修改完成稿,(3)（2022年）

下面是小编为大家整理的修改完成稿,(3)（2022年）,供大家参考。

　

　摘要: 为了保证企业获得更好的生存和发展的机会，所以也会把企业的纳税成本看成是很重要的一部分。对于一个企业来说，纳税筹划是很重要的一个部分，应用起来也有很高的价值，企业的所得税汇贯穿到整个的财务决策里。通过这种税，国家可以参与到企业的经济利益的分配环节，并且可以实现对企业的一种制约的作用。同时企业所得税因为自身的一些特点而为企业提供了很广阔的筹划的空间，也只是如此，才使得其成为企业开展纳税筹划的重中之重。小微企业由于自身存在的缺点——自身组织结构、财会队伍素质不高，必要的资源缺乏，因此在进行税务筹划时，应该从日常的管理与核算入手。列举方法如下：1.要充分了解我国的税收优惠政策；2.发挥临界点的优势；3.日常会计核算规范化；4.及时纳税申报，更好地实现企业利润最大化。

　关键词：小微企业、所得税法、纳税筹划

　The tax planning of small and micro enterprises Abstract：

　Corporations pay more and more attention to its cost on tax in order to get more tax cuts. So tax planning becomes very important to corporations now. Incomes tax is an important part of state revenue in our country. Among the income tax, corporation income tax is of great influence in the development of corporations. It provides many tax planning opportunities for corporations. Because enterprise income tax planning beforehand principles and economic principles, and therefore preferential tax planning schemes restrict tax planning issues will be critical to the success of the issue. When implementing their tax planning， the small and micro enterprises should start with their daily management and accounting calculation. This is because their organization structure and the staff level need to be improved， and they lack necessary resources. They need：

　1. to learn well about the nation"s tax preference policy. 2. to take the advantage of the critical point to implement the tax planning. 3. to standardize the enterprise"s daily accounting calculation. 4. to declare the tax in time to maximize the enterprise"s profit.

　Key words：

　Small and micro enterprises ,Income tax law ,Tax planning

　一、引言

　 所谓进行纳税筹划就是在我国税法允许的范围内，需要纳税的义务人在各种科学合理的纳税方案中进行统筹与规划，以此来达到使自己享受到更多的优惠与利益的目的，这样通常

　情况下会让自己的企业面临相对较轻的税收。而企业所得税是我国比较重要的税种，企业要想减轻或者延缓税收，进行科学筹划也是很有必要的，而这种筹划的重中之重就在与如何降低应纳税的收入，也就是要如何增加准许扣除纳税的金额，这样就可以达到降税的目的。小微企业和大中型企业关于税务的筹划有很多的不同之处，主要是由其自身的一些因素决定的，因此作为小微企业，日常的管理和核算应该是其在企业的生产和经营过程中进行税务筹划的时候重点关注的。对于小型微利的企业来说，它拥有很多的可以进行税务筹划的空间，所以也是本文进行讨论的重点。

　二、税收筹划的概述 （一）税务筹划的概念

　国内关于税务筹划的概念的界定不是很明晰，从目前知道的一些相关的著作来看，主要有以下的几种典型性的看法。第一种说法把税务筹划看成了是企业在进行避税，但是税收规避和税收法规的滥用也在避税的范围之内。第二种说法区分出了广义和狭义的税务筹划。广义上有以下两种看法：人大的张中秀教授认为进行税务筹划就是在法律允许的范围内采取一定的手段和方法来进行合理的纳税安排，来为自身获得更多的益处。其中可以采取的措施包括法律规定范围内的纳税筹划、合乎法律的节税筹划和通过价格的调整来进行税收的转移的转嫁筹划以及涉税零风险。天津财大的盖地教授的看法里仅仅包含节税和避税筹划。从狭义的层面来讲，合法的节税筹划就代表了一个企业的税务筹划。第三种说法将企业进行的税务筹划延伸到了更加广泛的范围内，涵盖了各种各样的少缴税或者是不缴税的行为，更有甚者将一些法律不允许的逃税、骗税也算在这个税务筹划范围内。

　（二）税收筹划的特点

　 税收筹划是一种积极主动采取的一种企业的合理规划那谁的筹划行为，纳税人本着自愿的原则，所进行的税务筹划活动要在法律允许的范围内进行，有国家的法律作为保证，通过一系列的比较与分析，来得到一个关于企业纳税的最佳的方案。这样做也是为了尽可能多的减少企业缴纳的税收，以此来谋求企业的更大的利益。其具体的特征包含以下几个方面：

