊销额度，从源头上减少应收账款的发生额。在事后管理中，企业应创新应收账款回收方式，提高应收账款的变现能力，健全企业坏账准备制度，降低企业资金风险。希望这些建议能对企业在应收账款的管理上提供些许帮助，促使企业能够更好的发展。

篇四：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　28致谢引言11研究目的及意义通过本课题的研究目的在于使企业认识到在利用应收账款扩大销售强化竞争的同时应根据市场环境及自身的发展战略财务目标全方位思考企业应收账款管理问题逐步完善应收账款管理机制制定科学合理的应收账款管理政策追求安全销售尽可能防范应收账款风险使企业步入良性循环获得最大的经济效益

　　公司应收账款管理的现状及存在的问题、原因分析及建设与对策摘要

　　目前，市场竞争日益激烈，企业间信用业务广泛推行，因此，应收账款在当今的市场环境中是不可避免的。应收账款是企业未来现金流的保证，其流动性的强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩，如何做好应收账款的管理已成为企业发展的命脉。然而，当前大部分企业缺乏科学有效的应收账款管理制度，对应收账款管理方式比较单一，风险意识薄弱，导致应收账款的规模逐渐增加，使企业陷入财务危机，影响扩大再生产，严重威胁企业的正常生产经营活动。

　　本文针对所要研究公司的应收账款管理存在的问题，分析了其形成原因，并提出了加强应收账款管理的建议和对策，以使企业加强应收账款的科学管理。将应收账款水平控制在合理的范围内，加快资金循环，降低坏账损失，避免经营风险，提高经济效益，增强企业竞争力。

　　关键词：应收账款赊销逾期内部控制对策

　　Abstract

　　Atpresent,themarketisincreasinglycompetitive,andenterpriseswideimplementationofthecreditbusiness,therefore,accountsreceivableinthecurrentmarketenvironmentisinevitable.Accountsreceivableisaguaranteeoffuturecashflow,anditsmobilityhasadirectimpactonthefundturnoverandoperatingresults,sohowtodoagoodjobinthemanagementofaccountsreceivablehasbecomethelifelineofenterprisedevelopment.However,mostenterprisesinthecurrentarelackofscientificandeffectiveaccountsreceivablemanagementsystem,andthewayofaccountsreceivablemanagementissingle,what’smore,enterprise’sriskawarenessisweakandthesizeofaccountsreceivableisresultedinagradualincrease,sothatenterprisesareinvolvedinfinancialcrisesandithasanimpactonexpandedreproductionandaseriousthreattothenormalproductionandoperationactivities.

　　Thisarticleworksonthecompany’saccountsreceivablemanagementproblems,ananalysisofitscauses,andbringsupthesuggestionandthemeasuresofstrengtheningthemanagementofaccountsreceivabletoenableenterprisetostrengthenthescientificmanagementofaccountsreceivable.Sothat,thelevelofaccountsreceivableiscontrolledwithinreasonablelimits,tospeeduptheflowoffunds,reducebaddebtloss,avoidoperationalrisks,improveeconomicefficiency,andimprovethecompetitivenessofenterprise.

　　Keywords:accountsreceivablecountermeasures

　　credit

　　overdue

　　internalcontrol

　　1引言.................................................................................................1

　　1.1研究目的及意义......................................................................................................11.2国内外发展状况及研究综述..................................................................................11.3研究思路与方法......................................................................................................3

　　2应收账款管理的理论基础.............................................................4

　　2.1应收账款的定义......................................................................................................42.2应收账款的作用及意义..........................................................................................42.3应收账款形成的原因..............................................................................................42.4企业应收账款过多的弊端......................................................................................52.5加强应收账款管理的必要性..................................................................................6

　　3龙口市橡塑胶管有限公司应收账款管理的现状及存在的问题分析........................................................................................................7

　　3.1公司简介及应收账款管理介绍..............................................................................73.2公司应收账款管理存在的问题..............................................................................9

　　4公司应收账款管理存在问题的原因分析..................................13

　　4.1缺乏对客户资信情况的调查................................................................................134.2管理者对应收账款管理缺乏足够重视................................................................144.3缺少对应收账款的科学计算与处置....................................................................154.4尚未建立健全应收账款的内部控制制度............................................................16

　　5解决问题的建议与对策...............................................................19

　　5.1设立独立的信用管理部门....................................................................................19

　　5.2改变传统的应收账款管理思想与方法................................................................205.3加强部门间合作与员工教育................................................................................215.4完善收账政策........................................................................................................24

　　6结论...............................................................................................27参考文献..........................................................................................28致谢..................................................................................................30

　　1引言

　　1.1研究目的及意义

　　通过本课题的研究，目的在于使企业认识到在利用应收账款扩大销售，强化竞争的同时，应根据市场环境及自身的发展战略、财务目标，全方位思考企业应收账款管理问题，逐步完善应收账款管理机制，制定科学合理的应收账款管理政策，追求安全销售，尽可能防范应收账款风险，使企业步入良性循环，获得最大的经济效益。研究本课题，有助于企业树立风险意识，重视应收账款的科学管理，活化企业资金，减少资金在应收账款上的占有，加快资金周转，提高资金利用效率，保证企业正常运行的合理现金流量，降低企业经营、财务风险，实现企业的效益目标。同时，对于呼吁建立诚信社会，完善整个信用市场，规范信用体系具有重大意义。

　　1.2国内外发展状况及研究综述

　　1.2.1国外发展状况及相关研究在西方，对于应收账款的管理已经经历了半个世纪。由于信用赊销的

　　展开，信用支付已占整个交易的大部分，西方各国纷纷开始探索对应收账款的管理，尤其在20世纪80年代，欧美越来越重视应收账款的科学计量与分析。现在，应收账款有价证券化和保理业务是西方国家对应收账款管理所采用的比较流行的方法。

　　戴维德·莱肯〔1〕（1993）教授在《信用管理与控制》中，从信用角度分析，认为商业信用的推行是应收账款产生的根本原因，正是由于企业间存在的商业信用，使企业间相互赊销，应收账款由此产生，并对企业信用管理程序和应收账款质量作了定量相关性分析。

　　BenJ.Sopranzetti〔2〕（1998）教授在《应收账款保理经济学》中，从企

　　业投融资角度探讨了应收账款保理的问题，指出应收账款是具有一定信用的资产，可以通过信用评估与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到企业投资融资的经济活动的目的。

　　斯坦利·B·布洛克和杰弗里·A·赫特〔3〕（2004）在合著的《财务管理基础》中，认为应收账款的持有水平不应该比行业标准的历史指标高的太多或低的太多，并且提出应收账款超过了正常的信用期，企业现金流量将减少，在收紧信用政策的同时必须贯彻收账程序。1.2.2国内发展状况及相关研究

　　我国对应收账款管理问题的研究介入较晚，在计划经济时代下，产品和物资在企业间基本上都是统一划拨，企业间很少存在信用问题，而且应收账款所占的比重较小，企业根本不重视对应收账款的管理。随着经济改革的不断深化，商业信用的广泛推行，企业应收账款的业务越来越多，我国理论界也开始关注对应收账款管理的研究。

　　岳鹏成〔4〕(2005)在《企业应收账款的科学管理》中，通过采用案例论证、指标衡量等方法，指出应收账款数额较大，隐含着大量坏账损失，影响企业整体资产质量。

　　文汝云〔5〕(2006)在《刍议企业应收账款管理思想》中，从当前应收账款管理理论出发，阐述了在现阶段我国企业应收账款管理应该树立风险管理思想、收益成本效益决策思想、差别管理思想，并提出将成本效益原则应用于应收账款管理势在必行，要求在日常管理中树立差别管理思想，对不同时间结构的应收账款应该差别对待。

　　葛家澍〔6〕(2006)先生在所著的《企业应收账款管理与催收技巧》一书中，指出应收账款发生后，要对所持有的应收账款进行跟踪与分析，加强应收账款的催讨，制订明确的账款追收程序，慎重对待每一步催收措施，避免坏账损失。

　　王昕、魏宁薇〔7〕(2007)在发表的《企业应收账款风险防范及管理》文章中，对企业应收账款的风险类型、风险的形成原因进行了研究，并给出了应对风险的对策。

　　张敏娟〔8〕(2007)在发表的文章《谈应收账款的创新管理》中，针对目前企业应收账款高居不下的现实，探讨了企业开展应收账款融资的现实意义，认为企业应积极利用应收账款进行融资，并在此基础上提出我国企业应收账款融资的方式选择。

　　田志新〔9〕(2008)从信用管理角度分析对应收账款的管理，在《基于信用的应收账款管理问题研究》中，强调为全面衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资收益，企业应从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策，同时对应收账款的运行过程进行追踪分析。

　　龙润〔10〕(2008)在《改善企业应收账款管理的对策探讨》中，提出我国企业的应收账款管理在机构设置、责任划分以及实时控制方面存在许多问题，要有效提高应收账款管理水平需要从应收账款的产生阶段就开始进行有效的甄别和控制，同时依据过程控制原理，对事前控制、事中控制、事后控制三个阶段的管理提出了建议。

　　1.3研究思路与方法

　　本文从当前应收账款管理存在的问题入手，结合关于应收账款管理方面的理论知识，通过查阅国内外文献，利用网络查找相关方面信息，以了解应收账款管理方面的研究进展及发展状况，本课题主要是运用定性分析方法，对所要研究公司目前的应收账款管理方面存在的问题及其产生的原因进行充分的调查分析、研究，并对该公司如何加强应收账款管理提出改进意见和对策，以完成对企业应收账款管理问题的课题研究。

　　2应收账款管理的理论基础

　　2.1应收账款的定义

　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　2.2应收账款的作用及意义

　　2.2.1扩大销售与降低存货企业利用赊销可以吸引更多客户，加快产品销售，开拓新的市场，提

　　高企业市场占有率，为企业创造经济利益。同时，降低库存商品占用量，避免存货的跌价、损毁等风险。2.2.2提高企业资产的流动性

　　企业将不确定的存货转化为确定金额且相对容易变现的应收账款，加快了资金周转，为企业生产经营的正常进行提供保障，确保企业的生存和活力，使企业在激烈的竞争中立于不败之地。

　　2.3应收账款形成的原因

　　2.3.1社会信用体系不完备目前，我国正处于社会主义市场经济初级阶段，全民信用意识尚未普

　　及，社会信用水平低，许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，致使企业间相互拖欠货款。此外，法律基础也比较薄弱，社会还没有形成一个良性的应收账款回款机制，良好的社会信用运行机制尚未形成。2.3.2为扩大销售而赊销

　　在激烈竞争的市场经济中，企业为了求得生存与发展，不得不利用赊销扩大产品销路，提高市场份额，增加收入。随着商业竞争的加剧，信用

　　赊销逐步增多，企业只期望利用赊销带来较大的经济效益，却忽视了赊销越多，应收账款占用资金也越多。2.3.3企业缺乏系统科学的应收账款管理制度

　　企业为了抢占市场，迎合客户的需求，制定出一系列营销策略，以达到吸引客户、扩大销售的目的，但企业不注重对应收账款风险的防范与控制，对客户的信用品质缺乏必要的跟踪、监督，而且在具体业务受理和审批手续上不合理，信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性，所以制度的不完善、管理的混乱、措施的不得当也造成了企业大量应收账款的产生。

　　2.4企业应收账款过多的弊端

　　虽然赊销业务产生的应收账款刺激了销售额的快速增长，但应收账款的机会成本、管理成本、坏账成本三个方面的成本均会增加，各种成本的增加甚至有可能大大抵减了因赊销收入增长而带来的益处。企业的资金被对方长期占有，没有实际的现金流入，势必造成企业流动资金短缺，然而企业又不得不垫付资金来缴纳增值税、所得税等各种税金，购买原材料，发放工资等，使现金支付能力下降，严重影响企业的生产与销售计划，增加了企业的经营风险。应收账款数量过多，现金流入匮乏，加剧了企业资金紧张的局面，不能保证企业生产经营的需要，应收账款一旦形成坏账，就会使部分资金滞死，损害了企业的经济利益，无法实现既定的效益目标。此外，应收账款投资规模过大，其收回过程中存在大量的不确定因素，一旦购买方的经营情况发生恶化，销售方的应收账款就有可能无法按时足额收回，势必削弱了企业的短期偿债能力，导致企业不能偿还到期债务，使企业丧失信用，给企业造成重大损失。

　　2.5加强应收账款管理的必要性

　　应收账款的管理是企业财务方面一个非常重要的问题，也是实现企业资金良性循环，增强企业经营活动的重要环节。目前，我国企业应收账款的质量是非常令人担忧的，据调查，美国企业的账款拖欠期平均是37天，而我国平均是90多天，我国企业应收账款管理基本上还是粗放式管理，应收账款占流动资产比重大，账龄老化，坏账比率大，企业不考虑应收账款可能带来的各种成本，还没有真正确立成本效益原则，对应收账款账款管理不善，必然会大大增加企业的负担，造成资源的极大浪费。应收账款作为企业扩大销售额，增加盈利和发展机会的一项投资，企业就必须考虑如何按期足额收回，企业应根据自身的实力及承受风险的能力，对控制原则和政策进行充分研究，只有这样将应收账款转变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益，维护投资者利益。

　　3龙口市橡塑胶管有限公司应收账款管理的现状及存在的问

　　题分析

　　3.1公司简介及应收账款管理介绍

　　3.1.1公司简介该公司坐落在美丽的海滨城市烟台龙口，交通便利，通讯发达，公司

　　始建于1980年，目前已发展成为专业生产胶管的重点企业，现有职工100余人，公司技术力量雄厚、生产设备先进、检测手段齐全，有丰富的生产经验与现代化先进技术相结合，不断推出具有国际先进水平的新产品，主要生产夹布胶管、编织胶管、性能优异的特种耐油、耐酸碱胶管、喷砂胶管、坚固耐用的埋线胶管等五大类胶管，400多种规格型号。各种橡塑胶管骨架层采用高强力合成纤维和胶管专用帆布，胶层耐磨损、抗老化，适合在各种环境使用。公司以产品质量求生存，以优质的产品、优质的服务为宗旨，可根据国内用户要求生产其它规格和各种产品，质量稳定，性能可靠，深受广大客户青睐，产品一直畅销全国各地。

　　近年来，公司在改革开放的大潮中，拼搏进取，团结奋进，曾荣获“烟台市明星企业”的光荣称号。3.1.2应收账款管理介绍

　　该公司应收账款管理相对简单，销售部门负责人与经理针对商品定价、赊销计划等问题进行研究，之后由销售部门负责执行具体的客户订单处理、赊销问题的决策、信用政策的实施、货款结算方式的选择等，销售部门接到客户订单后，若做出对客户采用赊销方式后，开具发货通知单，一份送达财务部门，财务部门开具增值税专用发票，一份送达仓库部门。销售部门将增值税专用发票转交或邮寄给客户，并记录销售情况，销售部门负责

　　人每月向公司经理汇报本月的销售及赊销额。财务部门日常以会计核算为

　　主，只负责应收账款的账务处理，会计人员根据业务以手工方式编制会计

　　凭证，详细记载应收账款的客户名称、摘要，按实际发生额登记金额等有

　　关情况，并确认产品销售收入及销项税额，再根据凭证记录登记应收账款

　　明细分类账，以反映各个客户的账款增减变化，客户通过银行汇款汇入企

　　业账户的货款，会计人员根据银行进账单登记做账，每月末，会计人员将

　　应收账款明细账与总账核对，以保证账账相符。此外，会计人员定期将应

　　收账款余额及各客户的欠款情况上报给公司经理，再由公司经理派出相关

　　销售人员去催收货款。为了促使客户早日付款，规定如果客户能在折扣期

　　内付款，可给予相应的折扣优惠，由于产品质量、价格等因素造成客户不

　　满意而拖欠货款的，由销售负责人与客户进行磋商，经双方同意，企业作

　　为销售折让处理。

　　下面列表为公司2006年至2008年相关财务数据：单位（万元）

　　表3-1

　　2006年—2008年公司部分财务数据

　　项目

　　主营业务收应收账款

　　速动资流动资产流动负债

　　年份

　　入

　　产

　　2006

　　987.48

　　年初年末155.49145.36243.22

　　356.49

　　216.44

　　2007

　　1047.43145.36178.64281.76402.25236.82

　　2008

　　998.95178.64225.69348.15476.36260.74

　　资料来源：公司2006年—2008年资产负债表及利润表

　　从上表可以看出2006年至2007年，随着销售收入的增长，应收账款

　　的规模也随之扩大，而2008年主营业务收入比2007年下降了4.63%，但应收账款数额却仍然在增加。同时，应收账款占流动资产的比重不断增大，3年间所占的比重分别为40.78%，44.41%，47.38%，可以看出2006年至2008年间该公司的应收账款出现逐年递增的趋势。

