某市审计局审计组对该市财政总预算7篇

篇一：某市审计局审计组对该市财政总预算

　　

　　工作指南：审计常见问题25个案例解析

　　案例一：部分单项工程应申请办理施工许可证而未申请。

　　某项目在实施过程中有3个单项工程应当申请办理施工许可证但实际未申请办理，合同金额总计669.47万元。如外围生产后勤用房及门卫工程合同价122.40万元，总建筑面积约904.86平方米；水平防渗系统工程合同价351.9万元，底库面积约2560平方米，边坡约10168平方米。

　　以案释法：以上违反了《建筑工程施工许可管理办法》（建设部第91号令）第二条：“在中华人民共和国境内从事各类房屋建筑及其附属设施的建造、装修装饰和与其配套的线路、管道、设备的安装，以及城镇市政基础设施工程的施工，建设单位在开工前应当依照本办法的规定，向工程所在地的县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证。工程投资额在30万元以下或者建筑面积在300平方米以下的建筑工程，可以不申请办理施工许可证”的规定。审计要求有关单位完善工程管理制度，严格履行基本建设程序。

　　案例二：财务基础工作不规范

　　某市审计局在对行政事业单位年度预算执行情况审计发现，某部门主管的社会团体2018年9月支付专家讲课费6万元，所附发放明细表将原始的5万元涂改为6万元，涂改痕迹明显。

　　以案释法：违反了《会计基础工作规范》第四十九条“原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章”的规定。审计责成该单位督促社会团体加强对原始凭证的审核，对不符合规定的原始凭证不予报销。案例三：未落实安居工程资金支持和优惠政策

　　某市审计局在对保障性安居工程的计划、投资、建设、分配、运营等情况进行审计时发现，商业银行额外收取保障性安居工程10.5亿元的银团贷款承销费及代理费640万元。

　　以案释法：不符合银监会《关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监发〔2012〕3号）“一、银行业金融机构要认真遵守

　　信贷管理各项规定和业务流程，按照国家利率管理相关规定进行贷款定价，并严格遵守下列规定……（三）不得以贷收费。银行业金融机构不得借发放贷款或以其他方式提供融资之机，要求客户接受不合理中间业务或其他金融金融服务而收取费用……（五）不得借贷搭售。银行业金融机构不得在发放贷款或以其他方式提供融资时强制捆绑、搭售理财、保险、基金等金融产品”的规定。对此，审计要求相关单位与金融机构进行对接，依法依规处理。

　　案例四：现金支付和库存限额管理不规范

　　某市审计局在对行政事业单位年度预算执行情况进行审计时发现，个别单位在餐饮费、住宿费、培训费等方面存在大额现金支付的现象，且库存现金数额较大，超出每日的限额，2017年现金明细账反映，有11个月底库存现金余额超过2万元，最高达20.20万元。

　　以案释法：不符合《关于进一步加强大额现金支付管理的通知》（银发〔2001〕430号）“开户单位转账结算起点以上的支付，必须使用转账结算”、《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第七条“结算起点为一千元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案”和《现金管理暂行条例》第九条“开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额”、第十条“经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定”的规定。对此，审计要求相关单位严格执行库存限额管理制度，规范现金支付行为。

　　案例五：预算编制不实

　　某审计局在对行政事业单位年度预算执行情况进行审计时发现，2017年，某单位“公益活动”经费上年结转13.85万元，本年预算17.86万元，追减预算指标3万元，本年支出8.95万元，结余19.76万元，完成预算的31.17%。“水电费”专项上年结转15.12万元，本年预算29万元，本年支出24.56万元，结余19.56万元，完成预算的55.67%。

　　以案释法:违反了《中华人民共和国预算法》第十二条“各级预算

　　应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则”的规定。对此，审计责成该单位督促下属单位予以改正，及时向主管部门和财政部门汇报，调减当年预算。

　　案例六：未按规定收取履约保证金。

　　某市审计局在对某行政单位年度预算执行情况进行审计时发现，该单位扩建工程项目经公开招标，由当地建设工程有限公司中标实施。根据招标文件及合同第3.7条约定必须提供履约担保，保证金为中标价的10%，在中标通知书发放一周内且在合同签订前缴纳，该单位实际未向中标单位收取履约保证金，目前土建工程已经接近尾声。