　1.合法性。

　 关于合法性，主要涉及到以下两个层次：首先进行税收筹划不能摆脱法律的制约作用，企业无论进行怎样的税务筹划，都应该是符合税法的各项标准和要求的，是在合法的基础上做出的最佳的纳税选择，纳税筹划的首要前提就是必须要合法，如果越过了法律的界限，应进行纳税筹划而发生了偷税、漏税的行为，是绝对不允许的。其次，除了坚守在法律的界限内衣外，还要按照政府制定的政策的规定进行，不能和政府的一些规章制度相违背，背离国家执政的精神，这样尽管是不违法的行为，但仍然是不被允许的。进行税务筹划的最终目的就是获得更多的利益，但是不能以违背法律的要求作为基础，而应该综合考虑各种条件以及国家大的发展环境。一个好的税务筹划是在法律允许的范围内以及国家政策的导向下所做出的最好的决策。

　2.超前性。

　 筹划有着计划和安排的意思。税收筹划的英文 Tax planning 可以翻译成税收计划。所谓进行超前性的税务筹划也就是要进行事前的规划与谋划，在经营活动开始之前就应该开始了。要在进行规划的时候就考虑到税收的变化可能给最终经营活动带来怎样的效果。这种超前性也是为了在经营活动开始前就规划出如=如何让企业获得最大的利益。

　 3.目的性。

　进行税收筹划的目的就是尽可能多的获取税收利益，这个目的一直都是很明确具体的。具体的税收利益包含以下的两个方面：一方面将对纳税的绝对额，通俗的来说就是要以最直接有效的方式降低纳税额；另一个方面就是利用缩减纳税的时间来减少利息支出，改变纳税时间可能会降低纳税人的边际税率等。投资者纳税筹划的目标，在于在税法允许范围内以及在商业道德的基础上，做出最优化的选择，通过税收负担的最小化达到所得最大化的目的。

　 4.方式多样性。

　 每个税种在很多方面都存在着若干个不同之处，比如纳税人、纳税地点、税率等等，而且不同国家进行税收的计算的方法也是有很大的区别的，一些可以进行优惠的策略也是不同的，这样也就意味着存在着很多税收筹划的角度，纳税人可以通过科学规划来达到最终的目的，也就意味着形式的多样性。

　二、小微企业税务筹划原则 为了达到企业最终在合法的约束下获得更多的权利的目的，就应该遵循一定的原则。

　1.综合衡量原则

　 所谓综合衡量原则就要求企业在进行税收筹划的时候不能脱离企业进行财务管理的最终目标，但也不鞥忽视企业要降低税收的目的，也要估计到企业在这段时期内的其他方面的财务活动，因此要努力实现这三者的综合平衡。当企业通过一定的纳税筹划实现纳税减少的同时，也要保证企业的资本仍然能够实现收益的最大化。进行纳税筹划不能仅仅考虑税收的多少，还应该关注企业其他方面的利益是否会因此受到影响，要综合收益最大化。

　2.适时调整原则

　 税收筹划要在合法的范畴内进行，进行方案的指定的时候都要综合考虑当时所处的社会环境以及法律环境，要结合当时的经济发展现状，要有时代性。一项持久的税收规划应该是伴随着税收的变化不断进行适当的调整的，进行税收筹划离不开“时效性”这个问题的制约，要有计划、有步骤的进行税收筹划的变更，不然会有因法律变更而产生违法现象的出现。

　 3.成本效益原则

　 税收筹划的目的之一是减轻企业税负，以此增加股东权益。但不能忽视的是可能企业的税收是减少了，但是企业的其他一些方面的成本会因此增加。例如，企业的税收筹划不是凭空得来的，所要进行多方面的咨询以及实践证实，所以必然需要投入一定的资本，这样在计算最后企业会因为进行税收筹划的时候所得的收益就应该考虑到其他成本的增加。

　 三、小微企业税收筹划方法及案例 （一）巧用起征点 案例 1：在 A 市 B 为个体工商户，加工豆制品，其每月的营业额为 20680 元。A 市规定增值税的起征点为 20000 元，对 B 进行纳税筹划。

　政策依据：根据税务部门规定，纳税人没有达到增值税起征点的不征收增值税；达到起征点的就要按照全额计算增值税。A 市的规定税联合下发的通知规定，个体工商户销售货物的月营业额起征点达到 20000 元；销售的劳务的起征点达到 20000 元；按次纳税的起征点单次达到 500 元。

　筹划方案：税务筹划中，当涉及到起征点问题，而个体工商户的营业额恰恰刚过起征点的要减少收入，将收入降低到起征点以下，从而不用缴纳税金。

　方案一：B 的含税营业额如果仍未 20680 元，则其不含税的销售额为 20680÷（1+3%）=20077.67（元），20077.67 超过了征收增值税起征点 20000，所以 B 还需要缴纳增值税金20077.67×3%=602.33（元）。缴纳税金后的实际收入 20680-602.33=20077.67 方案二：如果将每月的销售额减少到 20560 元，B 的不含税销售额为 20560÷（1+3%）=19961.17（元），19961.17 没有超过当地的征收增值税的起征点，可以免除增值税。