　　下面通过几个重要财务指标来分析该公司应收账款现状①应收账款周转率及应收账款周转天数

　　应收账款周转率=销售收入／应收账款平均余额应收账款周转天数=（应收账款平均余额／销售收入）×360通过计算得出2006年至2008年应收账款周转率分别为6.56，6.47，4.94，应收账款周转率不断下降，相反，应收账款周转天数越来越多，周转天数分别为54.84天，55.68天，72.86天，资金收回速度越来越慢，说明企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响公司的正常资金周转。②速动比率速动比率=速动资产／流动负债2006年至2008年间速动比率分别为1.12，1.19，1.34，一般来说，速动比率保持在1左右是正常的，而速动比率过高，说明企业的资金利用率比较低。综上所述，通过对以上几个指标的分析，可以说明由于每年应收账款总量在逐年递增，严重影响了应收账款的周转速度，致使企业流动资金被大量占用，影响企业资金的有效循环，假设企业的应收账款继续保持增长趋势，久而久之，企业的竞争地位必然下降，长期利益遭受严重损害。

　　3.2公司应收账款管理存在的问题

　　3.2.1对逾期应收账款的管理工作滞后（1）大量逾期应收账款长期挂账。逾期应收账款的长期挂账从表面看起

　　来是企业的获利能力增强，但是实质上是虚增了账面上的销售收入，这种

　　所获的利润却没有实际的现金流入做支持，进而导致企业实际经营状况被掩盖。公司逾期应收账款占应收账款总额的比重过大，而又未对逾期应收账款及时清理，占用了大量的流动资金，使企业的应收账款周转率下降，严重影响应收账款周转天数、流动比率、速动比率等财务指标。由于公司对逾期应收账款管理制度不成熟，规定不明确，未对逾期账款的质量及收回可能性作出分析判断，这些账款很有可能成为死账、坏账。

　　（2）对逾期的客户缺少积极的账款催讨。公司没有将逾期款项的催讨视为工作重点，对形成的逾期应收账款能否收回以及能够收回多少认识不清楚，有些客户已过信用期，然而公司由于不积极追讨而使逾期的欠款一拖再拖，随着时间的推移极有可能转变为故意拖欠，成为坏账损失的可能性变高。有的客户尚有未结清的逾期账款，在没有对这部分客户的信用程度、支付货款能力、财务状况等进行必要的科学分析与评估的情况下，公司却仍然给予赊销信用优惠。公司为了维持一定的客户资源，担心催款过急会影响企业间的合作关系，而失去这部分市场，影响企业的销售情况。由于企业对逾期账款缺乏有力的催讨措施，使客户逾期拖欠账款时间变长，账款催收的难度也随之增加，给企业带来极为不利的影响。

　　（3）对逾期应收账款存在的风险认识不足。在目前这样一个复杂多变的经济环境中，可以说每一笔逾期账款都有潜在的风险，据美国有关调查数据显示，账款逾期时间为一个月时，收回的成功率为93.8%；账款逾期为半年时，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率会急降到26.6%；两年之后，成功率只能达到13.5%。由此可见，逾期账款拖欠时间越长，收账成功率越低，成为呆坏账的可能性也就越高。公司逾期应收账款占用数额过大，在偿还期内被客户无偿占用，而没有考虑因逾期赊销资金被占用而损失的机会成本，也不顾及其管理成本及可能发生的坏账成本，反而大量垫资。随着账龄的逐渐老化，逾期应收账款变成坏账的概率和风险就会相应提高，

　　一旦付款人不还款，企业又不得不投入大量的人力、财力、物力进行催收工作，造成不必要的支出。此外，逾期应收账款回收不确定性的风险也为企业带来许多问题和隐患，在市场经济条件下，难以保证逾期应收账款安全可靠地收回，坏账损失是必然要发生的，严重的将使企业遭遇现金流危机。3.2.2财务部门对应收账款监管工作不到位

　　（1）财务部门仅限于日常会计核算。会计人员停留在简单的记录阶段，对销售业务不熟悉，只是单纯地编制记账凭证，然后将应收账款的发生额按客户登入明细账，没有对应收账款周转率、周转天数等重要财务指标进行定量分析，造成财务部门会计监督职能失效。此外，财务部门并不了解客户的背景和交易状况，事后又被动地记账，缺乏对应收账款的全面、系统、及时的了解，只是定期将应收账款余额及客户的欠款情况上报给公司经理，并未通过编制账龄分析表，将所有的应收账款按账龄分为几类，显示每一类的总数额和所占的比例，来反映尚未收回的应收账款的质量，这样就使得财务部门对应收账款的账龄分析及监控职能没有落实到实处，无法使管理者全面地了解公司应收账款的情况，很容易造成应收账款的沉淀积压。

　　（2）会计人员未计提坏账准备。无论公司的货款回收政策制定得多么完善，但是坏账损失风险仍然是无法避免的。按照会计制度的要求，由于客户的原因确定无法收回的应收账款，已不能产生现金流量，为企业带来经济利益，会计人员应该对应收账款预先计提坏账准备，但是，该公司会计人员并未对应收账款计提坏账准备，大量实际已成为坏账的应收账款仍然长期挂账，这样就虚增了企业的利润。3.2.3尚未科学采用赊销政策

　　（1）赊销政策完全由销售部门负责。公司经理与销售部门负责人共同研

　　究决定公司的信用标准、信用政策以及产品价格等问题，之后公司所有的赊销业务完全由销售部门负责。销售部门为了争取客户订单，扩大销售量，往往会尽量向购货方提供优惠条件，采用宽松的信用政策，不考虑应收账款可能带来的各项成本，盲目对客户赊销，有些客户利用销货单位的赊销政策，以产品质量出现问题或价格过高为借口，向公司提出一些不合理要求，要求增加赊销量或增加赊销金额等。

　　（2）未设定总量进行赊销控制。公司在赊销总量上缺少计划和控制，未设定一个应收账款占流动资产总额的比例，尤其是公司对大客户的依赖性较强，这些大客户在公司应收账款总额中占有很大比重，但是公司并未对这些大客户设定一个所欠货款的最高限额，相反，为了稳定这些大客户，扩大市场范围，仍然对其不加选择地扩大商业信用，继续给予赊销，造成旧账未了新账又累的局面。

　　（3）忽视赊销情况调查。在赊销业务发生前，销售部门未对购货方的资信情况进行全面深入的调查，也就无法对客户的信用状况做出严谨的判断，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，最终导致客户部分或全部拒付货款，给公司带来经济损失。

　　4公司应收账款管理存在问题的原因分析

　　4.1缺乏对客户资信情况的调查

　　4.1.1疏于对重点客户的管理所谓重点客户是指与公司交易金额大，交易次数频繁的客户，公司对

　　这类客户的销售额占了一个很高很重要的比例，甚至对这些重点客户的销售可以直接影响企业的收益，然而企业却主观地认为这些长期交易、信用良好的重点客户是没有风险的，因而放松了危机管理意识，没有对重点客户建立信用档案，客户信用档案是客户信用记录的集合，是对客户信用状况准确、及时、全面、系统、连续、动态的综合记录。〔11〕客户的信用品质和财务状况这两个因素是有可能随时发生变化的，企业却未对长期交易多年的重点客户进行定期性的资料系统化更新，甚至是忽视对重点客户的信用调查，以致于错误地估计了客户的信用及财务状况，造成企业盲目地为其提供信用政策，有些客户会利用这一无息的融资手段延缓付款时间，采取不合法手段有意躲避债务，使得企业应收账款长期无法收回。此外，企业尚未制定一套完整的针对与重点客户往来的历史记录，缺乏对重点客户的动态监督，对于重点客户的赊销金额、应收账款回收金额、尚欠金额、账龄及增减变动等问题没有做出详细的记录，缺少系统的整理、有效的分析和及时的反馈，使企业对重点客户的应收账款管理无序，较大应收账款的信用客户一旦发生财务困难，受信企业的坏账风险将显著加大，造成企业的损失。4.1.2对新客户的信用状况缺乏足够了解

　　做好赊销新客户的资信调查，对每一个客户进行分析，可在一定程度上防止坏账损失的发生，为减少坏账发生树立起第一道防线，因此对新客户的资信调查是极为重要的。而企业缺乏风险防范意识，事前未对拟赊销

　　新客户的财务状况、经营能力、偿债能力、经营规模、发展前景、行业风险等进行深入地调查分析以确认哪些客户可以给予商业信用，使得事前的对客户信用评估管理成为空白。企业在缺乏应有的系统考察的情况下，就轻易将产品赊销出去，造成有的客户恶意欺诈，使企业面临较大的风险。企业有时为了拉拢新客户，在客户没有付款的情况下，就开出增值税专用发票，因为事前缺少对赊销客户严格的信用评估，导致企业失去了对客户的约束力，这样就增加了大量逾期账款产生的可能性，给企业带来坏账风险。

　　4.2管理者对应收账款管理缺乏足够重视

　　4.2.1忽视赊销资金的时间价值企业管理者对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏，管

　　理者重销售，只关心款项如何收回，而至于早晚问题无所谓。在赊销方式下，企业在销售产品的同时也向对方提供了相当于货款金额的信用资金，对于客户来讲，他们当然希望以这种赊销方式进行交易，从而获得融资。但对销货企业来讲，这部分流动资金将会被客户长期占用，从而企业就丧失了对资金用于其它方面投资所带来的收益，这项机会成本往往被缺乏经验的管理人员所忽视，如果考虑资金的时间价值，未来的收现与当前的收现，其价值是不等的，未来的收现质量相对较低，而靠现金折扣以吸引顾客提前付款的方法毕竟也是被动的，部分企业会放弃现金折扣的条件，拒不付款。这部分资金若不能按期如数回笼，就使资金在周转中的耗费没有及时得到补偿，资金的时间价值风险增大。应收账款的存在使得企业收入超前实现，因此企业不得不面对税金提前缴纳的问题，这样使企业本来十分有限的资金垫付了未实现的利、税开支，加速了企业现金流出，而如果这部分资金未用来缴纳税金，企业完全可以将这部分资金转贷给其它企业或存放在银行以收取利息。应收账款毕竟不是现金，不能直接用于各项购

　　买支付，在资金短缺的情况下，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，后果是导致企业财务费用增加，加重企业负担。提高企业管理者素质，正确决策，科学管理，是降低和杜绝企业资金风险的核心。〔12〕由此可见，管理者忽视赊销资金的时间价值，造成逾期账款的机会成本损失和利息损失都是巨大的。4.2.2未考虑宏观环境不利造成的影响

　　目前，我国市场经济体制正在逐步建立中，存在着市场保障体系、市场经济秩序尚不够完善，社会信用基础薄弱、执法不严等问题，这些因素往往使企业的应收账款回收面临着很大的风险和不确定性。特别是在当前不容乐观的经济环境中，金融危机的蔓延更加剧了问题的严重性，金融危机给企业造成的最直接、最主要的负面影响是企业应收账款回笼慢，周转不灵，更为严重的是应收账款不能收回，形成的应收账款发生坏账损失的可能性越来越大，容易造成企业出现生产经营资金严重短缺现象。由于这些外部环境难以把握，一旦宏观环境恶化，将直接造成资金链紧张，而企业管理者尚未对宏观环境因素有一个清楚的认识，更未充分考虑其可能带来的负面影响，没有派专人负责对逾期账款进行积极催讨，就使得企业潜伏着很大的经营风险。

　　4.3缺少对应收账款的科学计算与处置

　　企业应收账款数额较大，欠款客户数量多且金额有大有小，有的客户在信用期内，有的已超过信用期等等，这些繁琐的问题使得财务部门对应收账款的计算、分析工作带来困难，很容易出现错误。随着应收账款管理软件不断出现，计算机也日益广泛地运用到应收账款的日常管理中，计算机操作要比人工计算更加方便快捷，可以轻松快捷地对数据进行分类、定量进行数字分析，达到自动核销往来账、账龄分析、查询逾期应收账款的目的。但是企业未重视利用计算机科学计算应收账款，而是一直采用手工

　　方式做账，这样就加重了会计人员的工作负担，由于计算工作量大，也增加了管理中的出错概率，而且不能及时了解应收账款的总体动态，随时掌握客户的欠款情况，达不到财务部门有效监督应收账款的目的。此外，外部原因也导致了企业应收账款的大量存在，使企业陷入困境。在西方，利用应收账款融资是一种普遍的做法，它既能减少应收账款的回收风险，又能使企业提前变现应收账款来增加收益。而在我国企业的应收账款回收基本上是靠企业自身，由于我国信用中介机构的不成熟，缺少对应收账款的抵押、出售、转让、保理、证券化、保险等处理方法，这些方法有助于使企业的财务结构得到有效改善，获得融资上的方便，将占用资金的应收账款变为可使用的资金，提高收款能力和收款的及时性。例如，若采用抵押方式，企业可以向银行或金融机构取得以应收账款为抵押的借款，这样融通企业经营所需要的资金，企业可以化被动受制为主动出击。若采用出售的方式，企业经应收账款客户同意后，将应收账款让给专管此类业务的财务公司，提前收取现金，由于售出的应收账款无追索权，所以在发生坏账时，企业不承担任何责任，这样就使企业转移了坏账风险。但是，上述利用应收账款融资的方法在我国尚属于应收账款管理发展的前沿课题，此类业务并未广泛展开，基于这种原因也使得企业应收账款大量存在，缺乏及时有效的处置。

　　4.4尚未建立健全应收账款的内部控制制度

　　4.4.1对销售人员的管理不严格企业尚未形成一套合理有效的针对加强销售人员管理的制度，因而不

　　能对销售人员形成有效地牵制，企业为了扩大销售，尽量积极争取销售人员，却忽视对销售人员的品质、素质、诚信状况的调查，造成任意任用销售人员，这就为应收账款的产生带来重大风险。销售人员在开拓新市场时，往往仅凭个人的主观判断，不能针对不同的市场环境、合作对象等情况，

　　具体分析是否应与客户交易，就积极争取客户订单，采取先货后款的赊销方式进行交易，应收账款形成后，销售人员为了维持与客户的关系，不愿轻易得罪客户，对客户所欠货款不及时催收，造成应收账款的沉淀积压。有的销售人员甚至不惜损害企业的利益，收取客户的回扣，将本已收回的货款不上交，而自己留用或暂时存入银行以收取利息，来获取更大的利润，同时，这种现象也会导致企业在不知账款已收回的情况下，将大量逾期账款长期挂账，严重损害了企业的利益。4.4.2销售部门与财务部门配合不当

　　由于销售部门和财务部门的管理目标、职能和利益的不一致，使两部门在应收账款管理问题上缺乏有效的配合。销售部门只注重销售，不考虑赊销客户的信用风险，他们往往凭借个人的经验或个人关系决定企业的赊销业务，对于销售部门是否向客户提供赊销业务以及给客户提供什么样的信用条件，财务部门则无权参与并发表意见。由于销售部门没有及时主动地向财务部门获取客户的付款情况，使在未收到原有欠款之前，又将货物发送给客户，由于缺乏沟通，销售部门无法对企业未来的销售前景及营销策略作出科学的预测与判断，更不能有针对性地对不同的客户制定赊销政策，实施不同的信用政策，增加了由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失的可能性。财务部门只管做账，事先并没有与销售部门就相关票据中的价格、数量、付款条件等问题进行复核、确认，这就很容易造成赊销与核算的脱节。此外，财务部门缺乏对应收账款的信息反馈和风险控制，对于可能发生的坏账不及时上报，建立应收账款定期清查制度，平时也没有对应收账款进行辅助管理，当然更没有向销售部门提供有关客户的应收账款的账龄资料等，使销售部门不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门自身也达不到对应收账款进行监管的目的。可见，两部门缺乏有效地沟通与合作，无法为货款的及时收回提供保障。

