税警协作工作机制4篇
篇一：税警协作工作机制
南方论刊·2018年第6期民主法制办理虚开增值税专用发票犯罪案件难点及对策研究杨乐群（中国刑事警察学院 辽宁沈阳 １１００００）【摘要】用发票以骗取出口退税，抵扣税款，严重危害国家税收征管制度正常运行，致使国家税款大量流失。虚开增值税专用发票犯罪涉案地域广，金额大。犯罪职业化、团伙化趋势明显，手段多样、隐藏。流窜作案现象突出，反侦察能力强。应加强情报导侦，加快推进警税协作机制建设，树立全局观，加强法制宣传，提高办案水平，加大打击力度。【关键词】虚开；增值税专用发票；特点；难点及对策随着公安部门对虚开犯罪刑事打击力度加强及国家税务部门对各项税收制度的不断完善，近些年，虚开增值税专用发票犯罪案件较之前有所减少，但是仍然有不少人在利益的驱动下顶风作案。本文通过结合相关案例，分析虚开增值税专用发票案件主要特点及为公安机关侦办此类案件提出相应的对策建议。一、虚开增值税专用发票犯罪案件特点（一）犯罪手法隐蔽，职业化特征明显，形成跨区域、家族式链条。犯罪嫌疑人往往采取“打一枪换一个地方”的方式，借用他人的身份证信息注册无场地、无人员、无货物的空壳公司，利用工商、税务机关的便民措施，在工商登记注册后，马上到税务机关领票虚开。犯罪嫌疑人具有一定的税收专业知识，分工明确，职业化特征明显，形成了跨区域家族式犯罪模式。如“609”特大虚开发票案系典型的家族式犯罪团伙，在广西境内共有十多个窝点，主要是以广东饶平县詹氏、邱氏、刘氏三个家族人员为架构，涉案团伙大部分都是家族关系或老乡关系。成员之间分工明确，组织严密。（二）不法分子受利益驱动大，从中牟取巨大非法利益。一些虚开的不法分子及企业按照虚开金额收取一定比例的手续费无本获利。受非法利益的驱使，一些犯罪分子犯罪被判刑出狱后继续重操旧业，使得虚开犯罪案件屡禁不止。虚开企业及人员，通过按照虚开金额收取一定比例的手续费方式无本获利。同时，犯罪成本低廉、收益畸高是制贩假发票犯罪的直接诱因。制贩假发票犯罪资金投入少、技术门槛低，一般只需要一个窝点、一台电脑及打印机即可运作，其获利数额非常巨大。而正是这种低成本、高回报、获利速度快的心理，驱使犯罪嫌疑人铤而走险以身试法。二、办理虚开增值税专用发票犯罪的难点（一）案件线索发现来源难，侦查取证难。发现线索是打击涉税犯罪的前提，没有线索也就无从打击涉税犯罪。虚开增值税专用发票传统的线索来源主要有群众举报、行政机关移送和公安机关工作中发现等方式。像这些案件来源，大部分具有偶然性、稀缺性、滞后性、个别性及打击无力性。像群众的举报及工作中发现都具有偶然性，只有发现线索才能打击，没有持续性。稀缺性是指涉及虚开增值税专用发票犯罪案件的特点决定其线索的来源少，这类案件不像其他类型的经济案件一样有具体的受害人，被害人的权益被侵害后会选择报案，所以不缺少案件线索。但是涉税案件被害对象往往是国家的利益，根本没有具体的被害人，这也限制了打击虚开犯罪的规模及力度。滞后性是指行政机关移送案件的时候都经过了很长时间的行政前置，犯罪分子早已经知道犯罪事实败露，造成了后期公安机关介入时候的被动。个别性是指传统的打击虚开犯罪基本上都是单独案发，单独打击。打击的无力性是指税务机关掌握了大量的案件线索，但是因为行政部门的手段有限，难以查清是否构成犯罪从而难以决定是否移送，而公安机关虽然有侦（三）流窜作案现象突出，反侦察能力较强。犯罪分子往往采取速战速决的方式。大多案件的作案周期在三个月左右，在异地作案几个月后立即转移地点，再注册新的公司继续作案。这使得侦查办案的成本和难度增大。从虚开增值税专用发票的犯罪主体来看，大都文化程度比较高，但法制观念淡薄，其职业分布主要是私营企业主、个体工商户，上述人员由于文化程度较高，故反侦察意识较强，法律政策解读分析透彻，但在高额利益的诱惑下，抵御不了诱惑，往往铤而走险走上犯罪道路。60
