第五章负债记忆点

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　第五章 负债 目录 历年经典大题回忆 经典大题〔一〕、〔二〕、〔三〕 同步加强练习 单项选择题 1、3、4、5、7、10、12、13、15、18、19 多项选择题 1、2、4、6、10、11、12 推断题 3、9、11、12、13、14、15、16、17 不定项〔一〕、〔二〕 历年经典大题回忆 （经典大题〔一〕）

　某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2022 年 12 月初“应付职工薪酬——工资〞科目的贷方余额为 320 万元。

　12 月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：

　〔1〕7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住宅公积金 25 万元，代扣 职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元〔不含根本养老保险和失业保险〕，通过银行转账发放货币性职工薪酬 265 万元。

　〔2〕28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政治理人员，该批取暖器的生产本钱为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13 。

　〔3〕31 日，计提专设销售机构主管人员X汽车的折旧费 1 万元，计提车间治理人员X汽车的折旧费 4 万元。

　〔4〕31 日，分配本月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人 140 万元，车间治理人员 50 万元，行 政治理人员 60 万元，专设销售机构人员 50 万元。

　要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。〔答案中的金额单位用万元表示〕〔2021 年〕 1.依据期初资料和资料〔1〕，以下各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的选项是〔

　 〕。A.代扣职工个人应缴纳的住宅公积金时，贷记“其他应付款——住宅公积金〞科目 25 万元 B. 代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬——社会保险费〞科目 30 万元 C. 结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬——工资〞科目 320 万元 D. 通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款〞科目 265 万元 （答案）ACD （解析）结算并发放工资相关的账务处理为：

　借：应付职工薪酬——工资 320 贷：其他应付款——住宅公积金 25 ——社会保险费 30 银行存款 265 2. 依据资料〔2〕，以下各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的选项是〔 〕。

　A.将非货币性福利确认为费用时：

　借：治理费用 25 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 25 B.发放非货币性福利时：

　借：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 5.2 C.发放非货币性福利时：

　借：应付职工薪酬——非货币性福利 25 贷：库存商品 25 D.将非货币性福利确认为费用时：

　借：治理费用 45.2 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2 （答案）BD

　（解析）将企业自产的产品发放给行政治理人员作为非货币性福利，按照产品的含税公允价值计入治理费用， 同时确认应付职工薪酬；实际发放时，确认主营业务收入，同时结转相关本钱。

　3. 依据资料〔3〕，以下各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的选项是〔 〕。

　A. 确认治理费用 5 万元 B. 确认销售费用 1 万元 C. 确认制造费用 4 万元 D. 确认治理费用 1 万元 （答案）BC （解析）相关账务处理为：

　借：销售费用 1

　制造费用 4 贷：应付职工薪酬——非货币性福利

　5 借：应付职工薪酬——非货币性福利 5

　贷：累计折旧

　5 4. 依据资料〔4〕，以下各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的选项是〔 〕。

　A. 车间生产工人薪酬 140 万元应计入生产本钱 B. 专设销售机构人员薪酬 50 万元应计入销售费用 C. 行政治理人员薪酬 60 万元应计入治理费用 D. 车间治理人员薪酬 50 万元应计入治理费用 （答案）ABC （解析）相关账务处理为：

　借：生产本钱 140 制造费用 50 治理费用 60 销售费用 50 贷：应付职工薪酬——工资 300 车间治理人员薪酬计入制造费用，选项 D 错误。

　5. 依据期初资料、资料〔1〕至〔4〕，该企业 2022 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬〞工程“期末余额〞栏应填列的金额是〔 〕万元。

　A.305 B.350.2 C.380.2 D.300 （答案）D （解析）“应付职工薪酬〞工程“期末余额〞栏应填列的金额=320〔期初〕-320〔资料 1〕+45.2-45.2〔资料 2〕+5-5〔资料 3〕+300〔资料 4〕=300〔万元〕。

　（经典大题〔二〕）

　甲公司为增值税一般纳税人，采纳实际本钱进行材料一般核算，确认销售收入同时结转销售本钱。2022 年 12 月该公司“应交税费〞科目期初余额为零， 当月发生有关经济业务如下：

　〔1〕4 日，购入 M 材料 5000 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为 800000 元，增值税税额为 104000 元；发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为 11800 元，增值税税额为 1062 元；全部款项已通过银 行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗 50 千克。

　〔2〕14 日，购入电暖器 400 台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为 160000 元，增值税税额为 20800 元，款项已通过银行存款支付。

　〔3〕18 日，销售 N 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为 3000000 元，增值税税额为 390000 元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为 50000 元，增值税税额为 4500 元；收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 3444500 元，期限为 2 个月。该批 N 产品的实际本钱为2500000 元。符合收入确认条件。

　要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。〔2021 年〕 1. 依据资料〔1〕，以下各项中，甲公司购入 M 材料应借记的会计科目及其金额正确的选项是〔 〕。

　A. “应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目 105062 元 B. “应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目 104000 元 C. “原材料〞科目 811800 元 D. “材料采购〞科目 803800 元 （答案）AC

　（解析）采纳实际本钱核算，不通过“材料采购〞科目核算，运输费计入原材料本钱中，合理损耗不需要扣除，相关账务处理为：

　借：原材料 811800 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 105062 贷：银行存款 916862 2. 依据资料〔2〕，以下各项中，甲公司购入用于发放非货币性福利的电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计处理正确的选项是〔 〕。

　A.购入商品时：

　借：库存商品 160000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 20800 贷：银行存款 180800 B.购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时：