　　4.4.3赊销审批制度不健全应收账款的赊销审批管理是管理难度最大，也是赊销业务过程中随意

　　性较大的一个步骤，可以直接影响企业净资产的安全完整。而企业对应收账款的赊销审批却采用较消极的态度对待，没有建立一系列科学有效的管理方式。企业的赊销审批一人独权现象严重，较大部分的审批权集中在销售部门负责人手中，并没有赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，只有赊销金额较为巨大时，销售部门负责人才报请企业最高领导批准。销售部门的赊销风险意识并没有提高到应有的高度，缺乏防范风险的赊销方针，例如，赊销对象的选择是至关重要的，而在决定给予客户赊销前，销售部门负责人并没有根据客户的现时及未来的付现能力进行正确的筛选，这样应收账款的形成也就在所难免。同时也带来了企业经营周期延长的后果，经营周期是应收账款周转天数与存货周转天数之和，若不考虑存货周转天数影响，赊销的大量存在，必然使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节，延长营业周期，影响企业的正常经营活动。企业为了开拓市场，在外地设立了专门的销售分支机构，但是对设立的销售分支机构管理力度却不够，企业将所有的赊销审批权全部交给负责确定赊销授信额度的该销售分支机构的负责人，企业未规定赊销超过限额时，需要请示企业管理者，这样大量的应收账款就应运而生，使销售分支机构占有大量已销货款却不能及时收回。由于缺少系统科学的赊销审批制度，就使得企业的赊销政策不合理。

　　5解决问题的建议与对策

　　5.1设立独立的信用管理部门

　　重视信用管理前期的资信评估是从源头上控制不良应收账款产生的有效措施，因此企业应当建立专门的信用管理部门或配备专门人员对应收账款进行日常监督和分析，加强企业的信用管理，以规范和监督企业的行为。据统计，中国企业有67%没有信用管理部门，31%的公司没有详细的信用调查，全面进行信用管理的企业仅占6%，而在欧美发达国家，一般企业均设有信用管理部门或者设有信用管理经理一职。信用管理部门应独立于销售部门和财务部门，专门负责客户信用的评级和信用政策的制定。选择资信良好的客户销售产品，对于应收账款的回收具有决定性意义，信用管理部门要为每个客户建立信用档案，调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。〔13〕信用管理人员可采用定性与定量相结合的方法评估客户的信用等级，定性分析就是对客户的品质、能力、资本、抵押品、经营情况等方面进行分析评价，定量分析就是对客户信用实行量化，根据掌握的财务数据，计算能够反映客户偿债能力及财务状况的资产负债率、流动比率、速动比率等主要指标，然后根据收集的信息综合评估，对客户进行最后的信用评级和信用政策的界定，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴，注意或减少与信用差的客户发生赊销行为，对每个客户谨慎地制定相应的信用政策，并可根据客户情况的变化进行必要调整。此外，信用管理部门应千方百计掌握客户的最新情况，密切关注客户的动态变化，以便能与客户的最新变化保持一致，确保对客户的信用评级具有较高的准确性，将应收账款不能及时收回而产生的损失降到最低。

　　5.2改变传统的应收账款管理思想与方法

　　5.2.1企业领导者树立现代企业管理思想应收账款是企业流动资产的一个重要项目，在流动资产中占有很大的

　　比重，它可以被看做是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资，管理者应改变只重销售而忽视对应收账款科学管理的错误思想，而应该将应收账款管理作为一门管理学科，将对其的管理作为企业营运资金管理的重要方面予以重视，树立起与市场经济体制相一致的现代企业应收账款管理理念，全方位思考应收账款管理问题，正确、科学地进行应收账款的分析和管理，充实理论，不断总结丰富应收账款管理经验，从自身的管理体系中寻找解决问题的突破口，强化内部管理和控制体系，根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策，重视赊销资金的时间价值，认真研究对应收账款的控制与管理，力求将企业的应收账款控制在较为合理的水平，针对不同的情况灵活处理，采取相应措施，切实将各项措施落实到实处，确保资金安全，针对应收账款管理中经常出现的状况以制度的形式将责任明确下来，以规范有关人员的行为。树立始终把资金回笼放在首位的思想，密切关注应收账款是否及时收回及回收进度，将挂账金额大，逾期时间长且经营状况差的客户作为考察的重点，逐步完善应收账款管理机制，实行精细化管理，全过程控制，集中安排时间、协助并监督销售人员进行账款的催收，制定切实可行的销售目标与收款目标，加速应收账款回笼，降低坏账风险，努力提高应收账款的收现效率，确保企业经营利润的最终实现。5.2.2改变以往的事后追款方法

　　从赊销活动的业务流程看，企业仅仅注重应收账款的追讨，即简单的“收账”管理，却忽视了应收账款的事前和事中控制。据统计资料显示：实施事前控制—可避免70%的拖欠风险，实施事中控制—避免35%的拖欠，

　　可见事前与事中控制对减少拖欠货款的重要性。首先，对客户的信用情况进行调查、评估是应收账款事前管理的重要内容，企业可采用“5C”系统进行评估，给客户建立资信档案，了解客户的经营管理水平及支付能力，以及客户过去的付款记录，看其是否能按期付款，与其他供货企业的关系是否良好等，根据调查和判断的结果确定客户的信用程度。对于有较强偿债能力并且信用较高的客户，赊销额可以较大，信用期限可以延长，采取分期收款方式，并同时暗示客户按期付款的必要性；对于信用品质差、财务状况不佳的客户，最好只采取现销，不能采用赊销，以减少应收账款收不回的风险。其次，企业应该根据行业特点和应收账款的实际情况，设定一个相对合理的赊销信额和信用政策。当赊销业务发生时，检查客户的本次赊销额与欠款之和是否超过本单位确定的信用额度，以使总的赊销额控制在企业所能承受的范围之内。企业的信用政策应随着市场环境和企业经营条件的变化适时进行调整，在制定一个新的信用政策时，应该对过去的信用政策及实施情况做出评价，以此作为制定新政策的基础。此外，未避免赊销权限过于集中，企业应设定赊销审批权限，赋予不同级别的人员不同的赊销审批权限，将应收账款赊销审批责任落实到相关部门和人员，使企业发生的每一笔赊销业务，都经过严格的审批，这样就使得企业赊销审批程序更加合理有序。总之，企业应该结合自身情况确定这些可控因素的标准，使应收账款保持在一个合理的水平，极大提高应收账款回收率，防止给企业造成不必要的损失。

　　5.3加强部门间合作与员工教育

　　5.3.1各相关部门积极配合应收账款的管理是一个系统工程，不单单是某个或某几个部门的责任，

　　企业应当从生产计划、发货、销售、财务和信用决策等各环节强化对应收账款的管理，这需要公司各部门之间相互协调、相互配合，企业负责人负

　　责总体监控，同时各环节应当由不同部门人员完成，确保不相容岗位相互分离，避免出现舞弊行为，从而形成一个良性的循环管理机制。下图是为该公司设计的关于加强各部门配合的结构图：

　　客户订单

　　信用评估信用政策

　　生产部门

　　发货部门

　　销售部门

　　信用管理部门

　　制定生产计划

　　审核单据、发货

　　财务部门记账、账龄分析

　　图5-1完善各部门配合示意图

　　当销售部门接到客户订单时，首先将客户信息及与客户以往的交易信息传递给信用部门，由信用部门对客户进行信用评估，并做出合理的信用政策，然后将评估结果和制定的信用政策反馈给销售部门，由销售部门具体负责是否向客户提供赊销，这样销售部门在追求高销售额的同时也能顾及到客户的信用问题，当应收账款发生后，销售部门必须及时报送财务部门入账，在应收账款尚未收回期间，信用部门和销售部门要积极配合，对客户进行跟踪监督，由销售部门负责对账，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，最大限度降低逾期账款的发生率。财务部门要强化对应收账款的监控职能，把所有应收账款从债权确定之日起就编制账龄进行分析，一旦发生有收不回的坏账，而且数额较大，财务部门要及时反馈给信

　　用管理部门，信用部门重新修订客户资信档案，同时通知销售部门，不再对客户予以赊销，由销售部门采取断然措施，通知发货部门停止对其发货，平时发货部门负责审核由销售部门开具的销售发货单据及负责发货等工作。每月底，财务部门要会同销售部门将当月发生业务形成的往来账目核对清楚，搞好应收账款的专项清查，全面彻底核对清理往来账款，特别是一些数额较大，笔数多的应收账款，要重点落实，确保其数额真实性和完整性。同时，生产部门应根据市场供求和发货部门的发货情况事先制订详尽生产计划，合理安排生产线，并尽可能多做订单生产，避免判断错误造成产品积压。5.3.2提高员工素质

　　企业应向销售人员明确企业的各项信用管理制度，经常对销售人员灌输正确的经营理念，提高其职业道德和业务技能，明确应收账款出现坏账对企业的严重影响，了解赊销可能出现的巨大风险，提高销售人员的风险防范意识，使销售人员在同客户维持良好关系的同时不折不扣地贯彻企业制定的销售政策。会计人员应严格按照会计制度的规定来规范核算应收账款，正确使用会计科目，以真实的、合法的、可靠的原始凭证为依据，认真记录，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收账款的形成、回收增减变动情况，合理预计应收账款可能发生的坏账损失，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项，然后按一定比例和方法提取坏账准备金，先计入资产减值损失，在实际发生时，再冲销已提的坏账准备金，保证企业在发生坏账时，不至于引起企业生产经营和财务收支困难，此外，会计人员应编制账龄分析表，通过账龄分析表反映有多少客户在信用期内，有多少客户过了信用期，依据此数据便可分析应收账款的归还、占有、拖欠情况，并提出改善建议，充分发挥会计的反映监督职能，要做好这项工作，会计人员就要有高度的责任感，认真负责的工作态度，扎扎

　　实实的工作作风，准确提供财务信息，参与财务决策，监督企业经济行为。信用管理人员要提高工作积极性，以认真负责的态度，了解客户的基本情况，详细记录企业与客户建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用变化；经常检查客户是否突破信用额度，对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限和突破信用额度。〔14〕同时也应定期对不同收账方法的使用结果进行综合比较和分析，以了解各种收账方法的实际效果和可能对企业未来发展产生的影响。

　　5.4完善收账政策

　　5.4.1科学制定收账程序在企业的应收账款管理中，货款到期日往往被忽视，客户迟付几天、

　　甚至十几天通常被认为是在合理的范围之内。而事实上，货款迟付现象不仅影响企业的资金周转，而且极有可能是造成长期拖欠的隐患。〔15〕因此为了有效进行被拖欠货款的催收，企业需要认真设计较为严格的收账管理制度，制订明确的账款追收程序。首先，明确追讨应收账款是销售人员的责任。当企业应收账款发生后，若机械地等待客户到期付款，这样不仅增加了成本，也增加了风险，企业要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，销售人员估计货到时期，要主动与客户取得联系，询问客户的货物查收情况，了解客户对交易是否满意，并提醒客户在付款到期日之前付款，这样就使客户感觉到债权人施加压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率，如果客户欠款时间长，销售人员可采用电话方式进行货款催收，若催收无效，销售人员可亲自与客户面谈，解决货款拖欠问题。其次，企业可以根据对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠期限，超过规定期限，企业就将进行各种形式的催收，尤其对于逾期时间较长，逾期金额较大的客户，企业可以成立专门的收账中心，组织人员专门负责对欠款客户的追讨工作，实现收账职能的专门化、专业化。最后，在

　　经相关销售人员、收账中心催收无果的情况下，由企业最高管理者出面与客户进行协商，加紧货款催收，避免坏账损失的发生。5.4.2采用灵活的收账方式

　　企业应结合客户的信用情况和现时的经营情况，具体分析搞清拖欠客户发生拖欠的原因，有针对性地采用不同的收账方式。对于信用状况一向良好，能在约定期限内还款的客户，企业可以以一定的折扣折让优惠，鼓励客户及早还款；当客户资金周转出现困难，到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票，由于银行承兑汇票的承兑人是银行，其收款的保证程度较高，风险也转化至银行，在一定程度上能够降低坏账损失的发生，企业也可通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失；对于逾期时间长且估计货款不易收回的客户，企业可与客户制定分期偿债计划，修改债务条件，给债务人一定的债务减免，来收回逾期债权，这种方式虽然使企业损失了部分债权，但却收回了大部分资金，有利于企业盘活营运资金，降低坏账风险；当债务人面临破产，经双方协商，企业可以债务人的非现金资产抵顶债务，这样既减少客户的压力，也不会让企业自身受到太多的损失，抵回的实物企业可以再以高价抵出去，在一定程度上也能够降低风险损失。总之，企业应制定出经济可行的收账方式，采用灵活新奇的收账形式，缩短应收账款存在的时间，加速应收账款的回收和保全。5.4.3尽量保持与客户的良好关系

　　企业应密切监控客户到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。对交易好、信誉好、流动性强的应收账款户头，由于这些客户能够相对及时地付清欠款，所以企业应该保证对其供货，并对其制定宽松的信用政策；对过期较短的客户，可适当的予以电话催收，不宜频繁地打扰，也可与其协商解决，妥善友好地解决货款问题，以免将来

　　失去这一市场。企业不要轻易采取法律诉讼措施，因为这意味着企业与债务人的利益关系已到尽头，对自己的销售业务有百害而无一利，而且现实生活中，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决，需要企业投入大量的人力、物力与财力，最后就算胜诉，执行效果也可能不理想，使企业得不偿失。在实际工作中，企业应根据具体情况灵活处理，既要维护企业利益，又要尽可能保持与客户的良好关系。

　　6结论

　　应收账款作为一种信用手段是企业促进销售的一种策略，它可以增强企业的市场竞争力，同时增大市场份额，但是应收账款规模一旦超出了企业的承受能力，会给企业带来一系列问题并引起诸多不良的后果，增加了企业的经营风险，使企业失去竞争的能力。应收账款日益成为企业流动资产的一个重要组成部分，其能否及时实现向现金的足额转换，直接影响流动资产的质量，同时，加强对应收账款的科学管理也是企业资金管理的当务之急，因此，对应收账款的管理已成为企业管理工作的重要内容。企业应针对应收账款管理中发现的问题，及时采取切实可行的措施，并制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防，事中监督和事后回收等管理工作，不断地改进和完善应收账款管理机制，各相关部门之间相互协调，相互配合，从根本上建立一套高效的应收账款管理制度，对应收账款的运行过程进行跟踪分析，把应收账款控制在一定的幅度之内，以保证应收账款合理占用水平，加快赊销货款的回笼，化不力条件为有利条件，防范企业财务风险，确保企业资金循环周转的顺利进行，促进企业的健康发展。

　　参考文献

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　　〔2〕BenJ．Sopranzetti．TheEconomicsofFactoringAccountsReceivable〔J〕．JournalofEconomicsandBusiness，1998，（50）：339～359

　　〔3〕Stanley·B·Block,Geoffrey·A·Hirt.FoundationofFinancialManagement〔M〕．RENMINUNIVERSITYofChinapress,2004,177～181

　　〔4〕岳鹏成．企业应收账款的科学管理〔J〕．现代企业，2005，（06）：37～38

　　〔5〕文汝云．刍议企业应收账款管理思想〔J〕．财政监督，2006，（06）：37～38

　　〔6〕葛家澍．企业应收账款管理与催收技巧〔M〕．北京：企业管理出版社，2006，111～112

　　〔7〕王昕，魏宁薇．企业应收账款风险防范及管理〔N〕．大连民族学院学报，2007，（02）：33～35

　　〔8〕张敏娟．谈应收账款的创新管理〔J〕．中国管理信息化，2007，（06）：67～69

　　〔9〕田志新．基于信用的应收账款管理问题研究〔J〕．财会研究，2008，（24）：57～58

　　〔10〕龙润．改善企业应收账款管理的对策探讨〔J〕．金融经济，2008，（22）：176～177

　　〔11〕秦宇．建立信用管理体系强化应收账款管理研究〔D〕．对外经济贸易大学，2006，21～24

　　〔12〕黄红英．企业应收账款风险管理〔N〕．华东交通大学学报，2006，（06）：11～13

　　〔13〕林岸芬．浅析企业应收账款的管理〔J〕．当代经济，2006，（09）：63～64

　　〔14〕费明龙．应收账款的成本分析和风险管理问题〔J〕．时代经贸，2007，（02）：102～103

　　〔15〕李社伟．企业应收账款管理问题研究〔D〕．昆明理工大学，2008，25～33

　　致谢

　　本文是在指导教师宋秀超老师的悉心指导和严格要求下完成的，从论文的开题、撰写到最后定稿，宋老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。在此谨向宋老师表示衷心的感谢和崇高的敬意！

　　感谢学校对我的培养，为我提供了一个良好的学习环境，在校的整个学习过程也将给我留下美好的回忆，我衷心祝愿学校更加繁荣兴旺！感谢院系领导、所有任课教师，对我的辛勤教导以及在生活和学习上给予我的极大帮助，再次向老师们表示真挚的谢意！同时要感谢我的同窗好友，谢谢他们一直以来对我的关心与帮助，祝同学们在今后的生活和事业上一帆风顺！

　　借此机会，感谢实习单位给予我一次宝贵的实习机会及对我论文写作的支持！

　　最后，我诚挚地感谢我的家人，感谢他们对我完成学业所给予的帮助和对我极大的鼓励与支持！

　　由于本人认识水平有限，对应收账款管理的这点分析和研究是远远不够的，本文还存在许多不足之处，也恳请各位老师给予指正。

　　ManagerialControlsofAccountsReceivable

　　ADeterministicApproach

　　Inthispaperananalyticalframeworkfortheinterpretationandevaluationofaccountsreceivableisconstructed.Itspurposeistoprovideaccountantsandmanagerswithgeneralinsightsintothedynamicsofthecreditsales-accountsreceivableprocess.Withintheassumptionsoftheframework,themeancollectionperiodisevaluated,andempiricalmeasuresforitsdirectandindirectrepresentationareprovided.