篇二：税警协作工作机制
涉税犯罪案件侦查中税警协作问题及应对策略分析
胡丽蓉
【摘
要】WiththerapiddevelopmentofChina＇seconomyandsociety,asacommonandprominentcrimetypeineconomicfield,taxrelatedcrimespresentahighrisktrendinrecentyears.Itisofgreatsignificanceforthecurrentpublicsecurityorganstocombatagainsttaxrelatedcriminalactivitiespracticallyandeffectivelyandstoptherapidincreaseoftaxrelatedcrime.Itisoneofthekeylinkstostrengthenthecooperationbetweenpubhcsecurityorgansandthetaxagencies.%随着我国经济与社会的高速发展,作为经济领域犯罪中一种常见且突出的犯罪类型,涉税犯罪近年来呈现出高发趋势。如何切实、有效地打击涉税犯罪活动,根本遏制涉税犯罪案件的发展是当前公安机关着重解决的重要问题。而加强公安机关与税务机关的协作则是其中的一个关键环节。
【期刊名称】《辽宁公安司法管理干部学院学报》
【年(卷),期】2012(000)002【总页数】2页(P35-36)
【关键词】涉税犯罪案件;税警协作;问题与应对策略分析
【作
者】胡丽蓉
【作者单位】辽宁公安司法管理干部学院,辽宁沈阳110161【正文语种】中
文
【中图分类】D922.223税法是调整税收征纳关系的法律规范，刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。虽然二者调整的范围不同，具有本质的区别，但也有密切的联系。税法与刑法对税务违法与税务犯罪的种类以及处罚的尺度作了明确地规定和划分，其区别就在于情节是否严重[1]：税务机关有权对一般的税务违法行为处以行政处罚,公安机关依法侦查涉税犯罪案件并对涉税犯罪行为处以刑事处罚。依据相关规定，税务机关在税款征收管理中一旦发现涉税犯罪案件,应立即移交公安机关侦查,必要时应积极协助公安机关的工作，不可隐瞒真相,更不得妨碍公安机关的侦办活动。
当前，我国涉税犯罪案件呈现出发案面广、地域跨度大，犯罪主体多元化、犯罪手段智能化、多样化等特点。新时期涉税犯罪案件的新特点要求公安机关与税务机关精诚协作，大力打击涉税犯罪活动，维护税收征收管理秩序，促进经济稳定健康发展。
（一）税务机关税警协作中的优势分析
1.对纳税义务人的全面情况的掌握优势明显
我国税收征收管理法规定，纳税义务人应自领取营业执照之日起30日内向税务机关办理税务登记。税务登记的内容包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；纳税人税种登记；扣缴义务人扣缴税款登记[2]。从事生产经营的纳税义务人的财务会计制度、会计政策和财务核算软件，均应当报税务机关备案。纳税义务人必须按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及其他纳税资料，正是它们为税务机关有效查处涉税违法行为提供着重要信息来源。
2．对税收法规的掌握更具优势
