防微杜渐，“新常态”下谋发展,-,房地产舞弊风险防控咨询服务（完整文档）

下面是小编为大家整理的防微杜渐，“新常态”下谋发展,-,房地产舞弊风险防控咨询服务（完整文档）,供大家参考。

　

　行业案件损失较其他行业偏高 根据注册舞弊审核师协会（ AC F E ）《 2018 年全球舞弊调查报告》数据统计，通过对 125 个国家、 23 个行业的 2690 个真实舞弊案例调查，在 2016 年 1 月至 2017 年 10 月间，全球范围内由于舞弊行为导致的经济损失超过 70 亿美金，亚太地区的舞弊风险较其他区域略高，个案损失金额中位数超过 23 .6万美金。而房地产行业舞弊案件损失较其他行业偏高。在中国国内，个别舞弊案件损失金额甚至高达上千万人民币。

　普华永道房地产服务团队基于对房地产企业价值链上重点业务领域、关键管控环节的梳理，发现房地产行业的舞弊事件高发于采购、营销、工程、财务等领域，这些领域涉及资金额巨大、交易量频繁，易滋生腐败。

　 • 供应商之间或与公司内部员工勾结进行围标、陪标、串标等；

　 • 采购物资以次充好、高报低购；

　 • 个人利用职权之便倾向性定标获利；

　• 大额物料验收、盘点造假； 采购管理 • 零星工程直接委托串通的供应商获利； • ⋯⋯

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　房地产舞弊风险防控咨询服务

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　• 个人利用职权操控房源牟利（例如：更名炒房，锁定房源高价转卖）； • 管理层利用职权不合理定价，并达到非法获利目的； • 营销活动回扣（例如：刷电商拿回扣，广告活动回扣、包销分销商索要回扣等）； • 渠道佣金造假（例如：飞单、挂单等）； • 营销费用造假（例如：费用福利化、小金库等）； • 销售业绩及回款造假； • ⋯⋯

　 营销管理 • 虚假签证变更获利； • 窃取项目的工程材料； • 收受供应商贿赂通过工程验收； • 审批超报产值而获取供应商现金回扣； • 与供应商串通偷工减料、以次充好； • 收受工程中标单位回扣； • ⋯⋯

　 工程管理

　• 虚构项目成本套取小金库； • 虚构个人借支 / 备用金项目长期占用大额公司资金； • 个人利用职权之便占用投资款； • 与他人串通抬高地价，收取利益分成； • 个人利用职权之便滥用公司重要印章； • ⋯⋯

　 财务管理

　舞弊成因 研究认为，舞弊的产生是由压力 / 动机、机会、借口 / 合理化三大要素构成。任何一个舞弊事件的形成，都有一个有舞弊动机的员工，在一个合适的舞弊机会下，为自己的舞弊行为找一个合理化的解释。

　内部举报成为发现舞弊的主要途径 根据 A C F E 《 2018 年全球舞弊调查报告》研究发现， 4 0%的舞弊事件是通过举报发现的，另外有 2 8% 的舞弊事件是通过内部审计、管理层审查等内部管理机制和手段发现的。

　舞弊三角模型 舞弊发现方式 机会

　 压力/动机

　 % 50

　40

　30

　20

　10

　0

　借口/合理化

　40

　 举报 内审 其他方式

　注：来源于美国注册舞弊审核协会（ ACFE ）

　注：来源于《 2018 年全球舞弊调查报告》统计的舞弊发现方式

　舞弊迹象越早发现越好，相对于舞弊行为发生后的追赃挽损，舞弊行为发生前的纠正和预防机制，将更大程度地降低舞弊行为对企业带来的利益和声誉损失。

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　舞弊三角模型

　 为了有效地帮助企业对抗舞弊风险，必须从顶部建立一个强有力的反舞弊基调和控制环境，并且有效地与所有利益相关者进行沟通，配套一系列流程及工具对舞弊迹象进行挖掘及防范。

　普华永道根据 C OSO 2016 舞弊风险管理要求，结合多年行业实践研发了普华永道反舞弊框架，该框架聚焦在治理主体、反舞弊政策、舞弊风险意识与培训、舞弊调查与应对、舞弊风险评估、反舞弊控制活动、举报机制及监督、支持八个方面。

　 普华永道反舞弊框架

　 支持 治理主体

　举报机制及监督

　 反舞弊控制活动

　普华永道反舞弊框架

　反舞弊政策

　舞弊风险意识与 培训

　舞弊风险评估 舞弊调查与应对

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　普华永道行业经验

　监督  揭发计划  调查及纠正  定期的舞弊风险报告  记录舞弊风险并公示  交易监督及分析  对舞弊风险的持续的监督体系 信息与沟通  培养风险意识  定期与管理层进行访谈  提供反映舞弊信息的渠道  利益冲突披露  事故报告披露 风险评估  舞弊风险评估框架  确认风险  舞弊风险管理流程及风险回应 COSO