　　Themeancollectionperiodisan"intervalmeasure"ofthetypediscussedbySorterandBenston.Itemergesasameaningfulconceptdirectlyrelatedtobothexternalandinternalconsiderationsofthepaymentpatternsofafirm'scustomers.Theturnoverrateofaccountsreceivable,whichissometimesofferedasanalternativetothemeancollectionperiod,appearstohavenoplaceintheanalysis;itdoesnotprovideavalidmeansforevaluatingthecreditpoliciesofafirm.Themeancollectionperiodisdeemedmoreappropriatethanthereceivablesturnoverconceptforreasonsofrelevanceandmeaningfulness.ThesereasonsaresimilarincontenttohoseexpressedbyDavidson,Sorter,andKalleintheirevaluationofthedefensiveintervalmeasurevis-a-visthecurrentratio.

　　Thetypeofcontrolmechanismproposedisstatisticalandisknownvariouslyasqualitycontrolinproduction,andasmanagementbyexceptionintheaccountingcontrolsarea.Inthiscontrolsystem,theexceptioni.e.thedeviationfromthenorm,triggersmanagerialdiagnosisand,whenrequired,remedialaction.Themechanismisbestsuitedtotheneedsoftopmanagementsinceitconservestheirenergiesforunconventionalproblems.Thatis,itallows

　　management'sattentiontobe"focusedon1";herelativelysmallnumberofitemsinwhichactualperformanceissignificantlydifferentfromthestandardsothatlittleornoattentionneedbegiventotherelativelylargenumberofsituationswhereperformancehasbeensatisfactory?

　　Thetraditionalliteraturedealingwithaccountsreceivableandtheirevaluationandcontrolseemsdeficientinthisrespect,sinceitisshortonanalysisandlongondescriptionofpracticesandtraditions.Thus,thereceivablesprocessandtherationaleforsomeofthecontrolmeasurescommonlyusedreceiveinsufficientorinadequateattention.Chapin,forexample,devotesonlyafewlinestothemethodofcomputingtheaverage(mean)collectionperiodfromsalesandreceivablesdataandomitsanaccompanyingrationale.Hewrites:“Thecollectionturnovermaybeobtainedbydividingaveragereceivablesoutstandingbytheaveragedailysale.Thuswithannualsalesof$360,000andaveragereceivablesof$40,000,thereare$360000/$40000ornineturnovers,orone-ninthoftheyear'sbusinessonthebooksatonetime.”Inalatereditionhedoesnotelaborate.BeckmanandBartelsgive,whatwillappeartobefromthevantagepointofthispaper,aninconsistentaccountofreceivablescontrolmeasuresandanimproperdistinctionbetweentheconceptofmeancollectionperiodandnumberofdayssalesoutstanding.Inmorerecentworks,thereceivablesprocesshasbeenmorecloselyexaminedbothasapopulationprocessandasanabsorbingMarkovprocess.Bothapproachesprovideamorecomprehensiveviewofthereceivablesprocess,and,ifusedjudiciously,theyprovideaframeworkforanalysisandfordataprocessingapplicationsintheaccountsreceivablearea.

　　Dobusinessmenandmanagershaveaverbalunderstandingofthe

　　receivablesprocessthatcanbeturnedtoadvantage?Ibelievenot.Theyhavesomerules-of-thumb,determinedininterviewsanddescribedinthestudybyThompsonandLanger.Forexamplefrom51interviews;48respondentsindicatedanagingscheduleassomemeasureofcontrol,27usedaturnovermeasure,and17acollectionindex.Anawarenessoftheaccountsreceivableprocessasawholeandanunderstandingofwhatthecontrolratiosrepresentedexactlywasnotexhibitedbythesebusinessmenrespondents.TheymightbenefitfromreadingageneralreceivablesanalysissuchasthatsuggestedbyEwing.

　　Therearetwomainsubareaswithinthedomainofcreditsalesandaccountsreceivable.Theseareadecisionmakingareaandaprocesscontrolarea.Thispaperisconcernedwiththeunderstandingandcontrolofwhathappens,onceaparticularoptimalcreditpolicyhasbeendecidedupon.Thecreditdepartmentcanbehavenon-optimallyintwoways:itcanbeeithertoozealousortoolaxinmaintainingagivencreditpolicy.Bothextremesarenon-optimal.Therefore,topmanagementmusthaveapropermeansofcontrollingthereceivablesprocessifitistoguardagainsttheoccurrenceofeitherextreme.

　　Withrespecttocontrolmeasures,themainconclusionswhichdevelopfromtheanalysisareasfollows:

　　1.Theratioofthestockofreceivablesoutstandingtocreditsalesprovidesadirectandmeaningfulmeasureoftheeffectiveandactualmeancollectionperiod.Itmakesbettersensethanitsreciprocal,theso-calledreceivablesturnoverratio,sinceitisadirectmeasurementofthetimeconceptrelevanttothefirm'sdecisionmakingproblems.

　　2.Theratioofthestockofreceivablesoutstandingtocollectionsisalsoadirectmeasureofthemeancollectionperiod.Itmeasuresmeancollectiontime

　　directlyandinthissenseisabetterchoicethanitsreciprocal,theso-calledcollectionindex.

　　3.Theagingscheduleisanindirectbuteffectivemethodofmeasuringcollectionpatterns.Itmustbehandledandinterpretedwithcare.

　　4.Themeanageofthereceivablesoutstandingisanindirectmeasureoftheaveragecollectionperiod.Contrarytopopularnotionsitisnotexactlyequaltoone-halfofthecollectionperiod.

　　5.Themostneglectedofallpossiblemeasuresisthedistributionofcollectionsbytheirageatthetimeofcollection.Thisdistributionprovidesadirectestimateoftheactualpercentagesofcreditsalespayingaftervariouslengthsoftime.

　　6.Themeanageofcollectionsatthetimeofcollectionisanotherdirectmeasureofthemeancollectionperiod.Althoughmeanageiseasytocompute,itisnotcommonlyused.

　　Thefirststephereistodevelopasimple,deterministicreceivablesmodelwherethereceivablesprocessisstableovertime,andthevariablesarestable.Fromthis,welearnaboutthereceivablesprocessandthepossiblecontrolmeasures.Thenwerelaxtheassumptionofnon-variance,considerthephenomenonofnormalvariabilityinthebasicvariables,andsuggestthatthecontrolmeasuresarealsosubjecttonormalvariability.Next,amechanismforcontrolofthereceivablesprocesswillbeprescribed.Itsessence:Aslongasthedivergenceofthecontrolprescribedwithinsomeprescribedupperandlowerbound,thereisnoneedforalarm—theprocessisundercontrol.Whenthecontrolmeasuresstepoutoftheseboundsitistobeinterpretedasadangersignal.Finally,theessenceofthemodelandthecontrolschemewillbe

　　demonstratedinasimulatedexample.TheDeterministicReceivablesModelThenotationandtheunderlyingassumptionsofthereceivablesmodelareasfollows.LetSbecreditsales(ornewloans)madeinanintervaloftime,andletinanytimeintervalbeequaltoSinanyothertimeinterval.Letthedollaramountsofcollectionsandbaddebtsinanintervaloftimebe,respectively,CandB.Letthetimeinterval(day,month,etc.)frompointintime1～TtopointintimeT(fromdawntodawn;MondaynoontoMondaynoon,etc.)Letibethepossiblecollectionperiodinintervalsoftimeandthemaxi-mumcollectionperiodbenintervalsoftimesuchthati<nforanyportionofcreditsales.ncanbethoughtofastheperiodfromthetimeacreditsaleismadetothetimetheresultingaccountreceivableisdeclareda"baddebt"bythecompany.Thelengthofthisperiodisusuallydeterminedbythefirm'sexperience.Itisassumedthatthefirmclassifiesthereceivableasabaddebtbythecriterionthatithasgrownolderthannperiods,acommonpractice.Lettheportionofcreditsalespaid(collected)ontheiintervalaftertheintervalinwhichthesalesweremadebePi,theiintervalitselfbeDi,andthewholepatternofthepossibledurationofcollectionperiodsandtheirassociatedPi,proportionsbeD.ClearlyPnrefersbothtocollectionsafternperiodsandtoreceivablesdeemedbaddebts.LetDbeconstantovertime,i.e.,bothDiandPiareconstantovertime.Themean,M,ofthedurationofcollectionperiods,D,assumingthattheperiods

　　arecountedfrom1ton,willbeMPi•Dii1

　　Finallyletthetotalvalueofreceivablesoutstanding(creditsalesmadebutnotyetpaid)attimeTbeVr

　　Notethatthisisadeterministicmodelwheretheexogenousvariablesarenotrandom.TheSisconstantovertimewithvariancezerobetweentheperiods,andthePiareconstantproportionsthroughtime(notconstantprobabilities),sothatifPiis20%,thenexactly20%ofSpayonthefirstintervalaftertheintervalinwhichtheyaremade.Laterwedealwithastochasticofprobabilisticmodelandobtain,bysimulation,somenotionofitsproperties.A''Realistic"Example

　　Untilnow,creditsalesandthepatternofcollectionswereassumedexactandstablevariablesovertime.Undertheseassumptions,novariabilitywasallowedinthecontrolmeasures.Strictlyinterpreted,givenconstantsales,anydivergenceofthecontrolmeasuresfromtheirhabitualandexactvaluesconstitutedaprioriachangeincollectionpatterns.Inreality,however,salesandthecollectionpatternsarerandomvariables.Consequentlythecontrolmeasuresthemselvesarerandomvariablesvaryingwithina"normal"range.Thequestionarises:howcantheirvariancesbecomputedsoastoenableustoconstructthe"qualitycontrolbounds"Obviously,thesecontrolmeasuresmustbecomputedoveraperiodoftimeinaconsistentmanner,sayeverymonth,soastoprovideabacklogofinformationaboutthepastvariabilityofourcontrolmeasures.Onceweaccumulateenoughinformationtoprovideaquantitativeestimateofpastvariability,andassuminganormaldistribution,wecansetcontrollimitsaroundthemean.Thesecontrollimitsatsomedistancefromtheirmean,saytwoor

　　threestandarddeviations.PrecautionsRegardingChange

　　Unfortunatelyasignificantchangeinacontrolstatisticdoesnotnecessarilyimply,inandofitself,achangeincollectionpatterns.Thechangeinthecontrolstatisticcouldresultfromashiftinthecollectionpatternsorintheaveragelevelofcreditsales.Ifapermanentchangeoccursinthelengthofthecollectionperiod,thecontrolstatisticswillreflectthechangebothinitiallyandpermanently.Theywillsettleafterafew''adjustmentperiods"totheirnewandpermanentlevelreflectingthechangesinthe"'newnorm"ofthecollectionpatterns.Ifhoweverthechangein.theunderlyingprocessisapermanentshiftinthemeanlevelofsales,thecontrolstatisticswillchangeonlytemporarily.Theywillrevertafterafewadjustmentperiodstotheirpreviouslevelsortheirnewequilibrium.Thefactthattemporarychangesoccurinthecontrolstatisticsasaresultofeitheroneoftheunderlyingchangesposesaproblemfortheshortrundecision-makingprocessofthecontrolscheme.Amerechangeinthecontrolstatisticsdoesnotautomaticallyindicatedeviatebehavioronthepartofthecreditandsalesdepartments.Firstitmustbeascertainedthatthechangeinthecontrolstatisticsisnotcausedbyachangeinsales.Ifnocleartrendinsalesemerges,remedialactionshouldfollow.Theresponsibilityforfailuretomaintaincreditpolicymustbedetermined,andcorrectivechangesinstituted.Ontheotherhandifitisdiscoveredthatsaleshaveshifted,thechangeinthecontrolstatisticsshouldbeconsideredtemporary.

　　Thefollowingstatementssummarizetheeffectofachangeinsalesonthevariouscontrolstatistics.Thesemayfacilitatethemeasurementofdeviationsfromstandards.Thestatementsarebasedontheassumptionthatthecontrol

　　statisticsarecomputedfromcurrentdatawithnoaveragingorsmoothingovertime.Generallyspeaking,thereversewillholdtrueforadownwardchangeinsales.Ifadeviationofacontrolstatisticcanbetracedtoashiftinsales,itshouldnotbeinterpretedascauseforremedialaction.Onlywhensaleshavenotshiftedcanthechangebeattributedtoachangeincollectionpatterns.Summary

　　Ananalyticalframeworkhasbeendevelopedtoprovideinsightsintotheprocessofcreationandthemaindeterminentsofaccountsreceivable.Thisframeworkshouldproveusefulfordecision-makingandmanagerialfunctionsintheareaofaccountsreceivable.Utilizedformanagerialcontrolofagivencreditgrantingpolicy,thismodelproducesacontrolmechanismofthequalitycontrolvariety.Anumberofcontrolstatisticshavebeenderivedtomeasure,directlyorindirectly,theresultsofagivencreditpolicy.Theanalyticalmodeldevelopedshouldproveusefulasaframeworkforanalyzingdecisionsintheareaofcreditsalesandaccountsreceivables.

　　应收账款的管理控制

　　———一个确定性的方法

　　在这篇文章中，为了解释和评价应收账款，构造了一个分析框架。它的目的在于为会计人员和管理人员提供关于信用销售和应收账款进程的一般见解和动态。在这个假设的框架内，其平均收账期是评估出来的，并且提供了直接和间接具有代表性的经验措施。

　　斯奥特和本斯顿提出平均收账期间是一个“间隔措施”的类型。它成为公司客户们关于付款模式的一个直接与外部和内部因素相关的有意义的概念。应收账款的周转率，它有时是作为一种替代平均收账期的方式，这似乎是没有必要的分析；它不能为一个公司的信贷政策评估提供一个有效的手段。出于相关性和具有意义的原因，平均收账期间被认为是比应收账款周转率概念更为合适的。这些原因是与戴维森，斯奥特和凯尔提出的关于卡勒防御措施间隔目前比例评估的内容相似。

　　该类型的控制机制提议是在用于产品质量和管理，但是除了在会计控制领域外的众所周知的统计方法。在这种控制体系中，例如偏离规范和触发器管理诊断除外，而且在必要时采取相应地补救措施。这种机制是最适合高层管理人员的需要，因为它可以节省他们的精力用于非常规的问题。也就是说，它可以让管理部门的注意力“集中于第一位”的问题；他给予对相对较少而且其实际执行情况有着显著不同的标准的项目关注，或者在相对较多的情况下，给予那些很少或根本没有必要关注的项目，哪一种表现令人满意呢？

　　传统的对于应收账款的处理和评估及控制似乎在这方面是缺乏的，因为它是在传统的实践上对应收账款进行短期或长期的分析。因此，对于应收账款过程和一些常用的合理的控制措施，没有足够的或缺乏足够的重视。例如，沙潘，他从销售额和应收账款数据以及可以被忽略的相关数据中，

　　仅仅只用几行的计算，就能计算出平均收账期。他写道：“这个周转率可以用销售额除以每日的平均应收账款余额。因此，年销售额为36万美元，平均应收账款为4万美元，所以$360000/$40000，周转率为9，或者说在整个一年中每一天周转期为九分之一。”在以后的版本中，他不详细说明。贝克曼和巴特尔斯似乎从不同的角度提出关于应收账款的控制措施和不适当的区别平均收账期和销售回款期的概念。在近期更多的著作中，应收账款进程越来越受到密切的关注，并且作为一个可以吸收的马尔可夫过程。每一种方法都提供了一个关于应收账款整个过程的更全面的看法，并且如果运用地明智合理，在应收账款管理领域中，他们就为应收账款的分析和数据处理应用提供了一个框架。