税法涵盖的内容十分丰富，涉及范围也极为广泛，是我国法律体系的重要组成部分。根据我国相关法律的规定，我国的税法体系包括全国人民代表大会及常务委员会依
法制定颁布的税收法律、即国务院颁布的税收行政法规，以及国家税务总局、财政部及海关总署制定的税收行政规章，还有各省级税务机关发布的税收规范性文件。由于税收法规不仅数量庞大，而且修订频繁，非税务机关专业人员难以准确地掌握。
3．税务稽查队伍更具专业优势
税务稽查是由税务稽查部门依法组织实施的对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行全面地、综合的检查与监督，主要对象是对涉及逃、抗、骗税的大案要案的检查，其目的是发现税收违法行为，保证税款及时、足额入库。税务稽查对工作人员的专业素养和政策水平要求很高，因此税务稽查工作人员既应熟悉税收法律法规，也要熟悉国家财务会计制度，利用掌握的稽查方法熟练准确地发现税收违法问题，收集相关证据，有效打击税收违法行为。
4．税务机关执法措施更具灵活性
税务机关依法对不履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人可以采取扣押、查封、拍卖或变卖商品、货物或其他财产等措施，也可以依法采取冻结纳税人存款、扣划存款等税收保全措施和强制执行措施。这些税法赋予税收执法措施，使税务机关在查处税收违法行为中能够更加灵活地加以运用，完成打击涉税违法行为、追缴税款等工作。
（二）公安机关在涉税案件侦查中的优势分析
1．打击犯罪的手段及措施更具力度
根据刑事诉讼法的规定，公安机关负责刑事案件的侦查、预审工作。法律赋予公安机关广泛的侦查权，公安机关可以依法采取讯问犯罪嫌疑人、询问证人、搜查、扣押物证和书证、鉴定、通缉等侦查措施，还可以采取拘传、取保候审、监视居住、拘留、执行逮捕等强制措施。对未构成犯罪的违法人员公安机关还可予以行政处理。由于公安机关打击涉税犯罪的措施和手段种类多、力度大，利于公安机关查清事实，有效打击涉税犯罪行为[3]。
2．拥有一支敢打善打硬仗的经济犯罪侦查队伍
根据法律的规定，公安机关享有对经济犯罪案件的立案侦查权。伴随我国经济的高速发展，经济犯罪案件居高不下。为了加大对经济犯罪案件的打击力度，公安机关专门成立了经济犯罪侦查机构，在多年的实战锻炼中，公安机关的经济犯罪侦查队伍已经逐渐成长起来，政治过硬、业务精湛、在打击经济犯罪活动中发挥着重要作用。
3．公安机关对涉税犯罪的打击更具有威慑力
按照相关规定，公安机关对涉税犯罪案件侦查终结后，公安机关应将其移送至检察机关，由检察机关提起公诉，由人民法院审理，并依法追究被告人的刑事责任。刑事诉讼不仅可以挽回国家的巨大损失，更重要的是能够对潜在的犯罪分子形成强烈的威慑作用，打击涉税犯罪分子再次实施犯罪的能力。
（一）涉税犯罪案件移交渠道不畅
涉税犯罪的案源主要有三个，其一是税务机关移交,其二是知情人举报，公安机关直接受理，其三是通过侦查其他涉税犯罪案件发现线索，立案侦查。从实践来看，第一种来源占有较大比例。在实践中，税务机关和公安机关在涉税案件移送问题上应该遵照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》执行，但由于该规定缺乏具体操作规程和实施细则，导致税务机关向公安机关移送的涉税犯罪案件的规定流于形式，并且缺乏有效的监督管理机制。
（二）地方保护主义干扰
根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。由于涉税犯罪大多侵害的是中央政府收入，更为重要的是这一犯罪行为在某种意义上可以提高当地GDP。故而，某些地方行政部门出于地方保护主义而出面干涉税犯罪案件的查处工作，地方公安机关迫于地方政府的利益和压力,消极应付,故意拖延,致使案件侦办