　2016

　控制措施  设计反舞弊控制活动  评价控制活动的设计有效性和执行有效性 控制环境  管理层态度  舞弊管理的策略、计划及政策  行为准则/ 道德准则  对行为准则进行年度检查评估  舞弊应对计 COSO2016 舞弊风险管理要求

　我们可以提供的协助 — 房地产企业反舞弊解决方案 基于普华永道反舞弊框架体系，普华永道房地产反舞弊解决方案从框架体系、数据挖掘、风险评估、意识培养、举报渠道等领域协助企业确定舞弊风险管控体系中的潜在问题和改善方向，提升舞弊管控水平，以有效预防及尽早发现舞弊事件的警号，最大程度降低舞弊事件给企业带来的损失。

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　房地产舞弊风险防控咨询服务 反舞弊框架制定 / 差距分析 01

　诊断企业舞弊迹象和现有反舞弊措施，对标同行优秀实践，进行差距分析，帮助企业制定反舞弊机制框架。

　舞弊迹象数据挖掘 02

　利用数据分析方式进行舞弊迹象数据的前期挖掘。

　舞弊风险评估 03

　开展舞弊风险评估，识别舞弊的迹象与征兆，并梳理现有的预防及检测控制措施。

　反舞弊意识培训 04

　设计反舞弊意识培训材料，提供反舞弊培训，提升企业管理层及基层员工反舞弊意识。

　舞弊举报机制建立 05

　设计舞弊举报机制（包括汇报渠道、组织架构、宣传及跟进机制等）。

　反舞弊框架制定 / 差距分析 对标行业优秀实践，协助企业制定反舞弊机制 基于普华永道的反舞弊框架，我们可以协助企业从治理主体、反舞弊政策、舞弊风险意识与培训、舞弊调查与应对、舞弊风险评估、反舞弊控制活动、举报机制及监督、支持八个方面出发，开展高层次的审阅，通过与先进舞弊风险治理框架进行比对，识别与业界优秀实践的管控成熟度差距，并确定舞弊治理系统的提升方向和改善建议。

　普华永道反舞弊框架制定 / 差距分析工作方法

　开展高层次审阅

　支持 治理主体

　 举报机制及监督

　 反舞弊控制活动

　 普华永道反舞弊框架

　反舞弊政策

　 舞弊风险意识与 培训

　舞弊风险评估 舞弊调查与应对

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　析

　舞弊迹象数据挖掘 运用数字化工具，协助企业提早识别潜在舞弊 舞弊迹象越早发现越好，但舞弊在早期被发现的概率很低。

　为提高舞弊迹象在早期被发现可能性，我们可以协助企业运用技术和数据分析关联分散的数据和信息，设计顶层数据分析监控架构，进行舞弊场景分析，对数据进行清洗和筛选，锁定可疑数据，建立分析模型，识别舞弊迹象。

　普华永道反舞弊解决方案架构

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　房地产舞弊风险防控咨询服务 数据

　 内部数据

　客户数据

　交易数据

　第三方数据 使用反馈数据调整模型 舞弊性数据 对可疑数据进行综 合分析以发现欺诈交易 舞弊数据披露 可疑数据 使用反馈数据 调整模型 业务规则库 采取进一步的 数据处理或存储 根据业务规则捕捉 可疑的数据和交易 可信数据 对数据进行基本的 筛选或实施数据清理以提高数据质量 分析模型 筛选

　 舞弊分析报告

　普华永道反舞弊数据收集和分析工具

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　数据收集 &

　剖析 • 数据准备 &

　数据标识 • 数据质量 &

　数据清洗 • 数据取证 &

　剖析

　计算方法 • 最优化 • 场景模拟 • 盈利能力 & 估值 我们还可辅助机器学习、语音及图形分析、社会网络分析、协同过滤等新兴技术，进行数据收集与剖析，并结合多种统计和计算方法，如抽样、分层、盈利能力和估值、场景模拟等，通过数据可视化、业务场景开发等方式，洞察舞弊迹象，提出管理建议。