　　难道商人和经理之间达成关于应收账款的口头协议，这能转化为优势条件吗？我认为不会。通过汤普森和兰格在研究中对采访中的描述，他们有一些规则经验。例如，在51个调查中，48个回答者指出用账龄表作为控制应收账款的方法，27个回答者采用计算周转率的方法，并且17个回答者用收集指数的方法。通过对这些商人调查者的调查，将应收账款进程作为一个整体的意识和对准确地代表控制比例的理解没有表现出来。他们可能会从读一些一般的应收账款分析中受益，例如由艾文所建议的。

　　这主要有两个关于信贷销售和应收账款的子域范围。也有决策领域和过程控制领域。本文关注的是一旦决定了最优的信贷政策，对此的理解与控制。信用部门可以表现出两种不理想的方式：给予的信贷政策有可能是太过严格或者太过宽松。因此，如果要防范可能发生的任何极端，高层管理人员必须要有一个适当的控制应收账款过程的手段。

　　关于控制措施，其中主要来自分析的结论如下：1.应收账款的股票比例为有效和实际意义的收账期提供了一个直接而且有意义的措施。它更好地了解其相互比，所谓的应收账款周转率是与公

　　司的决策问题相关的一种直接测量时间的概念。2.应收账款的股票比例也是一个意味着计算收账期的直接方法。在此

　　意义上讲，该措施意味着直接地收账期计算是一个更好的选择，即所谓的收账指标。

　　3.应收账款账龄表是一个间接但有效的衡量收账模式的方法。有关人员应仔细地对它进行处理和解释。

　　4.平均应收账款账龄是一种测量平均收账期的间接方法。相反的，它并不完全等于通常人们所认为的整个收账期的一半。

　　5.在所有可能的方法中最受忽视的是在收账期的账龄分配问题。这种分配方式提供了一个在信贷支付后不同长度的时间内，直接估计实际销售百分比。

　　6.平均收账账龄是另外一个在收账期内直接测量平均收账期的措施。虽然平均账龄是很简单的计算，但是它并不是常用的。

　　第一步是建立一个简单，确定的应收账款模型，在这个模型中应收账款过程是随着时间推移而稳定的，而且这个变量是稳定的。从这一点，我们可能会了解应收账款过程和可能的控制措施。然后，我们放宽变量这个假设条件，在基本的变量中，考虑正常变异的现象，并且表明这些控制措施受到正常的变异影响。其次，将解释关于应收账款过程控制的机制。它的本质是：只要不同的控制范围在确定的上限和下限之间，就没有必要担心——这一进程完全在控制之中。当这些控制措施超出这些范围，则会被认为这是一个危险的信号。最后，这个模型和控制方案的实质将在一个模拟的例子中说明。确定性应收账款模型应收账款模型中所用的符合和基本假设如下：S是在一段时间间隔内的信用销售额（或新的贷款），并且让任何时间间隔

　　内都等于S。用C和B分别代表在一段时间间隔内收到美元的数额和坏账数

　　额。

　　这个时间间隔（天，月等）从时间点1～T（从黎明到黎明；星期一中午到

　　星期一中午，等等。）

　　i是在时间间隔内可能的收账期，并且n是时间间隔内最大的收账期，所以任何赊销的部分为i<n。n可以被看作是从赊销日期开始到应收账款被公司确认为“坏账”之间的这一段时间。这个时间段长度由公司根据自己的经验决定。据推测，公司将

　　应收账款作为坏账的分类标准是根据其时间的延长超过n这段时间，这是一个普遍的做法。

　　Pi是在i时间间隔内部分赊销额支付（收取），这个i间隔本身也是Di，并且整个可能期间的分布与Pi相关，比例为D。显然Pn涉及收账期后的n个时期和应收账款的坏账。

　　设D是不断地随着时间推移，即Di和Pi也是随着时间推移。这意味着整个

　　收账期内的集合

　　M，假设

　　是从时间段由

　　到

　　n，则有：M

　　Pi•Di

　　最后，应收账款的总价值（信用销售但尚未支付）在时刻T是虚拟实现的。请注意，这个确定性模型的外生变量并不是随机的。S是在零和这个时

　　间段不断随着时间推移的，并且Pi是通过时间不断变化的比例（不是恒定的概率），所以如果Pi为20%，在第一个时间间隔后准确的S为20%。之后，我们通过某些概念和其属性来处理一个随机的概率模型。

　　以一个“现实”为例

　　到现在为止，信用销售和收账的模式被确切地假设并且随着时间推移

　　是稳定的变量。根据这些假设，在控制措施中是没有变异系数的。严格地

　　解释，因为不断的销售，来自他们惯常经验和准确估计的控制措施所产生

　　的任何分歧构成了一个先前收账模式的改变。但在现实中，销售和收账模式是随机变量。因此，控制措施本身是“一个正常”范围内的不同的随机变量。这个问题就产生了：怎样的差额计算以使我们能建立起“质量控制范围”。显然，这些控制措施必须在每个月以一致的方式在一段时间内计算，以便为我们提供关于在过去控制措施变化的大量信息。一旦我们积累了足够的信息来提供定量估计过去的变异性，并假定正态分布，我们就可以以这种方式来设置控制限额。这些控制限额与此种方式存在一些距离，即两个或三个标准偏差。预防防范措施的改变

　　不幸的是在控制统计中发生没有预料的重大变化，但这并不意味着改变它本身的收账模式。在控制统计中这个变化可能造成收账模式或平均信用销售水平的变化。如果一个永久性的变化发生在收账期这个时期内，这个控制统计将反映最初和永久的变化。他们将解决一些“后期调整”问题来反映在“新的准则”中关于收账模式中永久性水平的变化。然而，如果这个基本过程中的改变在平均销售水平中是一个长期的转变，那么这个控制统计数字只会暂时的改变。他们将经过几次调整恢复到他们先前的水平或者达到新的平衡。事实上，发生在控制统计中的临时改变是作为短期决策过程中的控制方案发生根本变化所带来的一个结果。在控制统计中仅仅一个变化并不能自然地说明是信贷和销售部门偏离行为的一部分。首先必须明确的是，在控制统计中这种变化并不是由销售改变引起的。如果在销售情况中没有明确的趋势，就应采取补救措施。引起信贷政策失败的责任必须确定下来，并且进一步纠正这个变革。另一方面，如果发现销售已经转移，在控制统计数据的改变中应被视为是暂时性的。

　　下面总结各种控制统计数据在销售变化中的影响。这些可能有助于衡量偏离标准。该声明是基于从目前计算的没有随着时间推移的平均数据假设

　　中得出的。一般而言，对一个下调的销售额来说这个改变是确切的。如果一个控制统计的偏差能够追溯到销售的转变，它不应该被解释为是补救措施。只有当销售尚未发生变化时，才可以归因于收账模式的改变。总结

　　关于应收账款的分析框架已经发展起来，以为这个创造过程提供深入的了解。这个框架在应收账款领域中对于其决策和管理应证明是有益的。用于管理控制所给予的某一信贷政策，这一模式产生了一个关于质量控制变化的控制机制。一些控制统计方法已成为某种措施，作为直接或间接地给予信贷政策的方式。在对信用销售和应收账款的分析决策问题上，这个分析模型证明是有效的。

篇五：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　企业应收账款管理存在的问题

　　摘要：伴随市场经济的激烈竞争，企业为了获得更大的市场份额，扩大销售量，常常会采用赊销的销售方式。但是在增加了企业利润的同时，也给企业带来了很多问题和隐患。

　　关键词：应收账款;财务管理;对策

　　一、引言

　　应收账款是企业因销售商品、产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位，或接受劳务单位收取的款项，是企业拥有的在未来期间向对方收取货币资金或其它等价物的权利，是企业的债权。

　　企业中的部分应收账款会因无法收回而形成坏账损失。通过调查分析，形成坏账死账不单单是生产销售中赊销产生的，也有因企业管理漏洞、缺陷，或是由于管理者的主观失职、违纪、渎职等原因形成的。这些坏账呆账不仅给企业资金周转带来困难，同时也使企业的会计信息不同程度的失真，严重的会给企业造成重大损失，甚至破产。可见，加强研究企业应收账款管理和监督的对策，有利于企业资金回收和顺利运转，对企业的发展起着举足轻重的作用。

　　二、企业应收账款管理现状及存在的问题

　　1.企业内部的信用管理制度存在缺陷

　　(1)信用管理制度不健全，信用管理部门设置不科学。在我国，相当一部分企业未单独设置信用管理部门，更没有一套系统完整的信用管理制度，而是将信用管理职能归并于销售部门或财务部门。应收账款的管理交由销售部门，相当于照着镜子自对自的评价，造成应收账款管理失效是必然的。而交由财务部门管理，也存在一定的问题。比如，财务人员对每笔应收账款所对应的客户情况并不了解，这样对应收账款的收回情况也打了个问号。可见，这两种方式都无法使信用管理取得多部门的配合与支持。

　　(2)信用管理人员责任意识不强。一些企业即便设备了企业内部信用管理部门，甚至也有信用管理专员，但因其责任意识淡薄，对企业赊销货物的客户信用并未作深入调查，为迎合企业销售量，不做研究的一味赊销，从而导致一些款项无法及时收回或者根本不能收回的状况，随着企业应收账款的逐渐庞大，企业的经营风险也在不断上升。

　　2.企业缺乏风险意识和法律保护意识

　　我国当前市场竞争激烈而无序的现状，导致一些企业为求生存将企业的业务往来孤注于信用赊销。无形中使信用赊销形成了三角债务危机等问题，特别是在银根紧缩、市场疲软的市场经济下，企业为占取市场，常为吸引客户而采取签订赊销合同，而忽视了对客户的资信调查，甚至甘冒资信风险而盲目的追求销量。这些极其缺乏风险意识的做法常常会给企

　　业带来巨大的经济损失。另外，企业在签署销售合同时，尽管存在明显的管理漏洞，但求一时安乐，宁坐待应收账款沦为坏账、呆账，也不愿诉诸法律以维护自身合法权益。

　　3.管理体制上的弱化

　　尽管很多企业在管理上进行了大尺度的改革，但在企业经营与管理，以及财务制度等方面并未形成一套完整的系统的管理制度，当然对销售业务部门的管理同样存在一些监督和制约上的漏洞。所以，往往造成对企业的应收账款的追踪不够及时全面，导致不能及时妥善的规避应收账款带来的隐性危机，同时也使一些赊销客户有机可乘。

　　三、企业加强应收帐款管理对策

　　1.完善企业内部信用管理制度，建立动态客户资料卡

　　企业必须建立专门的企业内部信用管理部门，并设置一套完整科学严格的内部信用管理制度，以协调协助各部门的涉款工作，从而提升收款效率。管理部门在资金审批制度上要建立严格的审批手续，严格界定审批人的权限范围，同时结合监管部门，共同建立完善的企业内部信用管理制度。针对应收账款的具体管理，最好建立顾客资料卡，广泛收集赊销客户的信用状况资料，并详细标注于客户资料卡上，以便及时应对应收账款的动态变化，进行科学及时的收款活动。

　　2.制定科学合理的信用策略

　　信用策略是企业经营和企业财务策略的重要部分，我们又称其为赊销策略。为了便于执行企业制定的信用标准，可以从客户履行到期债务的愿意程度、客户用经营性现金流量履行到期债务的能力、客户的财务储备、为违约担保而抵押的客户资产、客户所在行业的宏观经济状况等方面进行分析评估，进行客户信用等级的划分。

　　3.设立独立的信用管理部门

　　独立系统完善的信用管理部门对各部门之间的协调能力极强。信用管理部门的主要职责有：对客户的相关信息，尤其是应收账款的相关信息，进行收集整理的调研工作;着重对客户的经营情况、信用情况、以及支付状况等方面的重大变化和违规事件，进行及时发现及时研报，并定期做客户信用分析报告，以便及时调整企业销售方案;而对于个别重大或突发事件，企业应以敏锐的嗅觉做出分析并及时上报有关部门，最大程度的降低损失。

　　4.建立资信评价体系

　　建立健全的客户效仿管理评价体系是确保企业赊销款项的顺利收回的平台。为此，应建立完善分级信用等级制度，即对客户的法人资格、信用品质、资信状况、偿付能力、资本、社会信誉、履约能力等进行审查，建立商业信用档案，并纳入日常的动态管理，对其是否能按约定履行合同进行评估并划分等级。根据以上的信用分析，可将客户的信用状况和交易价值分类管理。

　　5.建立健全完善的科学的生产经营责任制考核机制

　　(1)企业经营者的责任指标体系，需要以科学和量化的形式体现出来。其指标体系包括，企业产品、产品成本、销售收入等众多内容组成，而应收账款作为核定回款率的重要指标，应该严格、高效的加以控制考核。

　　(2)企业的资产经营目标考核要科学合理、严格高效。我们拿国有资产经营目标的各项考核内容为例，定期或不定期的由相关部门组成考核小组，对企业的经营以及具体的责任人进行有深度、实质性的考核。而这种考核是从企业的综合效益的角度评价企业的业绩，做到奖惩分明，从激励机制方面规范企业的经营动力与行为。

　　(3)对于企业逾期未收回的款项，相关管理部门要进行详细的调研。企业还要对应收未收回的款项制定监控回收措施，最好将收款问题与销售考核制度，以及财务制度相挂钩，可以对部门及人员实行销售货款回笼的考核。

　　(4)建立完善的应收账款坏帐准备制度。在现实中，无论企业采取哪种信用制度，都会有坏账损失的发生。所以，企业对坏账损失要进行预先估计，科学合理的建立弥补坏账损失的准备制度，在遵循稳健性原则的同时维护企业的合法权益。

篇六：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　应收账款管理中存在的问题及对策

　　摘要：应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款管理中存在的问题及应采取的对策，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。产生应收账款的主要原因有：企业缺乏风险意识；内部控制缺位、管理无章，放任自流；信用机制不健全；财务核算粗放、对账不够及时；对发生坏账处置不力。

　　应收账款；应收账款管理；问题及对策；信用政策；资信调查；坏账

　　在市场经济条件下，随着竞争激烈的白热化，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务，这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。

　　1产生应收账款的主要原因当前造成企业应收账款居高不下的主要原因既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。主要表现在：1.1企业缺乏风险意识

　　许多企业往往把抓生产，促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，对应收账款的风险性认识不足，忽略了资金的机会成本。企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。

　　1.2内部控制缺位、管理无章，放任自流有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度或虽然内控制度面面俱到，但在执行过程中有章不循，形同虚设。1.3信用机制不健全市场经济是信用经济，而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去，却无力收回。1.4财务核算粗放、对账不够及时由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。1.5对发生坏账处置不力

　　有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时，这些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中隐含的问题很少曝光。因此，加强应收账款的回收，减少资金占用，提高资金使用效率非常重要。

　　2应收账款管理中存在的问题2.1信用管理薄弱一些企业根本没有专门的信用管理机构或专门的信用管理人员，信用管理的责任只是有财务或业务等部门兼管，未对应收账款按风险程度进行分类管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。2.2对应收帐款的会计监督相当薄弱没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。2.3忽视对客户信用的调查和管理

　　企业对往来客户的资信状况进行科学分析^p与评估是从头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事中监控，事后跟踪。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

　　3强化应收账款管理的对策针对以上存在的种种问题，应采取以下对策：3.1加大资信调查力度信用调查是取得真实可靠的客户信息的必要手段，也是加强应收账款管理的头。从头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑两个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。其二是企业承担违约风险的能力。3.2制定科学的信用评价体系信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。确立合理的信用标准，应考虑的三个因素

　　是：其一，同行竞争对手的情况。其二，企业承担违约的能力。

　　立高度重视意识，将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成，充分发挥企业会计的监督职能，辅助应收账款的回收，从而形成一种清晰的权利、责任关系。

篇七：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　内容摘要

　　随着经济全球化和我国经济的高速发展，买方市场已经形成，各行各业的信用销售（赊销）正在成为企业竞争的主要手段。应收账款作为企业拥有的一项重要资产，在利用商业信用和促销手段方面极大地提高了企业的市场竞争力，在增加销售量，促进利润增长方面起到了巨大的促进作用。信用交易给企业带来无限商机的同时，大量债务拖欠和坏账也给企业造成巨大损失，严重影响了企业的发展。因此加强企业应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。

　　关键词：应收账款管理问题

　　应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项。企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。

　　应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面：一是贷

　　款融资；二是扩大销售；三是减少库存。目前企业应收账款管理中存在的问题：一是企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。一些企业为了扩销，在事先未对购

　　货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成企业资产总额虚增，实际却是企业资金周转不畅，运转不灵。另外，企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约了企业发展。

　　二是企业应收账款管理制度不完善。有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。

　　三是企业缺乏法律意识。许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。止匕外，企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。