　由此可见，不缴纳增值税就可以多获得收入 482.33 元（20560-20077.67）。应该选择税务筹划后的方案二。

　案例 2：刘忻开了一家美容院，大约每月经营 26 天，每天收入平均为 780 元，每月的总收入约为 20280 元。根据以上描述对其进行纳税筹划（城建税、教育费附加不算在内）。

　政策依据：每个纳税人营业额达到起征点才会征收营业税。这项规定适用于个人。在福建省，国税和地税联合规定，纳税的起征点提高到 20000 元，房屋租赁起征点提高到 5000元，如果是按次收费的店铺，起征点提高到 500 元。

　筹划方案：如果纳税人的营业额不多，刚刚达到设定范围，可以通过降低产品价格或是搞些活动来避免缴纳营业税，致使可以达到税务筹划的目的。

　方案一：刘忻美容院营业额为 20280 元，则每月都会缴纳营业税，即应纳营业税=20280×5%=1014（元），而税后的实际收入为 20280-1014=19266（元）。

　方案二：根据税务筹划要求，如果营业额没有达到 20000 元则不用缴纳营业税，刘忻如果营业额减少 300 元，利用打折的或回馈客户的方式营业额就不会达到起征点，可以免除营业税，实际说如就为 19980。

　可以看出，在税务筹划后刘忻的收入增加了 714 元（19980-19266）。因此，应当选择方案二。

　（二）善用小微企业优惠政策 案例 3：M 物流公司是一家小企业，其总资产为 60 万元，一共有 10 名员工。这家企业预计今年的应纳税所得额为 6.2 万元。对 M 物流公司进行税务筹划。

　政策依据：M 物流公司所在的市政府出台了一项扶持小微企业的规定，即《关于扶持小微企业发展的若干意见》，在规定中指出要对小微企业减免所得税，其中所指的符合规定的小微企业是年应纳税所得额低于 6 万元的小型企业，其所得的 50%计入应纳税所得额，而后按照 20%的税率计算企业应纳税所得税。

　筹划方案：小微企业的应纳税所得额如果刚好超过了规定的 6 万元，可以通过增加一些必要的开支，发放一些福利将应纳税所得额降低到 6 万元以下。

　方案一：没有做调整，M 企业的应纳所得税为 6.2×20%=1.24（万元），M 企业的税后利润为 4.96（万元），（6.2-1.24）。

　方案二：在申报所得税前要有一笔 0.2 万元的支出，应纳税所得额就会减少到 6 万元，应纳所得税为 0.6 万元，税后利润变为 6.2-0.2-0.6=5.4（万元）。

　可以看出看，方案二税后的利润更多，可以多获得 0.44 万元的利润，所以 M 物流公司可以选择方案二。

　（三）创造条件成为国家扶持企业 案例 4：N 电子厂是一家小微企业，在 2012 年，N 企业具备了 5 个条件可以获得国家的重点扶持，但还有三个条件没有满足，即企业中大专以上学历的人数不够，没有达到 40 人以上的要求，企业的职工总数太少没有达到 100 人以上，研发人员也没有达到企业总人数的10%，N 电子厂预计本年度应纳税所得额为 300 万元。请对 N 电子厂进行税务筹划。

　政策依据：根据我国扶植高新技术企业的规定，国家减免其部分所得税，新《企业所得税法》规定，减按照企业应纳税所得额的 15%征收所得税。

　国家出台了关于扶持小微企业的若干意见，其中规定，如果企业符合国家重点扶持的条件，即企业员工的有学历的比例，研发人员的比例，企业员工总数，在最近三年之内通过自主研发拥有核心技术或有自主知识产权，研发的费用要占总的销售业绩的 6%以上，企业申请高新企业补助的材料要经过市级的科技局审核通过，省级科技局要参与评定是否为高新技术产业，对于评审通过的小微企业国家给予 5 万元的奖励，如果企业再通过了高新技术企业的认定就会再得到国家给予的 5 万元奖励。

　筹划方案：如果小微企业有不能满足认定标准的条件，要根据自身的条件不断加强企业内部建设，通过自身努力不断强化自身的实力，根据国家规定按规定满足条件。经过努力可以成为高新技术企业，最终成为国家重点扶持的企业，可以得到资金上的支持，同时可以在很大程度上减免税收，享受国家税收优惠待遇。

　方案一：不改变...

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