工作不能及时有效地展开，最终导致大量涉税犯罪案件被以罚代刑,行政处理[4]。
（三）责权利划分不明确
目前，我国税警协作机制远未成熟，法律、法规也没有明确的规定，还未能形成一个常效的运行机制。因此经常出现由个人情感和部门利益来决定是否协作配合的情况。公安机关对税务机关移送的案件也较少积极给予的反馈,反过来这也严重挫伤税务机关的积极性，结果必然出现公安机关在需要税务机关协助时,却无法得到税务机关的全力支持，从而严重影响税警协作的成效。
（四）执法观念存在差异
税务机关以维护与促进社会主义市场经济发展为第一原则，在执法过程中坚持以促进当地经济发展的大局为重;而公安机关却是致力于维护社会主义市场经济的秩序为原则，切实打击并预防涉税犯罪案件的发生。正由于双方在执法理念上存在差异,税务机关和公安机关在查办涉税犯罪行为时,就会有思想不统一、意见有分歧的现象。
（五）监督机制不健全
目前，我国税警协作处理涉税犯罪的监督制约机制尚未健全。因为涉税犯罪案件的案源大部分来自税务机关的税务稽查，导致公安机关对税务执法领域涉税犯罪案件的监督缺乏有效的信息监管，对应当由税务机关移送公安机关的涉税犯罪案件的线索更是无从知晓其是否已经移交，也由于缺失具体的税警协作操作细则和配套的罚责措施。当涉税犯罪案件由税务机关移交至公安机关后,公安机关是否依法侦查办理也没有得到有效的监督，税务机关也不能及时了解移送案件的处理阶段、结果等有效的反馈。
（一）建立专门机构
一种可借鉴的解决方法是效仿我国海关的作法，即在其内部设立专门缉私警察机构，专门侦查海关走私犯罪行为。可以考虑在税务机关内部成立专门的侦查涉税犯罪案
件的机构,依法行使相关职能，从根本上解决当前税警协作中的出现的种种问题，该办法将有效提高对涉税犯罪案件的侦破效率和打击力度。另一个解决思路是在税务机关的内部,由税务机关的稽查部门和公安机关的经侦部门共同建立涉税犯罪案件侦查机构,专门负责、集中受理涉税犯罪案件,并依法开展侦查工作,并依法开展侦查工作打击涉税犯罪行为[5]。
（二）健全法律法规
税警协作中暴露出的问题,很大程度反映出我国司法制度建设与经济社会发展的脱节。对此，我们应大力加快税收立法工作的步伐,尽快制定并协调相关法律法规、做好相关部门以及办事程序的衔接等工作。针对涉税犯罪案件的处理程序一般是先行政处罚后刑事处罚,为了避免出现贻误最佳侦查时机和被多重处罚的问题的发生,可以通过修改相关法规将其调整为先刑事处罚,力求避免重复处罚;对那些经过侦查后认定不构成犯罪的涉税违法行为再根据情况给予行政处罚。
（三）规范工作程序,明确责权利
实践证明，办事规程的不规范、责权利的不明确是当前税警协作不畅、甚至出现相互推诿扯皮的重要因素。可以建立健全涉税犯罪案件的反馈、备案、行政复议和责任倒查追究等制度，不论涉税犯罪案件的案源是来自公安机关还是税务机关,只要这些涉税犯罪案件进入立案侦查程序，公安机关就应当对其备案,并及时准确地把涉税犯罪案件的侦办结果反馈给税务机关;如果后者对处理结果存有异议,则可以依法申请行政复议,甚至提请检察机关介入;在相关法律手续完备的前提下,不论谁提出协作请求,对方都要积极配合、履行协助义务。假若，由于不履行协作义务而产生不良后果的,应由有相应具体的罚责措施予以惩处。
（四）畅通沟通渠道,提高协作效率
公安机关与税务机关应该对各自现有的信息平台充分利用与整合，并致力于搭建双方能够共享的信息交流平台。通过网络实现税警信息交换渠道的构建,并实现有效