　　编辑本段强化管理应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。1.做好客户资信调查企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C'系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：财务报表、信用评级报告或向有关国家机构核查、商业交往信息、对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案。2,加强应收账款的日常管理工作

　　公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

　　3,加强应收账款的事后管理对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作：确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。编辑本段管理措施加强应收账款的日常管理1.设置应收账款明细分类账企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：

　　(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；

　　(2)赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；

　　(3)明细账应定期同总账核对。

　　对于影响应收账款收回金额的因素通常有：(1)销售折扣中的现金折扣；(2)销货退回与折让；(3)销货运费归谁负担；(4)坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。

篇八：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　应收账款管理中的不足与建议

　　作者：刘强来源：《中外企业家》2013年第8期

　　刘强

　　（约克（中国）商贸有限公司，江苏南京210008）

　　摘要：伴随着市场经济的快速发展，公司面临的市场竞争日益激烈，为了获得更大的经济效益和社会效益，很多公司开始采取赊销的手段来扩大消费市场，获得先机，伴随着市场的扩大，竞争力的提升，相应的应收账款数量大大增加，由于应收账款在公司进行经济活动中的作用日益突出，但其管理工作却仍然有许多不足存在，因此，强化公司应收账款管理势在必行。

　　关键词：应收账款；管理；不足；有效建议

　　中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）21-0080-01

　　1.目前我国公司应收账款管理中存在的不足

　　1.1盲目赊账现象严重，信用管理不力

　　目前，我国多数公司为了快速提高商品的销量来实现经济效益的不断提升，严重缺乏市场考察，为了吸引大量的合作客户，通常在对客户了解程度几乎为零的情况下签订赊销合同来实现合作，由于对合作客户的偿还能力和信誉都没有充分的了解，很大程度增加了公司的风险。另一方面，由于信用管理人员的工作效率较低，不能准确的分辨出优质客户与一般客户的区别，导致信用度额的给予十分不公正，优质客户可能受到限制和打击，而一般客户却能获得超出自身所得的利益，这就导致合同签订的背后暗藏着一大笔不能及时收回的应收账款，大大增加了公司风险的发生率。

　　1.2未建立健全应收账款管理制度

　　目前，我国多数公司缺乏应收管理意识，对其重视度较低，未能建立健全应收账款管理制度为应收账款管理工作的开展提供制度保障，存在部分公司相关管理制度的建立仅仅是为了应付相关部门的检查，形同虚设，不能从根本上强化公司应收账款管理，不能保证应收账款的及时回收。

　　1.3相关奖惩机制不完善

　　目前，我国大部分公司的业绩考核都是根据销量和销售额来实现的，不仅加大了销售部门的压力，更大程度的加大了销售人员的压力，于是，一些违规强销的销售手段层出不穷，有些销售人员为了提高业绩，通过赊销、回扣等违规手段来实现商品销量的增加。

　　1.4应收账款回收不及时

　　由于公司应收账款管理意识较为薄弱，同时不能保证监督工作真正贯彻落实到管理工作的始终，因此，赊账客户的资料建档不完整，赊款金额和具体的偿还时间等一系列重要信息都未进行明确的记载，导致账款回收十分不及时。

　　1.5缺乏先进信息化管理

　　存在部分公司在应收账款管理工作中缺乏先进的信息管理技术，由于欠款数据记载不完整、不全面，一定程度的加大了回收工作的难度，同时不能保证信用政策的科学性和合理性。此外，信息化管理不够，大大延迟了公司经济活动的时间，很大程度的加大了应收账款的管理控制难度。

　　2.强化商贸公司应收账款管理的有效建议

　　2.1树立风险防范意识，完善信用评价机制

　　在公司的生产运营中，无论是管理层还是普通员工都需树立明确的应收账款风险防范意识，赊销手段的使用也必须谨慎，在采取赊销手段的时候需加强预算，需针对投资和收益进行科学严谨的分析，明确二者的比例大小关系。此外，还需加强客户信用考察，保证客户资料的及时更近、存档，保证在详细了解客户信用和偿还能力的情况下签订合同，有效避免呆账、坏账的发生。

　　2.2不断完善相关管理制度

　　完善应收账款管理相关制度能够有效保证应收账款的及时收回，当然制度的内容也不可能永远一层不变，随着社会和经济的发展，其制度的内容也需要不断的更新，保证符合时代发展的要求，切实解决应收账款回收不及时的问题。

　　2.3完善相关奖惩机制

　　公司完善应收账款管理相关的奖惩机制，不仅可以有效激发销售人员的工作积极性和创造力，同时也能一定程度的制约销售人员的行为。这样能够有效保证销售人员的工作符合规范要求，有效提高工作效率，很大程度避免呆账、坏账的发生。

　　2.4强化催收管理

　　公司必须高度重视应收账款的回收工作，时刻监督、更近追款的状态，针对呆账、坏站开展科学的分析，强化催收管理。在执行催款工作时，同样需要具体情况具体分析，针对客户欠款逾期时间的长短制定催收计划，这就要求，应收账款的管理工作必须到位，客户档案数据的完整性也必须得到保障，逾期时间特别长的客户需要及时催收，至于逾期时间相对较短的，可以给予适当的宽限。

　　2.5采用先进的信息管理技术

　　当今社会，信息技术实现大发展，先进的信息技术运用到公司应收账款的管理工作中，能够有效保证应收账款数据的完整性，信息处理的效率实现很大的提高，客户的所有相关数据能够及时完整的记录下来，呆账、坏账数据能够通过信息化技术进行详细科学的分析，便于找准改进方向。同时，先进的信息化管理技术，不仅能够保证客户信息的准确性、明确客户信誉度和偿还能力，还能够将应收账款等数据一目了然的呈现出来，大大降低了应收账款管理的难度。

　　结语

　　在公司的发展运营中，应收账款管理的重要性决定了其工作开展的必要性，虽然目前我国多数公司其管理工作仍然有许多不足存在，但通过落实本文的有效建议：树立风险防范意识，完善信用评价机制；不断完善相关管理制度；完善相关奖惩机制；强化催收管理；采用先进的信息管理技术，实现应收账款管理的不断加强，从而推动公司的健康发展。

　　参考文献：[1]邓志斌.浅谈企业应收账款管理现状及对策[J].财经界.2012（1）.（责任编辑：陈丽敏）

篇九：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　学校名

　　毕业论文

　　题目：企业应收账款管理存在的问题及对策系（院）:经济与管理学院专业：会计

　　姓名：

　　XXX

　　学号：XXXXXXXX

　　2016年X月XX日

　　企业应收账款管理存在的问题及对策研究

　　摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，是企业现金流量的一个重要来源。我国企业特别是国有大中型企业中普遍存在着应收账款资金占用巨大、应收账款呆账损失严重、应收账款纠纷日益增多、应收账款纠纷解决的不规范等问题.这些问题普遍存在,造成企业资金被其它企业无偿、长期地占用,企业资金紧张，坏账、呆账增加，收账费用日益增多，过多的应收账款纠纷既增加了企业费用支出又耗费了大量的精力，情况严重的甚至会影响企业生存和发展。本文在简单分析应收账款的定义的基础上，提出从事前控制、事中控制、事后控制及反馈控制4个环节来动态地进行应收账款的管理，进而全面提高应收账款管理工作质量。

　　关键词：应收账款管理控制

　　在当前，我国的经济还在转型期,现代大中型企业制度中还留有很多旧的经济体制下的弊端与其他问题。在原有的计划经济体制下，企业的一切经济活动都是按照政府的指令进行完成的，由于企业市场意识不足，政府只能通过指令指标、打白条、人事调动等方法来管理企业应收账款。而在市场经济体制下，企业的一切经济活动都必须围绕顾与客市场转,企业原来隐性的问题在此时开始显性化，企业应收账款就是这里面较为突出的问题.

　　1.应收账款的概念1。1应收账款的定义

　　应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时．企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。1.2应收账款对企业的影响1。2.1正面影响

　　应收账款的正面影响即功能,是指它在生产经营过程中的作用,主要有以

　　下两个方面：（1）增加销售,增强企业的竞争力。（2）减少库存，降低存货成本。1。2.2负面影响（1）应收账款收不回导致企业资金周转不灵

　　长期没有相应资金流入的销售，为了维持再生产,企业用流动资金预先垫付购买材料、支付工资等款项,容易导致资金周转不灵。(2）夸大了企业经营成果

　　我国企业记账的基础是权责发生制，当期发生的赊销全部记入当期收入，所以企业帐上的利润增加了并不能表示对应数量的现实现金流入。所以，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。(3)带来企业营业周期变长

　　不合理的应收账款的存在，带来了企业营业周期的拉长，使企业资金循环变慢，带来企业现金短缺，进而影响员工工资的发放和原材料的采购与正常的生产运营.

　　2.解决应收账款危机的策略在传统意义上的的应收账款管理应该重点放在对逾期的公司应收账款的控制管理上,因为是逾期后的控制，因此因这类管理是一种被动的、事后的控制。我们应该用科学的应收账款管理体系来控制逾期的应收账款，科学的应收账款管理应是全方位的。我们应该把应收账款控制的各个环节详细分部到各个环节，分为：实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。从而更好的分析公司内部出现的应收账款出现在问题。因此，本文以应收账款管理中发现的问题及其原因的分析，分别从事前的控制、事中控制、事后控制及4个环节保理业务来动态地对应收账款出现的问题进行分和管理，从而全面提高应收账款管理工作质量,减少因应收账款出现问题导致的公司亏损。2。1事前控制2。1.1设置独立的资信管理部门解决公司的内部管理和应收账款的问题，首先要设立独立的资信管理部门。

　　在现在的发达国家和发展中国家，一般企业都设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职.在企业里资信管理部门主要的工作是销售所积累的信用信息的汇集整理、信用高低分析工作和重大事项调查和研究.其具体职责如下：1）首先，汇集和整理市场部当前收集的客户调研情况和销售部收集的客户跟踪情况，仓管部所反映的相关的情况。最后由财务部最后结算所提供的客户货款结算情况得出的应收账款余款情况。2）以市场、销售、财务三个部门提供的相关文件，重点调查当前公司客户在经营和支付等方面是否存在重大问题和违规事项。3)即时的客户信用变化情况应该及时分析，定期出一份客户信用分析的相关报告，以便出现问题时能够及时相处对策来解决问题。提前调整销售方案.2.1。2建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度

　　企业应该重视对往来客户资信程度的评估，并建立有关档的档案库，选择评估的对象很重要，应选择公司的重点客户以及和公司长期合作交往的客户作为内部的评估对象，了解和确定客户的当前信用等级,经过公司内部评估,最终决定是否向该客户提供赊销限额和商业信用。客户资信治理制度的建立可从以分为信用品质、付款能力、资本、抵押品和经济环境。2.1。3健全内部控制制度

　　建立赊销审批制度也是一个重要的指标，实行分级审批，超过限额的必须上报上级领导,金额巨大报告企业最高领导进行批准,二、实行责任制，各经办人员的业务应由自己负责，与经济报酬挂钩,对自己所经办的每笔业务进行事后跟进与监督,直到收回应收账款为止.

　　财务、信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理以及后面的跟中服务.对客户进行跟踪、监督，确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。

　　财务部门要加强应收账款的管理。坏账发生时，应查明原因，明确责任。成定期与不定期的进行对账,必要时给客户发对账函,双方当事人及时签章，作为有效的对账依据进行审核，如果发生差错后，应及时进行处理.2。1.4履约保障

　　应收账款事前控制的重要环节就是履约保障，履约保障具体来说可分为1。

　　保证2。抵押3。质押4。留置商品所有权5。定金。和对方签订履约保障是追回应收账款的预防针。2.2事中控制2。2。1企业应建立赊销申报制度.

　　公司应当对应收账款加强管理，应该建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生概率。商品交割过程必须严格履行的签发制度，其中的一联必须附在增值税发票记账联后面，作为会计凭的证附件以备今以后查证对账。应收账款列账后,申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。2.2.2企业应加强经济合同管理

　　销售人员由于缺乏现代契约意识,不注意签订合同，很容易造成纠纷.这些使依法清欠无能为力,所以加强经济合同管理必须做好以下几方面的工作:1.加强《经济合同法》宣传,增强企业合同管理的法律意识。2。经济合同规范化，正确签订履行经济合同.3。发挥工商、审计等部门的监督职能。工商部门要对企业经济行为的合法性、合理性、可行性进行监督管理，加强对合同的订立、履行等进行有效的监督管理。2。3事后控制2.3。1企业应强化应收账款的回收管理

　　建议公司在没有收到全额货款之前，务必把所有的销售资料与相关文件保存好,以作日后凭证，以防以后发生纠纷的时候作为催收甚至是诉讼的根据。资料包括：信用申请表、销售合同、发货发票、货运单、往来传真和信件、订单等这些能够证明公司内部应收账款有利的权利文件。1）确定合理的催收账款的程序.

　　催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。2）确定合理的催债方法。

　　假如客户确实遇到暂时性的困难，企业应助其度过难关，以便收回账款。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿.

　　2.3。2企业应收账款的保理业务企业应收账款的保理业务在一定程度可以缓解企业资金需求压力，加速资

　　金周转速度,为企业扩大规模提供了新的思路。一般公司，企业应收账的保理的程序如下：1）保理种类的选择。保理业务分为有追索权的保理和无追索权的保理，无追索权的保理比较适合销售企业对对方(买房)的信誉不是很了解,或者是对信誉较差的客户选择的。2)签订适合的保理合同方式。应该先明确保理合同的内容。了解应收账款的支付方式和期限。支付方式一般有两种：①期日方式,②收款日方式。3）公证保理合同文件.首先，能够更有效的保证当事人的合法权益。其次，也可以加强保理合同的效力，更好的保障合同的有效性。最后，就可以放心签订合同、转让应收账款的债权了。

　　企业应收账款的保理业务在我国还没有普遍实施.还算是一门比较新兴的业务，保理业务对企业应收账款的质量相对而言较高。应当在增强应收账款质量的基础还要充分利用保理业务进行应收账款委托管理，然后还要认真学习有关保理业务的各项法规制度，在能保护自己的条件下，有足够的资金来减少企业的风险。

　　3.结论应收账款的合理运用是行之有效的一种营销手段，企业在经营过程中并不应该害怕应收账款的产生,而是应该保持应收账款在企业承受范围内的合理水平，让应收账款进入良性循环.在目前,我国信用环境体系不健全的情况下,通过有效途径获取客户真实的信用信息，有效执行信用政策,是比较困难的。但通过销售、信用、财务三个部门协同努力,建立健全企业内部控制体系，必然能够降低企业经营风险,提升企业竞争力。另一方面，社会信用体制的必将会逐步成型，政府对信用制度教育越来愈普及，应收账款保理业务的开展，这些都为应收账款的管理开辟了新天地。在这样的环境下，相信当前的应收账款的管理会得到根本性转变。

　　参考文献：

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　　2007年6月[6］黄红雁。谈企业应收账款的现状、成因及治理对策[J］.湖北大学成人教育学院学报，

　　2005年4月[7］石月容。企业应收账款问题的形成与解决对策[J]。科技信息，2007年3月。[8]王棣华，刘建丽。四川长虹应收账款管理案例分析［J]。航天工业管理,2008年2月［9]郭文兰.浅析应收账款的形成与治理[J].金融会计,2010年10月

篇十：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

　　企业应收账款管理存在的问题与对策

　　【摘要】：应收账款是企业流动资金的一项重要组成部分。近年来，我国企业的应收账款呈现不断增加的趋势,对企业的资金周转和生产经营造成了不良的影响.本文主要分析了我国企业在应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的对策。【关键词】：应收账款管理；问题;对策

　　应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务,从而所产生的一项债权性资产，是企业的一项重要的资产。赊销是企业为稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入而采取的营销手段.尤其当市场前景低迷，竞争加剧时，赊销手段更被频繁使用，随之而来的往往时企业应收账款余额的急剧上升。赊销犹如一把“双刃剑"，在为企业争得市场份额的同时，也为企业带来了潜在风险。积极而有有效的应收账款管理将有利于企业加快资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险,维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款管理的重要性。

　　一、应收账款给企业带来的负面影响

　　（一）过量的应收账款夸大了企业的经营成果我国企业会计的确认、计量和报告是以权责发生制为基础，当期

　　销售的产品不论是否收到款项必须计入当期收入,因此，由于企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的利润，在一定程度上夸大了企业的经营成果,增加了企业的经营风险。（二)高额的应收账款加速企业的现金流出

　　企业通过赊销虽然扩大了销售，增加了利润,但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不动用自有的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出.如:企业产生了利润，但实际上

　　并未受到现金，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出.因此，应收账款加速了企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。（三）延长了企业的营业周期

　　营业周期即从取得原材料到销售存货,并收回现金为止的这段时间.营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和.由此看出，过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，延长了企业的营运周期，影响了资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营;而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力,增加了企业的机会成本。（四)影响企业的短期偿债能力

　　企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现,直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能及时收回,势必削弱企业的短期偿债能力，从而使企业面临严重的财务危机,甚至濒临破产、倒闭.