　　以案释法：上述行为违反了《中华人民共和国招标投标法》（中华人民共和国主席令第21号）第四十六条“招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交”的规定。审计责成该单位按照有关规定加强标后和合同管理，严格执行合同条款。

　　案例七：未按预算用途使用专项资金

　　某市审计局在对事业单位进行审计时发现，该单位将市财政预算安排的用于扶持企业资金作为投资，以该单位的下属单位的名义入股7家有限公司。

　　以案释法：违反了《预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金。”的规定。

　　案例八：部门预算编制不完整。

　　某市审计局在对行政事业单位预算执行和其他财政收支情况进行审计时发现，该单位于2009年与某人签订房屋租赁合同，承租年限8年，2016年应收取房租800000元，该单位2015年编制2016年预算时未将房租收入编入预算，当年纳入预算收入和政府性基金收入仅为320000元。

　　以案释法：违反了《中华人民共和国预算法》第八条“各部门预算由本部门及其所属各单位预算组成”和第三十六条“各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不

　　得隐瞒、少列”的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正……（二）违反规定编制、批复预算或决算”的规定，责令市该单位严格执行预算法的规定，将所有收入编入预算，保证预算编制的完整。案例九：无依据核销其他应收款

　　某市审计局在对事业单位年度预算执行情况进行审计时发现，2016年12月该单位未经财政部门批准，将某电器厂等单位其他应收款6.35万元、个人借款5.69万元，合计12.05万元，转为单位支出。

　　以案释法:上述行为违反了《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）第二十五条“事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置”和第二十六条“事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批……”的规定。审计责成该单位履行相关报批手续，严格按照财政部门的批复进行账务处理，不符合核销条件的往来款项应抓紧清理回收。

　　案例十：基本支出挤占项目资金

　　某市审计局在对行政事业单位预算执行和其他财政收支情况进行审计时发现，该单位2017年在财政预算安排的专项工作经费中列支安全生产保证金、外借人员工资保险等费用合计60.32万元；在文明城市创建等专项经费中列支借用人员工资保险等合计26.85万元。

　　以案释法：上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第186号）第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。根据《预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”的规定，审计责成该单位对预算支出情况认真进行清理，做到无预算不列支，有预算不超支。

　　案例十一：投向相同的专项资金未进行整合使用。

　　某市审计局进行财政专项资金审计发现，该市财政局2018年安排本级财政资金1800万元用于黑臭河专项整治，分别由环保、水务等主管部门管理，未进行整合使用。某养殖场以沼气发电、雨污水分流、污水处理、配套工艺设备等建设内容先后向环保等部门申请专项资金补助，2019年2月、3月共分别获补专项资金80万元、200万元。

　　以案释法:《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号）“……（四）2各地区要对本级安排的专项资金进行清理、整合、规范，完善资金管理办法，提高资金使用效益”及《国务院关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知》（国发〔2015〕35号）“二（三）推进跨部门资金的统筹使用。加强跨部门资金的清理整合，对同一工作事项，原则上应按照部门职责分工，明确由一个部门负责，资金相应列入其部门预算；确需分解为由多个部门负责的，应按照项目和资金性质明确牵头部门，制定统一的资金管理办法，并按照部门预算管理规定分别列入各自部门预算，减少部门间横向分配资金”的规定。审计要求财政部门将上述专项资金进行整合使用或明确牵头部门统筹使用，防止多头申报专项资金，提高财政资金使用效益。

　　案例十二：超预算列支

　　某市审计局对某行政单位开展部门预算执行审计发现，该单位部分科目超预算列支：其中公务接待预算安排0.47万元，账面支出3.04万元；物业费无预算安排，账面支出11.64万元。

　　以案释法：上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第186号）第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。对此，审计责成该单位对超预算列支情况认真查找原因，制定整改措施，科学编制预算并严格执行，做到无预算不列支，有预算不超支。