信息资源的共享,快捷涉税犯罪案件的移送途径,加大涉税犯罪案件处理的透明度,有效提高税警协作的质量和效率。
（五）严格执法,克服地方保护主义的影响
目前我国涉税犯罪活动有增无减,而地方保护主义势力没有得到有效的遏制,应树立依法治税的思想观念,加强法制宣传的力度,增强人们的法制观念,克服狭隘的地方利益思想,树立以国家利益为重的大局观念,保证国家税款及时足额解缴入库。公安机关要坚决维护法律的权威,涉税犯罪行为一经发现,要依法查处,税务机关应坚决配合,不应该以任何借口逃避责任,更不许变相阻挠公安机关的查办工作。
【相关文献】
[1]中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社，2011．
[2]会计从业资格考试辅导教材组.财经法规与会计职业道德（第二版）[M].大连：东北财经出版社，2010：180.[3]戴蓬.略论在涉税犯罪侦查中的税警协作[J].上海公安高等专科学校学报,2003.[4]张光全，张桂琴．公安机关打击涉税犯罪工作存在的问题及对策[J]．辽宁行政学院学报,2001.[5]王彬.争议涉税犯罪案件侦查中的税警协作[J].税务与经济，2010.
篇三：税警协作工作机制
涉税违法调研报告
为进一步改进完善税警协作机制，查办涉税违法犯罪案件，加大对涉税违法犯罪的打击力度，维护我市正常的税收秩序，近期，我们就此问题进行了深入的调研，现将调研情况具体报告如下：
一、当前税警协作查办涉税违法犯罪案件基本情况
当前我市税警协作查办涉税违法犯罪案件能够按照1997年公安部、国家税务总局《关于严厉打击涉税犯罪的通知》精神开展工作，各级公安机关和地税机关加强协作，打击防范涉税违法犯罪活动，并取得了一定成效。根据调研统计，2022年以来，全市地税机关向当地公安机关移送X起涉税案件，遇到个别的抗税现象时，各地公安机关基层派出所能够迅速出警、及时制止。公安机关对涉税案件受理查处后，能够做到及时追缴应缴的税款及滞纳金，并将追缴应缴的税款及滞纳金由税务机关上缴国库，共计追缴应缴的税款及滞纳金XX万元。
二、当前税警协作查办涉税违法犯罪案件存在的问题
1、税警协作机制的的职能与优势还没有充分发挥
我市各级公安和地税机关虽然按照1997年公安部、国家税务总局《关于严厉打击涉税犯罪的通知》精神建立了协作机制，也开展了打击防范涉税违法犯罪活动的工作，但总得说，税警协作机制的职能与优势还没有充分发挥。具体表现在税务稽查部门在查处税收违法案件时，遇到纳税人避而不见，推诿法人出差、财务人员不在，纳税人毁灭证据，隐匿和转移相关财务资料，检查中发现涉嫌犯罪线索等，不能及时通报公安机关，提请公安机关提前介入。对案件查办期间达到移送标准的不能及时办理移送手续，让公安机关进行立案侦查，税警协作作用效能不高。
2、警力不足，专业知识缺乏，影响税警协作效能
当前社会治安形势较为严峻，公安机关警力不足，很难积极协作打击防范涉税违法犯罪活动。侦办税案要求办案人员除具有侦查技能外，还应具有丰富的税收业务、财务知识，公安人员的业务技能尚不能独立侦办涉税案件，需要税务人员的帮助和指导。而税务人员有税收业务、财务知识，缺乏侦查技能，需要公安人员的帮助和指导。税警两家专业知识的不协调，影响了税警协作效能。
3、税警协作经费来源缺乏保障
税警协作查办涉税案件过程中，要外调大量的证据，需要有一定的经费，但是基层公安和税务部门除了日常的办公经费外，没有多余的财力保证专项涉税办案经费，因此经费来源缺乏保障，在很大程度上影响了税警协作，降低了查办涉税案件的效率与质量。
4、公安机关追缴涉税案件税款不能及时入库