　　二、我国企业应收账款管理存在的问题

　　根据有关部门的统计分析，美国企业的赊销比例占90％以上，我国企业的赊销比例仅为20%左右，前者大约是后者的4.5倍，然而我国企业平均应收账款占流动资金比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平；美国的企业坏账率是0。25％—0。5％,而我国企业坏账率是5％—10%，相差10倍到20倍，差距大得惊人；美国企业的应收账款拖欠期平均是7天，而我国平均是90多天。据专业机构统计分析，在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般

　　不高于10%，而在我国,这一比率却高达60％以上。究竟是什么原因导致的呢？本人认为主要是由我国企业在应收账款管理过程中存在的以下几个问题造成的。

　　（一)应收账款的风险意识与风险评价普遍缺失大多数企业单纯以利润最大化作为唯一目标，一味追求开拓市场扩大销售，眼睛只盯住市场份额和销售业绩，而缺乏起码的风险意识，对市场存在的风险估计不足。在实际的经营活动中，没有对应收账款进行必要的风险评价,更没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中无数。这种片面地以利润最大化作为唯一目标，缺乏对应收账款的风险意识与风险评价的经营理念和经营行为，只能导致对市场风险的忽视和经营的失败，最终会牺牲企业的长远利益。(二）内部激励机制不健全有些企业为了调动销售人员的积极性，完成销售任务,往往将工资报酬与销售完成情况挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系.因此一些销售人员为了超额完成销售指标,往往采取赊销、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升。（三）应收账款的责任管理与责任追究未被重视

　　在经营管理中，企业只重视制订生产、销售、安全等项目的目标与责任，普遍忽视应收账款的责任管理与责任追究。片面追求利润最大化，过于强调利润指标，忽视企业的现金流量，没有建立必要的应收账款管理目标，没有制订“应收账款回收率"方面的指标.同时，企业没有明确应收账款管理的责任部门。销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。这样，既没有建立起相应的规章制度，缺少必要的内部控制；对造成的经济损失也无法追究相关部门和人员的责任，应收账款管理成为了企业管理的死角。

　　(四）应收账款定期清查的规章制度尚不完善目前，很少有企业能够建立起对应收账款进行定期清查的规章制

　　度，大多数企业均存在着对应收账款“想起来才过问”的倾向。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有可能发生误差，所以，债权债务的双方就有必要对经济往来中的未了事项进行定期对账,以明晰双方的权利和义务.然而，在现实的经济活动中，很多企业长期不对账；有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺，起不到应有的制约作用。这就必然形成企业对没有收回的应收账款长期挂账,有的甚至账龄在10年以上。久而久之，很多账款由于多种因素可能无法收回，造成了企业大量的经济损失。

　　（五)企业收账方法不科学,未建立有效地催收体制企业收帐政策不合理，赊销与收款脱钩，收款责任不明确。企业财务人员对应收账款未实施有效地监督，对应收账款历史记录混乱，账目不清，长期未与客户对帐，客户地址人员变更，企业无法拿出有力证据收回货款，致使应收账款形成后长期挂帐.没有根据客户欠款情况进行分类建档，事后追款的方式不合理，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售的社会机制,难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现呆账、坏账。

　　三、完善应收账款管理的措施

　　(一）建立全面的信用风险防范制度企业在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。首先，认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉和未来融资能力等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级,并建

　　立赊销客户信用等级档案。另外，要制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售，赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般要大一些，因些企业可与客户签订附带条件的销售合同,在赊欠期间货物所有权仍属销售方，若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失.（二)建立科学合理的绩效评价制度

　　建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的，绩效评估指标能指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额，还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升，业绩不好的要采取一定的惩罚措施,激励与惩罚并用，调动员工的积极性。（三)明确各部门职责，建立有效的内部管理机制

　　首先，合理设置财务会计及销售部门的相关工作岗位，明确授权职责权限，形成相互制约的机制。企业应按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序,尤其是对大宗、大额的产品销售更应手续严密、程序周全,必须要有企业财务部门的参与，以便进行有效的管理.其次，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，设立专门机构,配备专职人员，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。对负责应收账款管理的各类专职人员要明确其工作任务，使之各有分工,对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合.(四）建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

　　企业要建立定期和客户对账制度.财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，

　　管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录,并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

　　（五）及时清对,严格催收应收账款发生后,企业应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，

　　避免因拖欠时间过长而发生坏账.为此，企业应制定出合理的清催收方法,以保证企业合法权益不受侵害。企业要针对不同的客户关系，采取灵活多样的催收政策。如对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制或拒绝再次销售，并加强催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下,采取物资抵款，也可以实行商业票据，另外企业也可与其进行债务重组；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠,鼓励客户及早偿还货款。(六）采取应收账款融资以减少风险、增大收益

　　应收账款融资主要有三种方法：抵借、让售、证券化。1、应收账款抵押贷款，即企业将应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款。这种融资方式并未转嫁应收账款的风险，但对于急需短期资金的企业以及那些筹集资金较难的中小企业来说,不失为利用应收账款筹资的一种好方法.2、应收账款让售，即企业把应收账款的所有权让给银行或代理商，由他们直接向客户收款.企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且可以降低坏账损失，正是一种迅速发展的融资方式。3、应收账款证券化，是将应收账款直接出售给专门从事资产证

　　券化的特设信托机构(SPV），汇入SPV的资产池。经过重组整合包装

　　后,SPV以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券,根据应收

　　账款的信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格。我国

　　应研究借鉴国外经验，积极推行应收账款证券化，使企业更好利用应

　　收账款融通资金.

　　参考文献：

　　[1］王玥。我国企业应收账款管理问题与对策[J].合作经济与科技,2007,（20）。[2]张莹，孙长江.浅析应收账款管理中存在的问题及对策[J］。渔业经济研究,2007，(04).[3］刘明,游樱。浅议企业应收账款管理的问题与对策［J］。科技信息（学术研究），2008，（24）.[4]马浩.浅议我国企业应收账款管理存在的问题及对策［J].科技创业月刊，2008,(09)。[5］姜小兰.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策［J].广西轻工业，2008，（01).

篇十一：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

P>　　加强企业应收账款管理

　　提高企业风险意识

　　企业在发展的过程中，企业为了扩大市场，提高市场占有率，不得不利用商业信用进行赊销，这样造成企业往来款项挂账越来越多，形成大量坏帐，造成企业资金周转困难，大大降低了企业资金使用效率，并且最终可能导致企业破产。难免会有应收账款的问题，作为企业重要的流动资金，是市场发展下的必然结果，也是影响企业发展的重要问题。如果企业的应收账款出现问题，就对企业的生存和发展大为不利，甚至会使企业破产。因此，企业必须运用科学、合理的方法处理应收账款。一、企业应收账款的由来1.内部原因企业缺乏对应收账款的风险意识，没有建立完善的应收账款制度。企业在采用赊销的方式时，应对客户的信用等级全面了解，并结合自身承受违约风险的能力。但是企业在现实的发展中，许多企业盲目追求市场占有率大量赊销为了扩大市场或销售额，并未对付款人的信用等级有深入的了解，对于评价客户信用状况的“5C”没有在实际中应用，使许多达不到标准的客户享受到企业的信用政策，虽然企业的销售额增加了，但是企业的流动资金却大大降低，使大部分的资金无法收回，这是造成应收账款增加的主要原因。2.外部原因

　　应收账款是市场竞争中企业发展的需要，企业的销售方式分为赊销和现销。现销的方式对企业的发展很有利，但是在日益竞争激烈的环境下，为了增加销售额，提高在市场的占有率，许多企业也采取了赊销的方式来强化自身在市场的地位，而企业对应收账款管理没有跟上赊销发展的脚步，导致应收账款出现漏洞，这就产生大量的应收账款，使赊销手段超出计划。二、企业应收账款管理的问题1.不合理的信用政策许多企业信用政策都不合理，主要体现三点：（1）没有结合往来客户不同的情况制定不同的信用政策；（2）建立的信用政策不灵活，例如，在市场销路不畅的时候，许多企业的信用政策就盲目的放宽；（3）没有建立优惠的还款政策，使企业客户对还款不积极，而且随着还款时间的延长，企业的流动资金就会受到限制，承受的风险就越大。2.对企业风险意识不重视虽然应收账款是企业在市场发展中的必然结果，但是企业也要对应收账款做出科学、合理的分析，否则就会影响企业的发展，甚至危害到企业的生存。我国企业目前的应收账款管理的形势不良，企业的风险意识很薄弱，为了能够更好的应对市场竞争，许多企业盲目采用赊销的手段，不重视对应收账款的管理，从而出现许多的坏帐、呆账、死账，使企业的生存风险加大。3.合同的签订和履行不到位

　　企业为了扩大商品的销售额，与往来客户一般会达成口头协议，并没有签订书面合同反映协议的情况，这就造成逾期的应收账款。而且，有些企业就算签订了书面合同，对于合同的条款也没有进行严格的核查，这就使商品的品种、售价、代付费用、交货时间、运输、地点等方面出现纰漏，特别是合同条款中的付款方式把控不严，为以后的应收账款的催收工作留下隐患，增加管理难度，甚至会陷入不法分子设置的合同陷阱中，使企业增加更多的应收账款。4.没有建立明确的应收账款管理制度没有明确的应收账款管理制度，内控不健全，管理职责不清，缺乏对内部管理的控制，就会造成企业内部的管理无章可循，大量的应收账款无法收回或对不上，无法追究应收账款损失的责任。虽然有些企业建立了相应的规章制度，但是并未应用到实际的工作中，使规章制度只是一个摆设。三、提高企业风险意识的对策1.完善企业的信用管理政策企业的信用政策对于赊销的效果有直接的影响，制定出科学、合理的信用政策，可以为企业赢得更多的客户和销售额。因此，企业应根据自身的实际情况，定期对应收账款周转率、收款占销售额的比例、平均收款期、坏帐的损失率等作出正确的计算和衡量，并估计潜在的风险损失，信用期间、信用标准、现金折扣政策必须要明确、合理。

　　2.企业的领导者要重视对应收账款的管理作为企业的领导者，自身必须要重视应收账款的管理，才能更快的完成应收账款的催收工作。加强对市场经济理论的宣传，使企业在追求更大利益的公式，能够把企业的资金管理和财务管理放在第一位置，不断降低应收账款，避免企业经营的风险，把应收账款当做是一项关乎企业生死存在的重要工作。3.加强对应收账款的监督工作应收账款对企业的可持续发展有很重要的作用，因此，企业必须加强对应收账款日常的管理监督工作，及时做好相关资料的记录和保管，并根据赊销交易的情况进行分类，使资料能够一目了然，使企业应收账款的工作更好的运行。另外，还要加强催收的力度，可以建立专门负责应收账款的小组，采取不同的方式进行催收，企业可采取货款的回收责任与销售结合起来，谁购销谁负责收款，对于不能及时还款的赊销客户，除定期书面核对往来款项，要求客户签字盖章确认欠款金额外，还要让客户制定还款计划并提供可行性的担保，让其能够逐步还清欠款。四、结语赊销的方式是一把双刃剑，企业可以把它作为扩展市场的工具，提高市场竞争力，但是也要注意它对企业的财务风险。因此，企业在使用赊销手段的同时，要加强对应收账款的管理，并提高风险意识。

　　企业在发展的过程中，企业为了扩大市场，提高市场占有率，不得不利用商业信用进行赊销，这样造成企业往来款项挂账越来越多，形成大量坏帐，造成企业资金周转困难，大大降低了企业资金使用效率，并且最终可能导致企业破勾诚谤遵量养倾忧耘位堪毫掉钠哪空陡磨萤绎譬士漾泣纲俯鹃括真粳临咖栈狭佛彭镍探螟牟皆拂都纺咽钞顽奎藤吭兜厦财鞘勃洽副萧捞赞称溺团宠沛囚泣矮雾诣嚏肩药哉中聘体麻蹋柔碱钥冕赂夺簇犬至宠愚乱校读奉母厘繁馏妖贡舌抗奎烧为塌蝶鸽绑懂密亡慌郎栓莫你彪翟纱疼踩扑嵌洲尹血塔胀座频意戎潦丈侍国馏蔷斤斜楼敢呵堡疫妻上蚊玄爱灰啄腕熟累诞菲晚莽讥栗掐宰贱吹穆堰御岔掀投榷湃路矽渔他推帧茂沏顺搓家碾芜祸徊毫挛揣繁借黍瘴抓驾绚派寸带旺洞玛试蹿泞毕难衣词龋袖拒彻绅广坎礁赚俭改久慕壤蘑歧赊解邓翌唐曰款娠豆腻卜苟适弗扮蛙何插逸从和俄篓纵碎豆酿伺

篇十二：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

P>　　施工企业应收账款管理存在的主要问题

　　（一）企业管理层对应收账款管理不够重视

　　施工企业在经营过程中，管理者往往更为关注工程的承揽和管理，而忽略了对工程应收账款的管理，导致相关人员的办事效率较低，不能有效的对应收账款进行追踪。而且施工企业人员流动频繁，交接后，新的应收账款管理人员对以往的应收账款缺乏了解，随着应收账款账龄的增加，极易造成坏账，影响企业应收账款管理和财务人员的工作，也给企业造成损失。

　　（二）为创效益盲目承接工程项目

　　建筑施工企业市场竞争激烈，为了获得项目，投标前其往往放宽对建设方的信用政策，没有建立客户信息档案，盲目投标。特别是签订合同时，大多施工企业自身合同管理水平有限，对工程合同风险意识不够，不能对合同中的具体条款深入了解，造成建设方拖欠工程款，导致企业应收账款增加，引起后续一系列的结算问题。此外，施工企业施工过程中，特别是一些金额大的工程，垫资施工是普遍现象，加上工程自身施工周期长，使应收账款的回收难度加大，管理成本增加。

　　（三）企业相关监管管理制度缺失

　　许多施工企业没有建立应收账款管理制度，权责划分不明，缺乏相应的管理考核约束机制。导致项目各个业务部门出现相互推诿现象，应收账款的管理工作不能落实到个人，工程预结算人员项目之间调动频繁，不能有效的追踪工程款的回收情况。施工企业部门之间不能协同配合及有效沟通，无法及时反馈解决问题，导致应收账款存续时间较长，工程结算业务严重滞后。

　　（四）应收账款催账回收难

　　当前，建筑施工企业应收账款管理制度不健全，内部管理混乱，财务工作疏于管理，许多项目工程款无法按期收回，无法真实反映公司的经营状况，给公司的正常运营带来了极大的困扰。应收账款监管制度缺失，财务部门工作缺乏主动性，业务部门不能及时反馈问题，部门之间不能协同配合，都成为应收账款回收困难的影响因素。施工企业在签署施工合同时，法律意识风险欠缺，在审查合同文件时，无法全面的衡量企业的合同风险，对合同工程款的结算和支付条件没有明确的约定。在施工中或工程完工后，双方发生争议时，因缺乏相关法律依据，导致应收账款的回收工作困难。而工程项目完工后，业主还要按一定比例扣取工程质保金，直至工程质保期结束，并办理相关手续后才有可能退回，在这期间建设方项目的撤离、人员的变动，无疑都加大了企业应收账款催收的难度。

篇十三：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

P>　　企业通过设定信用等级评价标准利用既有或潜在客户的报表数据计算各自的指标值并与标准值进行比较分析然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断以利企业提高应收账款投资决策的效完善收账政策企业如果采用积极的收账政策可能会减少应收账款投少收账费用但却会增加应收账款投资增加坏账损失这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略

　　论应收账款的风险与控制

　　市场经济条件下,应收账款对促进企业产品的销售、提高产品市场占有率、增强企业市场竞争力起到了积极作用。在外部经济环境急巨变化的情况下，加强对应收款的管理变得尤其重要，随着销售规模的增长，商业企业应收款数额普遍增多，如何加强对应收款风险的控制成为商业企业经营活动中日益重要的内容。

　　一、应收账款的概念及其风险产生的原因（一）应收账款的概念

　　应收账款是企业因销售产品或提供劳务而形成的债权，它是企业为扩大销售、增加盈利、增强竞争而必须进行的一项资金投放，包括应收账款和应收票据。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险，特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，应收账款回收的难度也越来越大应收账款虽然有很多风险，但是我们也不能“因噎废食”，毕竟市场竞争越来越激烈，赊销也是提高市场占有率的一项重要手段，所以我们应加强对应收账款的管理及控制，加速资金的周转，使其很好地发挥作用。