　　案例十三：违规发放慰问费

　　某市审计局对某行政单位审计发现，该单位2017年至2019年列支不合规慰问费累计支出金额9.68万元，其中：超标准列支慰问费1.9万元，系在已发放生日蛋糕卡的基础上，发放退休人员的生日慰问；超范围列支慰问费7.78万元，包括：发放子女结婚慰问费1.1万元，发放亲属生病住院慰问4.58万元，发放子女上大学慰问2.1万元。

　　以案释法:违反了《江苏省总工会关于贯彻落实全国总工会<基层工会经费收支管理办法>的实施细则》（苏工发〔2018〕13号）第二章第五条“（四）职工集体福利支出。用于基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、生病住院、退休离岗的慰问支出等。基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品……发放标准为每位会员每年不超过1800元。发放方式可以为实物或到指定地点限时领取确定物品的提货凭证，不得发放现金、购物卡、代金券等……基层工会应严格界定会员身份，避免非本工会会员重复享受工会集体福利。凡工资未纳入拨缴工会经费工资总额或未缴纳会费的会员，不得享受集体福利”的规定。对此，审计要求该单位，加强慰问费支出管理，严格执行相关规定，严禁超标准超范围支出。

　　案例十四：固定资产管理不够规范

　　某市审计局对某事业单位审计发现，该单位实物资产未按规定全面实施条形码管理，部门之间调换、借用的资产未履行调拨手续，各资产使用部门未能按规定设置台账，定期与资产管理部门进行核对。现场抽查结果表明，该单位资产账实不够相符。审查账面发现，3处产权不属于该单位的房产仍在账面反映，未予以核销。

　　以案释法:违反了《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第三十七条“事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，保障事业健康发展”的规定。对此，审计要求该单位全面清产核资，真实准确反映单位资产状况，同时加强资产的日常管理，做到账账、账实相符，确保资产安全。

　　案例十五：受捐物资管理不规范

　　某市审计局对某行政单位开展预算执行审计发现，该单位下属事

　　业单位受捐物资管理不规范，存在受捐记录信息不完整、无受捐日期、部分未写明受捐物品数量等问题。审计发现受捐账簿中收入、支出，与受捐记录本、物资领取申请单不一致，存在账簿有入账，受捐记录本无记录；账簿支出与领取申请单数量不一致；账簿有支出，无领取申请单等问题。

　　以案释法:违反了《中华人民共和国公益事业捐赠法》（中华人民共和国主席令第19号）第十六条“受赠人接受捐赠后，应当向捐赠人出具合法、有效的收据，将受赠财产登记造册，妥善保管”的规定。对此，审计责成该单位督促下属事业单位加强对受捐物资的监管，深刻查找受捐物资管理问题，对存在工作不细致、作风不扎实等问题严肃查处，确保接受和使用好社会各界捐赠的款物。

　　案例十六：办公大楼未办理竣工财务决算

　　某市审计局对某行政单位审计发现，该单位基建账户2016年10月在建工程余额合计5800万元，其中：建筑安装工程投资4700万元、设备投资270万元、待摊投资830万元，主要用于核算该单位的办公大楼工程项目。有关机构在2011年对该单位大楼进行了结算审计，审定工程结算价4926.15万元。截至现场审计时，该单位大楼工程未办理竣工决算，在建工程未转入固定资产。

　　以案释法:上述行为违反了财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）第二条“基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月”和《行政事业单位内部控制规范(试行)》（财会〔2012〕21号）第五十三条“建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转做相关资产管理”的规定。对此，审计要求该单位尽快对大楼办理竣工财务决算，如暂时无法办理的应按实际投资额暂估入账，转增固定资产。

　　案例十七：未经财政部门核准采购进口产品。

　　某市审计局对某单位审计发现，抽查了该单位2016年采购的医用直线加速器、CT和骨密度仪等8项进口医疗设备，总合同价8000万元，未按规定报财政部门核准。

　　以案释法:上述行为违反了财政部印发的《政府采购进口产品管理办法》（财库〔2007〕119号）第七条“采购人需要采购的产品在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取，以及法律法规另有规定确需采购进口产品的，应当在获得财政部门核准后，依法开展政府采购活动”的规定。根据本办法第二十一条，审计要求该单位加强进口设备采购管理，严格审批程序，未经核准采购进口产品，对相关责任人由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报。