公安机关查办涉税案件，无论税务机关移送还是公安机关自行侦破，在追缴税款过程中，当事人都不可能一次性交清，而是分批缴纳。公安机关一般是将分批追缴的税款存入本机关的账户，到最后一笔税款追回来后，再统一由税务机关开具税票上缴国库，这样不能保证税款及时入库。
三、解决存在问题的几点建议
1、强化税警协作机制，增强打击防范涉税违法犯罪活动合力
要成立税警合作办案联络办公室，定期召开联席会议，研究部署不同时期的打击防范涉税违法犯罪活动，增强打击防范涉税违法犯罪活动合力。要制定协作办案的相关制度和办法，解决打击防范涉税违法犯罪活动中所出现的问题，使案件查办工作顺利有序进行。要建立定期进行情况通报和交换机制，税务机关应依照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，严格按照偷税罪的四个标准，及时、快速向公安机关移送涉税案件。公安机关立案侦查的经济案件，凡涉及偷税事宜的也应及时通报税务机关，加强合作，密切配合，互通情报。
2、加强学习培训，提高税警协作查办案件能力
各级公安和地税机关要加强学习培训，可举行联合学习培训班，公安人员向税务人员传授侦查技能，税务人员向公安人员传授税收业务、财务知识。通过学习培训增强税务人员、公安人员的专业知识，使税务人员既懂税收业务、财务知识，又懂侦查技能，公安人员既懂侦查技能，又懂税收业务、财务知识。这样明显提高税警协作查办案件能力，真正发挥税警协作整体合力，提升打击防范涉税违法犯罪活动的效能。
3、组建联合办案队伍，增强税警协作查办案件效能
各级公安和地税机关可考虑组建联合办案队伍，联合办案队伍由税务、公安双方派员组成，具有税务、公安执法资格，可灵活运用身份，充分使用税务、公安的调查、侦查手段和强制措施侦办税案，增强税警协作查办案件效能，及时侦
破涉税案件，确保追缴应缴的税款及滞纳金及时上缴国库。
4、完善措施，有效发挥税警协作机制作用
一是公安机关要适当增加查办涉税违法犯罪活动警力，提前介入涉税违法犯罪活动侦破工作，增强公安机关威力，遏止涉税违法犯罪活动。二是上级部门要解决税警协作查办涉税案件的经费，保证税警协作查办涉税案件的必要开支，以提高查办涉税案件的效率与质量。三是设立一个税警查办案件的税款专用账户，公安机关可以将分批追缴的税款存入该税款专用账户，税务机关及时开具税票，保证税款及时入库。
篇四：税警协作工作机制
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2、经济犯罪受害人救济研究（邹思平）
3、我国商业秘密保护刑事救济研究（邹思平）
4、行政执法与刑事司法相衔接机制研究（邹思
平）
5、经济犯罪案件证人研究（邹思平）
6、经济犯罪案件侦查中的博弈关系研究（邹思平）
7、经济犯罪刑罚配置研究（邹思平）
8、刑事诉讼程序分流研究（邹思平）
9、扰乱市场秩序犯罪治理机制研究（邹思平）
10、经侦工作贯彻群众路线研究（邹思平）
11、论宽严相济刑事司法政策在经侦工作中的落实（邹思平）
12、论经侦工作的效益（邹思平）
13、公司、企业人员职务犯罪研究（邹思平）
14、论合同诈骗犯罪案件侦查难点的突破（邹思平）
15、经济犯罪案件现场勘查研究（邹思平）
16、经济犯罪案件侦查实训教学研究（邹思平）
17、XX案件侦查评析（或侦查XX犯罪案件的体会）（邹思平）
18、经侦部门“打击、服务、参谋”职能之思辨（邹思平）
19、公司、企业防范经济犯罪研究（邹思平）
侦教研室提供
011-10-18
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