　借：应交税费——应交增值税〔进项税额〕 20800 贷：应交税费——待认证进项税额 20800 C.不可抵扣增值税进项税额转出时：

　借：库存商品 20800 贷：应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕 20800 D.购入商品时：

　借：库存商品 160000 应交税费——待认证进项税额 20800 贷：银行存款 180800 （答案）BCD （解析）会计处理如下：①购入商品时：

　借：库存商品 160000 应交税费——待认证进项税额 20800 贷：银行存款 180800 ②经税务机关认证不可抵扣时：

　借：应交税费——应交增值税〔进项税额〕 20800 贷：应交税费——待认证进项税额 20800 同时：

　借：库存商品 20800 贷：应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕 20800 3. 依据资料〔2〕，以下各项中，甲公司向生产工人发放电暖器的会计处理正确的选项是〔 〕。

　A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 160000 贷：库存商品 160000 B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 180800 贷：库存商品 180800 C.借：主营业务本钱 180800 贷：库存商品 180800 D.借：主营业务本钱 160000 贷：库存商品 160000 （答案）B （解析）外购商品用于职工福利，不视同销售，实际发放时：

　借：应付职工薪酬——非货币性福利 180800 贷：库存商品 180800 4. 依据资料〔3〕，以下各项中，甲公司销售 N 产品相关会计处理正确的选项是〔 〕。

　A．确认收入：

　借：银行存款 3390000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 390000 B.确认收入：

　借：应收票据 3444500 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 390000 银行存款 54500 C.确认收入：

　借：其他货币资金——银行汇票 3444500 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 390000 银行存款 54500 D.结转本钱：

　借：主营业务本钱 2500000 贷：库存商品 2500000 （答案）BD （解析）销售商品收到的银行承兑汇票，通过“应收票据〞科目核算，代垫的运输费以及增值税贷记“银行存款〞科目。确认收入账务处理为：

　借：应收票据 3444500 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 390000 银行存款 54500 结转本钱时：

　借：主营业务本钱 2500000 贷：库存商品 2500000 5. 依据资料〔1〕至〔3〕，甲公司 2022 年 12 月应交纳增值税的金额是〔 〕元。

　A.259638 B.280438 C.264138 D.284938 （答案）D （解析）甲公司 2022 年 12 月应交纳增值税的金额=390000〔销项税额〕-105062〔进项税额〕=284938〔元〕。

　（经典大题〔三〕）

　甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为 13 ，“应交税费〞科目期初余额为零 1。采纳实际本钱进行存货一般核算。

　2022 年 12 月 2 该企业发生与存货相关的经济业务如下：

　〔1〕6 日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元， 原材料验收入库。甲企业开具一张面值为 113 万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费 0.0533 万元，取得的 增值税专用发票注明的增值税税额为 0.0032 万元。3 〔2〕10 日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值税税额为 65 万元，收到一张面值为 565 万元、期限为 2 个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际本钱为 400 万元。4 〔3〕27 日，领用一批自产产品作为福利发给 300 名职工，其中专设销售机构人员 100 名，总部治理人员 200 名。该批产品不含增值税的售价为 30 万元，实际本钱为 21 万元。5 要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。〔答案中的金额单位用万元表示〕〔2022 年〕 1. 依据资料〔1〕，以下各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的选项是〔 〕。

　A.借：财务费用 0.0533 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 0.0032 贷：银行存款 0.0565 B.借：材料采购 100 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 13 贷：其他货币资金 113 C.借：原材料 100 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 13 贷：应付票据 113 D.借：原材料 113 贷：应付票据 113 （答案）AC （解析）相关会计分录如下：

　借：原材料 100 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 13 贷：应付票据 113 借：财务费用 0.0533 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 0.0032

　贷：银行存款 0.0565 2. 依据资料〔2〕，以下各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的选项是〔 〕。

　A. 贷记“其他业务收入〞科目 500 万元 B. 贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目 65 万元 C. 借记“其他业务本钱〞科目 400 万元 D. 借记“其他货币资金〞科目 565 万元 （答案）ABC （解析）相关会计分录如下：

　借：应收票据 565 贷：其他业务收入 500 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 65 借：其他业务本钱 400 贷：原材料 400 3. 依据资料〔3〕，以下各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的选项是〔 〕。

　A. 贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目 3.9 万元 B. 贷记“主营业务收入〞科目 30 万元 C. 借记“治理费用〞科目 22.6 万元 D. 借记“销售费用〞科目 7 万元 （答案）ABC （解析）相关会计分录如下：

　借：销售费用 11.3 治理费用 22.6 贷：应付职工薪酬 33.9 借：应付职工薪酬 33.9 贷：主营业务收入 30 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 3.9 借：主营业务本钱 21 贷：库存商品 21 （点题）治理费用：30÷300×200×〔1+13 〕=22.6〔万元〕。销售费用：30÷300×100×〔1+13 〕=11.3〔万元〕。

　4. 依据资料〔1〕至〔3〕，甲企业 12 月应交纳增值税的金额是〔 〕万元。

　（答案）C （解析）甲企业 12 月应交纳增值税的金额=〔65+3.9〕-〔13+0.0032〕=55.8968〔万元〕。

　5. 依据资料〔1〕至〔3〕，上述业务导致甲企业 12 月 31 日资产负债表“存货〞工程变动金额是〔 〕 万元。

　A.321 B.300 C.400 D.421 （答案）A （解析）甲企业 12 月 31 日资产负债表“存货〞工程变动金额=100-400-21=-321〔万元〕，即变动金额为 321 万元。

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