　统计方法 • 抽样 • 预测 • 分层 • 联合 / 偏好分析 • 调查设计

　新兴技术 • 社会网络分析 • 自然语言处理 • 深层问题解答 • 机器学习 • 语音以及图像分析 • 协同过滤 洞察 &

　建议 • 数据可视化 • 基准分析 • 业务场景开发

　 普华永道工程款反舞弊方案应用示例 以工程费用支付的反舞弊方案为例，某地产企业对工程进度款支付的真实性和合理性感到疑惑，于是进行了“数据归档”，并对分类后费用数据进行拆分、分析，发现当年度其中某三个月工程进度款支付有异常、大比例增加，进一步证据表明存在工程人员收取施工方好处，滥用职权超额支付进度款。

　房地产企业反舞弊解决方案3 — 舞弊风险评估 舞弊风险评估，协助企业提前识别舞弊迹象 在反舞弊框架建立的基础上，我们可协助企业开展舞弊风险评估，识别舞弊的迹象与征兆，梳理现有的预防及检测控制措施，对于存在控制缺陷的领域进行优化和整改。

　舞弊风险评估步骤：

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　舞弊风险分析

　理解被审阅单位的总体内控现状和相关被审阅业务流程的主要风险

　舞弊风险预防及检测控制审阅 对关键业务流程的内控活动进行审阅，并评估其是否能防范舞弊风险

　数据分析工具协助发现舞弊警号 利用数据分析在关键业务流程发现舞弊警号，排查舞弊事件

　提出整改建议

　提出切实可行的建议及整改方向，减少舞弊事件对公司带来的损失 普华永道工程款反舞弊方案应用示例 2013.10-2014.11

　3

　,682

　,621

　费用发生后很久才申报

　RFM 模型*

　2

　,243

　,430

　工程费用预付款 材料款

　进度款

　多个费用结算为相同金额

　2

　,119

　,045

　数据清理

　517

　,353

　2013.10-2013.12

　2014.01-2014.11

　申报金额恰好低于批准额度

　本福特定律

　9

　 8

　 7

　进度款材料款预付款

　工程费用

　连续编号的收据

　区间分析

　6

　 5

　异常类型费用发生

　数据过滤

　4

　 3

　异常的部门采购支出

　对比区域/销售效率

　2

　 1

　 0

　审批时间晚于支付时间

　批准时间分析

　20

　2

　0

　A B

　C

　D E

　F

　G

　 H

　I

　J

　K

　L

　 工程费用

　预付款

　材料款

　进度款

　* 注：

　RFM 模型即最近一次消费（ Recency ）、消费频率（ Fr equency）和消费金额（Monetary）。通过 RFM 模型，可从费用支付时间、支付频率及支付金额三个定量因素帮助企业识别异常人员费用申报 13.10-2013.12

　2013.10-2014.11

　 2014.1-2014.11

　百万

　 反舞弊意识培训，协助提高员工反舞弊意识 诚信、正直的企业文化是反舞弊机制建设的基石。我们可以协助企业培训员工反舞弊知识和技能，设计定制化的舞弊培训教材，提供现场培训，帮助员工辨识潜在舞弊行为，提高员工反舞弊意识，评估员工对于企业现有反舞弊政策的理解程度和执行有效性，供管理层参考。

　 房地产企业反舞弊解决方案5 — 舞弊举报机制建立

　协助企业建立反舞弊举报机制，营造诚信正直的企业文化 我们可以协助企业建立内部和外部举报舞弊渠道，设计符合企业的舞弊举报机制，包括汇报渠道、组织架构、宣传及跟进机制等，营造诚信正直的企业文化。

　反舞弊举报机制

　举报覆盖范围 举报线索收集 举报汇报路线 举报事件调查 举报机制持续 包括企业员工、 指定热线电话、 向直属上司报 建立举报事件调 评估 供应商、经销商、 电子邮箱， 告，向值得信任 查、跟进及汇报机 设立评估要点，进 客户等关键利益 网络平台等； 的人或指定公司 制，包括负责人甄 行持续评估，确定 相关人员；

　人员报告、或其 选、舞弊事件记录 内控的有效性，并

　 他间接渠道； 及与审核委员会 将内控缺陷报告

　沟通汇报； 给负责采取纠正

　 措施的各方。

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　培训反舞弊技能 如辨识工作层级和管理 层级的舞弊危险信号和舞弊隐藏方法，如何运用实际的反舞弊措施预防与阻止舞弊发生。

　宣贯反舞弊意识 宣贯公司反舞弊政策及 舞弊行为带来的代价。

　评估反舞弊程序有效性 利用基于现有的行为 准则、举报程序等相关知识的问题评估员工对于现有的反舞弊机制理解水平，从而评价现有反舞弊机制的有效性。

　评估员工正直度 利用基于方案场景的问 题评估员工的正直度 /

　道德水平。

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