　　案例十八：部分奖补资金发放不符合规定。

　　某市审计局对某单位审计时发现，2018年，该局根据市政府支持科技创新规定，发放给某保险公司奖励10万元，用于奖补该保险公司为9家科技型中小企业承保科技保险。审计抽查发现，其中有7家企业不属于科技型中小企业，多付奖补资金8万元。

　　以案释法:上述行为不符合科技部、财政部和国家税务总局《科技型中小企业评价办法》（国科发政〔2017〕115号）第六条“科技型中小企业须同时满足职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元”的规定。审计要求相关职能部门将多付奖补资金返回并解缴市财政。

　　案例十九：违规超招标合同约定结算船舶拆解费

　　某市审计局开展某区政策执行情况跟踪审计时发现，2019年11月，该区某镇社区通过招标与一公司签订60艘水泥渔船拆解合同，合同总价20万元。但实际交付拆解水泥渔船140艘，支付拆解费43万元，招标人实际工程量发生重大变化，结算拆解费是原合同约定的215%。

　　以案释法:上述行为违反了《中华人民共和国政府采购法》第四十九条“政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的物相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协

　　商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十”的规定。对此，该区政府应要求财政部门根据《中华人民共和国政府采购法实施条例》第六十七条“采购人有下列情形之一的，由财政部门责令限期改正，给予警告，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分，并予以通报：……（五）政府采购合同履行中追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的采购金额超过原合同采购金额10%……”的规定，责令该镇加强对社区执行政府采购和招标制度的监管查处力度，切实维护政府采购工作的严肃性。

　　案例二十：部分保障房保障对象条件发生变化，未及时腾退处理。

　　某市审计局开展某地保障性安居工程资金投入和使用绩效审计时，通过大数据分析比对和核查发现，有4户保障对象家庭财产条件发生重大改善，13户保障对象（家庭成员）死亡，已不符合保障条件，按规定应进行腾退处理，但未能进行及时腾退或按市场价格交纳租金。

　　以案释法:上述行为违反了国务院办公厅《关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发〔2011〕45号）第五条“（四）健全退出机制。廉租住房、公共租赁住房承租人经济状况改善，或通过购置、继承、受赠等方式取得其他住房，不再符合相应的住房保障条件的，应当在规定期限内腾退；逾期不腾退的，应当按市场价格交纳租金。……对拒不服从退出管理的，可以依照规定或合同约定申请人民法院强制执行”的规定。根据上述规定，审计要求该地有关部门加强保障对象资格动态审查管理，及时清退不符合保障条件的保障对象。

　　案例二十一：工程项目概算审核不严，调整频繁。

　　某市审计局对某地审计时发现，个别政府投资重大工程项目概算审核不严，调整频繁。该市规划委员会多次召开会议，调整某政府投资工程项目概算。2016年至2019年，投资总额（概算）先后批复3次，由24800万元调整为56800万元，建筑规模由54760㎡调整为93650㎡；原计划2019年6月30日竣工，至审计时止仍未竣工。

　　以案释法：上述行为不符合《基本建设财务规则》（2016年财政部第81号令发布，2017年财政部第90号令修正）第十六条“项目建设单位编制项目预算应当以批准的概算为基础，按照项目实际建设资

　　金需求编制，并控制在批准的概算总投资规模、范围和标准以内”的规定。审计要求该市建立健全并严格政府投资项目概算审核的相关制度，保持概算的严肃性，规范政府投资工作建设行为。

　　案例二十二：未经股东会决议将公司资金借贷给股东

　　某市审计局在甲国有公司审计时发现，2017年10月,市国资委批准甲国企与乙公司、丙公司合资组建丁公司。丁公司组建后，甲国企占股51%，丙公司法定代表人吴某担任丁公司法人代表及总经理。2018年7月至2019年1月，吴某未经股东会同意，自行审批200万元借款给丙公司。审计发现，借款资金实际用于丙公司还贷、吴某个人借款、支付利息及其他相关费用等。审计发现上述问题后，丙公司归还全部本息。

