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费用重要考点

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费用重要考点

 

 第

 05 讲

 费

 用

  高频考点:费用

 营业成 本

 主营业务本钱

  销售商品、提供效劳发生的实际本钱

 其他业务成 本

  出 售

 销售 材料本钱

 其他业务收入

 随同产品X 单独计价包装物本钱

 出 租

 出租固定资产的折旧额

 出租无形资产的摊销额

 出租包装物的本钱

 本钱模式计量下,投资性房地产计提的折旧〔摊销〕

  5 有老师

 5 好学生

 分录

 房产税

 消费税〔 销售〕 资源税〔 销售〕 城市维护建设税教育费附加

 环境爱护税

 车船税

 借:税金及附加

 税金及附加

  土地使用税

 贷:应交税费

  土地增值税〔 房〕

  印花税

  借:税金及附加

 贷:银行存款

 三不是:取得资产的税费计入资产本钱、所得税、增值税。

 期间费 用

  销售费 用

 销售部门

  职工薪酬、修理费、折旧费

 售 前售 中售后

 广告费、展览费

 运输费、保险费、不单独计价包装物的本钱商品维修费、估计产品质量保证损失

 托付代销

  托付方支付的手续费

  治理费 用

 治理部门

  职工薪酬、修理费、折旧费、董事会费

 筹建期间

  开办费

 统一负担

 技术转让费、研究费用、业务招待费、诉讼费、咨询费、中介机构费

 财务费 用

 短期借款的利息支出〔利息收入冲减财务费用〕

 长期借款经营期间的利息支出〔不符合资本化条件〕

 办理银行承兑汇票的银行手续费、贴现利息支出

 汇兑损失〔汇兑收益冲减财务费用〕

 (多项选择题)〔2022 年〕以下各项中,属于制造业企业“营业本钱〞核算内容的有〔 〕。A.为行政治理部门租入专用设备所支付的租金

 复习重点

 .

 B. 经营性出租闲置固定资产计提的折旧费 C. 结转随同商品X单独计价包装物的实际本钱D.行政治理部门发生的固定资产修理费 (正确答案)BC (答案解析)选项 AD,通过“治理费用〞科目核算。

 (单项选择题)〔2021 年〕以下各项中,属于企业“税金及附加〞科目核算内容的是〔 〕。A.自产自用应税矿产品应交纳的资源税 B.销售商品应交的增值税C.进口环节应交的消费税 D.计算应交的城市维护建设税 (正确答案)D (多项选择题)〔2021 年〕以下各项中,应通过“销售费用〞科目核算的有〔 〕。A.销售商品为购货方代垫的保险费 B.销售商品过程中负担的装卸费C.销售商品过程中发生的广告费D.确认专设销售机构人员的薪酬 (正确答案)BCD (答案解析)选项 A,销售商品为购货方代垫的保险费计入应收账款。

 (多项选择题)〔2021 年〕以下各项中,企业不应确认为治理费用的有〔 〕。A.计提的行政治理人员住宅公积金 B.计提应付行政治理人员的福利费C.代垫的行政治理人员医药费 D.计提的车间治理人员社会保险费 (正确答案)CD (答案解析)代垫行政治理人员的医药费,代垫时,借记“其他应收款〞,贷记“银行存款〞等;车间治理人员社会保险费借记“制造费用〞。

 (单项选择题)〔2021 年〕以下各项中,企业应通过“财务费用〞科目核算的是〔 〕。A.承当违约责任的违约金 B.公开发行一般股的佣金费用C.筹建期间发生的开办费 D.办理银行承兑汇票的手续费 (正确答案)D (答案解析)选项 A,计入营业外支出;选项 B,计入资本公积;选项 C,计入治理费用。

 (不定项)〔2022 年〕某企业为增值税一般纳税人,2022 年 6 月发生如下经济业务:

 〔1〕5 日,购进一批原材料,取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款 100 万元,增值税税额 13 万元;发生的运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款 2 万元,增值税税额 0.18 万元。全部款项已用银行存款支付。

 费用不定项 〔2〕21 日,企业销售一批应交纳消费税的商品,开具的增值税专用发票上注明价款 250 万元,增值

 复习重点

 .

 税税额 32.5 万元,消费税税率为 30%,取得全部收入已存入银行。

 〔3〕30 日,企业应交房产税 9 万元,城市维护建设税 6.916 万元,教育费附加 2.964 万元。要求:

 依据上述资料,不考虑其他因素,分析答复以下小题。1.依据资料〔1〕,入库原材料的本钱为〔

 B.115.18 C.100 D.102 (正确答案)D (答案解析)资料〔1〕会计分录:

 借:原材料 〔100+2〕102 应交税费——应交增值税〔进项税额〕〔13+0.18〕13.18 贷:银行存款 115.18 2. 依据资料〔2〕,企业应交纳消费税的会计处理正确的选项是〔 〕。A.借记“主营业务本钱〞科目 75 万元 B. 借记“应交税费——应交消费税〞科目 75 万元 C. 借记“税金及附加〞科目 75 万元 D. 借记“治理费用〞科目 75 万元 (正确答案)C (答案解析)资料〔2〕,会计分录:

 借:银行存款 282.5 贷:主营业务收入 250 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 32.5 借:税金及附加 〔250×30%〕75 贷:应交税费——应交消费税 75 3. 依据资料〔1〕和〔2〕,本月该企业应交增值税共计〔 〕万元。

 (正确答案)A (答案解析)应交增值税=销项税额-进项税额=32.5〔资料 2〕-13.18〔资料 1〕=19.32〔万元〕。

 4. 依据资料〔3〕,应交房产税会计处理正确的选项是〔 〕。A.治理费用增加 9 万元 B. 销售费用增加 9 万元 C. 税金及附加增加 9 万元 D. 应交税费增加 9 万元 (正确答案)CD (答案解析)资料〔3〕会计分录:

 借:税金及附加 18.88

 复习重点

 .

 贷:应交税费——应交房产税 9 ——应交城市维护建设税 6.916 ——应交教育费附加 2.964 5. 依据资料〔1〕至〔3〕,该企业 2022 年 6 月利润表工程本期金额正确的选项是〔 〕。

 A. “营业收入〞工程为 250 万元 B. “税金及附加〞工程为 93.88 万元 C. “治理费用〞工程为 9 万元 D. “销售费用〞工程为 9 万元 (正确答案)AB (答案解析)选项 A,“营业收入〞工程=主营业务收入+其他业务收入=250〔万元〕〔资料 2〕; 选项 B,“税金及附加〞工程=75〔资料 2〕+〔9+6.916+2.964〕〔资料 3〕=93.88〔万元〕。此题不涉及治理费用和销售费用科目。

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