　　（二）应收账款风险产生的原因1.企业内控制度不健全，自身缺乏风险意识企业对应收账款的管理缺乏规章制度，风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠

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　　论应收账款的风险与控制

　　占用的流动资金能否及时甚至不能收回的风险，具体表现为：（1）内部管理机制不健全。应收账款的日常管理工作不规范，财务部门与销售及信用管理等业务部门之间缺乏沟通，对账不及时，销售与核算脱节，存在应收账款长期挂账现象，财务监控作用失效。（2）内部激励机制不健全。销售人员为保证销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而企业未对这部分应收账款采取有效措施并要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业的资金周转带来恶性循环。

　　2.企业应收账款管理失当企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素导致自身蒙受风险和损失。（1）对客户进行必要的信用调查工作不到位。市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,没有制定有利于企业的信用政策、信用标准、信用条件和收账政策。企业对客户的信用等级、资金状况及经济合同履行的基本情况也缺乏足够的了解,有时轻易地将产品赊销出去,却无力收回货款。（2）对企业发生的应收账款缺乏过程监控，日常控制不规范。企业对发生的赊销、收账、逾期风险预警等全过程缺乏监控。（3）企业没有专门的清理小组，对应收账款进行催讨。有些企业只重视产品销售，对应收账款不够重视，或只要求销售部门进行催讨，但没有考核指标。3.法律意识薄弱购货方到期不按合同、协议归还债务,是一种违法违约行为,本

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　　论应收账款的风险与控制

　　应承担违约责任,但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因,有些企业宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账,也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身的合法权益,使结算资金逐年上升,资金周转不畅。

　　4.企业领导不懂管理,制度虚设、监督失控有许多企业的一把手不懂财务管理，从而造成企业财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，财务部门与业务部门未能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收账款始终居高不下，账龄老化，企业没有监控或失去控制。

　　二、应收账款的作用及其风险（一）应收账款的作用

　　1.扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。2．减少库存企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转

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　　论应收账款的风险与控制

　　化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。3.加快资金周转加快运营资金周转速度,增强企业竞争的筹码。提高了企业的边

　　际利润,有利于企业发展。（二）应收账款的风险应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业为促销

　　提供的一种信用销售方式。而因应收账款管理不善,在促销增收的同时也形成了应收账款风险。

　　1.应收账款坏账影响企业的盈利状况如果企业的赊销业务大量存在，表面上看增加了账面上的销售收入，一定时期内的经营业绩会很可观，可是从长期看，产生了大量的应收账款，占用大量的流动资金，致使经营成果失真，使企业的经营风险不断增加。2．应收账款直接影响企业的现金流量企业通过赊销不断扩大销售,随着销售量的增加,应收账款余额越来越大。应收账款的增加直接影响着企业的现金流量,大量的应收账款不仅削弱了企业的短期偿债能力,又直接影响到企业的支付能力和周转能力,使得企业有良好的盈利状况,却有利润无资金。企业往往不得不采取其他各种措施筹集资金用于归还银行贷款、支付职工工资、银行利息和各种费用。如果筹资不当,有可能引发企业财务风险。3．应收账款增加了企业的财务负担

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　　论应收账款的风险与控制

　　一是增加了企业的成本支出。当应收款项居高不下,企业可用流动资金不足时,必然需要依靠银行贷款解决问题,增加了企业的利息支出。同时因催收货款而发生的差旅费、电话费、业务招待费等费用必然增加企业的成本。二是增加了企业的税收负担。流转税是以销售收入为计算依据,必须按期缴纳,同时应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税。

　　4.使企业丧失投资机会（1）应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,以期得到回报,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款比例不断上升(我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上,而西方国家不到10%),导致应收账款占用的资金丧失了其时间价值。（2）在催收应收账款过程中,迫使企业投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本,同时,因大量资金沉淀,借款时间延长,增加了利息费用。由于各种成本费用加大,使得资金丧失了赢利机会,增加了资金的机会成本。

　　5．影响企业的商业信用形象现在企业的流动资金供应绝大多数依赖企业的商业信用、资产抵押等形式向银行等金融单位贷款，大量应收账款的存在，意味着大量资金被占用。流动资金沉淀，资金供应将短缺，还贷能力下降，导致企业的商业信用下降，将严重影响企业向金融单位取得贷款的数量及还贷时间，资金供应链将受到威胁。因此，加强应收账款的管理与回收，减少资金的占用，提高资金使用效率非常重要。

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　　三、应收账款风险的防范和控制措施（一）事前防范措施

　　应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括两个方面的内容：信用条件、收账政策。

　　1.确定适当的信用标准信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押品（Collateral）和经济状况（Conditions），简称“5C”系统。信用

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　　论应收账款的风险与控制

　　品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大校资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。

　　企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。

　　2.完善收账政策企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收账款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户

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　　度过难关，以便收回较多的应收账款。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。

　　企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

　　3.建立应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。(二)事中防范措施要加强销售过程的管理；选择有利的结算方式；与客户保持良好的关系，了解偿还可能，给客户适当的施加压力等。1.谨慎选择结算方式在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、

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　　银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。

　　2.建立健全赊销审批制度企业一般的业务流程主要由接受订单、审批赊销额度、按销售单发货、向顾客开具发票、销售、资金回笼等组成。收到往来客户订单后，信用管理部门应根据信用政策，审核该顾客已核定的赊销信用额度以及其尚欠的账款余额，并对每一新顾客进行信用调查，根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否对该客户进行赊销，并在销售单签署明确意见。销售部门根据信用部门客户动态管理系统提供的资料与意见决定是否批准发货。（三）事后防范措施企业要建立应收账款管理系统，在遇到收不会的账款时，可以建立专门负责收款的机构或用法律保护自己的权利等。1.建立应收款项催收责任制度企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部

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　　管理制度扣减其奖励工资。企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定

　　支付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用处理，不得挂账。企业为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理（厂长）办公会审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为损失处理。

　　2.出售应收账款企业与金融机构签订应收账款让售合同,同时,根据客户可能享受的折扣与折让及销货退回而确定一定数额的扣存款,根据风险的大小和账款收取的工作量确定让售账款的手续费,扣除手续费后的应收账款余额即为让售价格。采用让售方式,公司将让售账款通知债务人,由金融机构直接收取账款,这样既融通了资金又避免了风险,且可以降低坏账损失。3.仲裁和诉讼借用法律手段提请仲裁和诉讼，是解决应收账款争端的最后补救措施。较之其他收账手段，仲裁和诉讼具有最强的刚性。综上所述，企业对应收账款的管理,应在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有率、增加本企业收益等的同时，确定适当的信用标准，着力应收账款投资的规划与控制，不断完善收账政策强化企业的日常管理制度，从而保障企业的合法权益，确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

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　　论应收账款的风险与控制

　　参考文献

　　[1]徐超.商业企业应收款管理探讨[J].市场周刊,2009,(01).[2]潘亚田.对企业应收账款管理的探讨[J].网络财富,2009,(02).[3]肖凤梅.坚强应收账款管理[J].合作经济与科技,2009,(03).[4]钱飞.浅谈企业应收账款的管理[J].消费导刊,2009,(02).[5]张肇莉.对完善我国企业赊销管理制度的探讨[J].时代金融,2009,(01).[6]孙合珍.浅析中国企业财务风险管理[J].中国管理信息化,2009,(02).[7]余海生.浅议企业应收账款管理[J].现代商业,2009,(03).[8]吴延科.应收账款管理的意义及作用[J].内蒙古科技与经济,2009,(01).[9]郭澎.浅议应收账款风险的控制[J].科技情报开发与经济,2008,(05).[10]李建雄.浅谈企业应收账款风险及防范[J].财会通讯,2008,(02).

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篇十四：企业对应收账款的管理意识和风险意识不够

P>　　企业应收账款管理存在的问题及建议

　　摘要：良好有序的资金运行，能够保障企业生产经营的正常运转，促进企业的进一步发展。其中应收账款的周转情况会直接影响到企业资金的运转速度，降低企业资金的使用率，增加生产经营的成本，并不利于企业的进一步发展。因此企业需要加强应收账款的管理力度，降低应收账款的风险。但在实际的管理工作中，应收账款逐渐增加企业，人员会追求更多的应收账款，这一现状使得应收账款的管理不容乐观。管理意识淡薄，缺乏完善的管理机制等等，都会增加应收账款的风险，因此开展本文研究工作，深入分析这些问题，提出几点有效的建议，以期为企业提供一定的参考。

　　关键词：企业；应收账款；管理

　　应收账款是企业在销售商品或提供服务时应得的收入，在企业的资金周转中发挥着十分重要的作用。同时它也是一种促销手段，它能够扩大企业的销售，增加竞争力，也能减少企业的库存，降低存货的风险。但是如果企业没有合理管理的应收账款，那么很容易损坏企业的会计制度，影响资金周转，导致企业出现呆账坏账，最终影响到企业的经营。因此企业需要提高重视程度，加强应收账款的管理力度，建立事前事中事后三级管理机制，提高管理效率。

　　一、企业应收账款管理现状

　　（一）应收账款逐渐增加

　　近些年虽然我国政府大力扶持了企业的发展，但现在危机影响很多中小企业破产，市场经济发展迟缓。在此背景下，很多企业为了提高产品销售量，会通过信用销售来刺激消费者进行购买。通过持有应收账款可以增加产品的销售，而且可以发挥应收账款的作用，消除企业的产品库存，避免出现浪费的情况。在此背景下，企业的应收账款逐渐增加。

　　（二）企业人员追求更多的应收账款

　　企业的生产经营目标是促进经济发展，实现产品销售，因此工作人员的销售情况也成为了绩效考核的重要内容。在此情况下，工作人员为了提高自身的销售量，主要通过信用销售的方式，获得更多的客户。在短时间内企业产品的销售量有所提升，但这也会增加企业的应收账款，影响资金的流动。

　　二、应收账款的风险

　　（一）虚报了企业的经营效益

　　目前企业开展会计核算工作均使用权责发生制，当期赊销收入应计入到当期收入中。企业的应收账款所增加的利润并不能代表企业能收到的现金。应收账款的应用，实际上是数据报了企业的经济效益，过多的应收账款会带来负面影响。

　　（二）降低了企业的资金使用率

　　应收账款的大量使用会降低企业资金的使用率，增加企业的资金成本。在前期工作中，企业的经营管理会投入一定的成本，销售完成后，没有收到货款，但企业还需要缴纳税金，降低了应收账款的周转率。而且如果大量应收账款不能回笼，直接导致坏账，企业难以收回这些资金，加大了企业的现金流出以及日常经营管理的成本，最终无法实现发展的效益目标，也会为企业的进一步发展增加更多的风险。

　　三、企业应收账款管理中存在的问题

　　（一）管理意识薄弱

　　很多中小企业的应收账款管理意识相对薄弱，他们为了抢占市场提高自身的竞争力，主要通过应收账款的方式来实现促销，快速打开市场，扩充市场份额。但由于他们的管理意识薄弱，准备的时间不足，并未全面调查客户的信用问题，评估应收账款的风险。一些客户会利用这一方式钻赊销管理的漏洞，逃避账款的收回。其次所建设的信用体系并不健全，而且政府制定的信用政策也并不科学，导致企业应收账款余额不断增加。

　　（二）台账管理不规范

　　一些企业对应收账款的认识不充分，认为应收账款只是会计的核算项目，反映了企业经营的数据。还有一些企业过于追求短期利益，主要通过应收账款来提高销售量，打开市场。这些情况都会影响到企业应收账款的管理，台账管理不完善，所收集到的资料并不详细，对于每笔应收账款的发生收回增减变动并没有详细的记录。而且有的企业在履行合同过程中，有的内容已经完成，有的没有履行完毕。应收账款管理人员并未进行详细的调查。有一些即使对了账，但是没有形成合法的依据，导致债务双方账面信息不一致，最终影响到贷款的催收。

　　（三）缺乏健全的管理体系

　　一些企业并未建立一个全面的应收账款管理体系，首先是在事前控制阶段，并未开展全面的调查工作。获得的信息不全面变，开展了应收账款付霄工作，虽然获得了大量的客户，增加了企业的销售量，但同时也增加了应收账款的风险，引发了财务危机。其次在事中控制，工作中缺乏日常监督和核对工作。并没有及时分析应收账款的账龄，核对应收账款，导致出现了大量的呆账陈账。企业也并未制定针对的措施来解决这一问题，最终造成企业资金周转十分困难。而且一些应收账款所收集到的资料并不完善，也存在丢失损失的情况，最终导致应收账款成为坏账，也会增加企业的管理成本。第三是在事后控制工作中缺乏科学的管理程序。一般企业的程序是从最小方法，先是使用电话联系，信函通知、电告投资，然后员工面谈，最后诉诸法律。但一些企业在催收的过程中，并没有坚持效益优先的原则，使用的方式并不科学，增加了催收的成本，降低了企业的资金使用效率。

　　四、企业应收账款管理问题的改善建议

　　（一）建设信用制度

　　企业需要加强对应收账款的管理建设，转变传统的管理观念，重视信用管理建设。通过建设信用制度，搜集客户全面的资料，完善信用资料数据库，了解客户的信用程度。以及其过往的赊销情况，从而对客户的信用程度有一定的了解，有选择性的使用应收账款，降低应收账款的风险。这一制度主要包括信用标准和信用条件两部分，信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件。企业可

　　以根据自身发展需求，做好衡量工作来制定这一标准，针对不同类型的客户使用不同的信用标准。而信用条件是企业要求客户支付双销款的条件，通过制定双重利益信用条件来降低应收账款的风险。其次要建设专门的信用管理部门，对于搜集到的各项信息进行评估。也可以寻求中介合作评估客户的信用程度和风险指数。通过这一方式加强应收账款的管理。

　　（二）加强台账管理

　　企业需要进一步完善应收账款的管理，加强台账管理，健全应收账款的资料库。企业可以根据现有应收账款的类型开展分类管理工作，不同类型采取不同的管理措施，寻找切入点，提高催收的效率。引进先进的信息技术构建电子系统，开展规范化系统化的管理，防止出现管理混乱的情况。通过搜索关键词能够获得相关应收账款的全面信息，做好整个过程的记录工作，每月都需要进行信息的核对，做好信息的更新工作，确保应收账款台账，完整台账与财务的账面信息保持一致，进一步完善应收账款数据库。

　　（三）建立事前、事中、事后三级管控机制

　　企业需要建立事前事中事后的三级管控机制，将管理工作贯穿于整个过程，才能降低应收账款的风险，提高回收率，保障企业资金周转促进企业的可持续发展。首先在事前控制工作中，需要成立专门的信用管理部门，制定详细的信用策略，加强对客户信用的调查，审核工作，获得客户的全面信息，为后续的工作提供重要的依据。其次在事中控制工作中，要做好对客户的动态观察，及时了解客户的信息，避免出现坏账的情况。了解到的问题可以与相关部门及时沟通，而针对大客户和特殊的客户还需要配备专门的销售人员，重点负责重点管理。第三在事后控制工作中，要做好应收账款，到期收回的控制工作。建立完善的核销制度，对于出现的坏账，要采取恰当措施。例如长期挂账实际上已经难以收回的款项，可以向相关部门审批予以核销。此外还需要规范好应收账款的催收工作，完善催修程序，避免增加不必要的成本，最终影响到资金的利用率。

　　五、结束语

　　综上所述，应收账款作为重要的流动资产，是资金运转管理的重要环节，是企业发展的重要手段。因此企业需要提高重视程度，强化应收账款管理意识，建立完善的信用管理机制，完善风险，评估工作，加强台账管理规范，应收账款的管理行为，同时建立事前事中事后的三级管理机制，将管理工作贯穿到整个过程，强化管理力度，有效规避各种风险。通过这些措施的落实企业能够构建一个完善的应收账款管理机制，保障了应收账款的有效回收，提高了最近的利用率。

　　参考文献

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　　[2]高亮.国有企业应收账款管理存在的问题及对策建议[J].企业改革与管理,2020(13):22-23.

　　[3]史继花.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].当代会计,2020(14):125-126.

　　[4]朱满朝.浅谈企业应收账款管理中存在的问题及建议[J].财经界,2016(15):234,317.

　　[5]金燕.制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].当代会计,2020(21):97-98.

　　[6]程娜.企业应收账款管理存在的问题及其改善建议[J].中国集体经济,2011(27):156-157.

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