　　以案释法:上述行为违反了《中华人民共和国公司法》第二十条“公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益”以及第一百四十八条“董事、高级管理人员不得有下列行为：……（三）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保……”的规定。审计责成甲国企强化对控股子公司的管理，并将该问题移送相关部门查处。

　　案例二十三：国库集中收付制度执行不严格。

　　某市审计局开展某专项审计调查审计发现，相关单位将市财政安排的专项资金4000万元转入市相关单位往来账户，未直接支付给商品或劳务供应者。其中：截至2020年12月底，相关单位未及时拨付安排支出的600万元，结存在财政非税账户，截至2021年3月仍有30万元未支出。

　　以案释法:以上行为不符合财政部

　　人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号）“三、财政国库管理制度改革的主要内容……（三）规范支出拨付程序。2.支付方式。……（1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。

　　实行财政直接支付的支出包括：①工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人”、财政部《关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》（财办〔2011〕1号）“五、切实加强总预算会计管理……禁止违规采取"以拨作支’方式将库款转入财政专户”的规定。审计责成相关单位严格执行国库集中支付的相关规定，做到资金直接支付至商品或劳务供应者。

　　案例二十四：部分职工住房公积金月缴存基数低于缴存下限

　　某市审计局对市住房公积金管理中心审计发现，截至2020年末，全市公积金缴存基数低于规定下限的职工有11542人，涉及512家单位，其中，各县住房公积金月缴存基数低于2399元的职工有11277人，涉及499家单位；市直及各区月缴存基数低于2458元的职工有265人，涉及13家单位。

　　以案释法:上述做法违反了市住房公积金管理中心、市财政局、市人力资源和社会保障局《关于2020年度住房公积金缴存基数调整的通知》（某公管发〔2020〕55号）“单位职工住房公积金月缴存基数下限市区为2458元，各县为2399元”的规定，审计要求该单位进一步加大政策宣传和督查力度，督促企业严格执行缴费政策，按照规定足额缴存公积金，切实维护员工的合法权益。对于经营状况不佳难以足额缴存的企业，按规定手续报批。

　　案例二十五：少数科技项目重复奖补。

　　某市审计局在科技专项资金审计中发现，存在少数企业同一项目重复奖补，多发放奖补资金50万元。其中：3家企业存在科技创新券与科技支撑项目重复奖补，多发放奖补资金30万元；2家企业存在产学研联合体与科技创新券项目重复奖补，多发放奖补资金20万元。

　　以案释法:上述行为不符合该市政府《关于打造区域产业科技创新高地政策措施的通知》（某政发〔2017〕142号）第十条“同一事项涉及两个以上奖补政策的，按就高标准执行，不重复奖补”的规定。审计要求某市科技局应加强对申报项目的审核工作，杜绝同一项目重复奖补的情况。

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　　【最新精选】政府审计案例分析题

　　政府审计案例题

　　案例分析

　　1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。

　　【要求】

　　(1)如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自

　　己的利益,(2)请指出工程决算审计的思路。

　　(3)若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么,2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下:(1)乙方按业主代表批准的施工组织设计(或施工方案)组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。

　　(2)甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙方参考使用。

　　(3)乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。

　　(4)工程质量标准:达到甲方规定的质量标准。

　　(5)乙方承诺的质量保修:在该项目设计规定的使用年限(50年)内，乙方承担全部保修责任。

　　【要求】

　　(1)该工程采用固定价格合同类型是否合适,为什么,(2)请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处,(3)审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理,(4)分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。

　　3.根据《中华人民共和国审计法》的规定，2009年11月至2010年3月，审计署对国务院国有资产监督管理委员会2009年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了国资委管理的中国钢铁工业协会等20家下属单位。审计中发现:(1)2008至2009年，国资委产权交易监测网络项目和上市公司国有股监测网络项目未按计划及时实施，至2009年底预算执行率为26%，资金结余513.49万元;(2)2008至2009年间，国资委所属的中国轻工业联合会下的轻工业人才交流

　　培训中心将“培训楼维修改造”项目的建设资金250万元，转移至由该中心主

　　任等3人成立的公司及另外一家民营公司;(3)截至2009年底，中国钢铁工业协会所属冶金科技发展中心等4家单位账外私存资金共计918.05万元，支出共计548.75万元，主要用于发放职工奖金福利和外聘人员工资。

　　【要求】

　　(1)根据《审计法》规定，我国财政审计的主要范畴是什么,(2)除《中华人民共和国审计法》外，对国资委进行审计的法律依据是什么,(3)根据上述资料，逐一分析其中存在的问题。

　　(4)若对上述的问题一进行审计，应重点审计预算执行审计的哪些方面,4.审计署在开展国债专项资金审计时，对某省平潭县东澳渔港防波堤国债项目(该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的80%)进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下:2008年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。

　　随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5,向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。

　　评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

　　【要求】

　　1(如果你是审计人员，请指出该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，并列示正确的做法。

　　2(分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。3(招投标审计的主要内容是什么,4(在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理,5.2008年8月至2009年5月，某审计小组对某水利工程的堤防隐蔽工程进行审计。经审计发现，堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，部分堤段的枯水平台已经崩塌;抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50,以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。

　　【要求】

　　1(从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么,2(如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计,3(隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风

　　险,6.根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2005年对中国农业银行(以下简称农业银行)总行及其北京、天津、上海等21家分支机构2004年度资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。审计中发现:山东某学院2004年末银行贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，靠财政拨款和学校学费收入结余还贷难度很大。另外，当前高校贷款普遍以学费收费权作质押，而学费收入属财政性资金，实行“收支两条线”管理，一旦高校贷款到期不能偿还，银行难以真正行使对收费权的质押权力。

　　【要求】

　　1(财政性资金主要包括哪两部分内容,

　　2(抵押贷款与质押贷款有哪些区别,贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，可能会给银行带来哪些风险,3(从贷款审计合规性角度看，贷款审计的重点是什么,主要有哪些方法,【附加公文一篇，不需要的朋友可以下载后编辑删除，谢谢】

　　关于进一步加快精准扶贫工作意见

　　为认真贯彻落实省委、市委扶贫工作文件精神，根据《关于扎实推进扶贫攻坚工作的实施意见》和《关于进一步加快精准扶贫工作的意见》文件精神，结合我乡实际情况，经乡党委、政府研究确定，特提出如下意见:一、工作目标

　　总体目标:“立下愚公志，打好攻坚战”，从今年起决战三年，实现全乡基本消除农村绝对贫困现象，实现有劳动能力的扶贫对象全面脱贫、无劳动能力的扶贫对象全面保障，不让一个贫困群众在全面建成小康社会进程中掉队。

　　总体要求:贫困村农村居民人均可支配收入年均增幅高于全县平均水平5个百分点以上，遏制收入差距扩大趋势和贫困代际传递;贫困村基本公共服务主要指标接近全县平均水平;实现扶贫对象“两不愁三保障”(即:不愁吃、不愁穿，保障其义务教育、基本医疗和住房)。

　　年度任务:2015,2017年全乡共减少农村贫困人口844人，贫困发生率降至3%以下。

　　二、精准识别

　　(一)核准对象。对已经建档立卡的贫困户，以收入为依据再一次进行核实，逐村逐户摸底排查和精确复核，核实后的名单要进行张榜公示，对不符合政策条件的坚决予以排除，确保扶贫对象的真实性、精准度。建立精准识别责任承诺制，上报立卡的贫困户登记表必须经村小组长、挂组村干部、挂点乡干部、乡领导签字确

　　认，并作出承诺，如扶贫对象不符合政策条件愿承担行政和法律责任，确保贫困户识别精准。

　　(二)分类扶持。通过精准识别建档立卡的贫困户分为黄卡户、红卡户和蓝卡户三类，第一类为黄卡户，是指有劳动能力，家庭经济收入在贫困线边缘的贫困户;第二类为红卡户，是指有一定的劳动能力，家庭贫困程度比较深的贫困户;第三类为蓝卡户，是指年老体弱或因病因残丧失劳动能力的贫困户和五保户。优先扶持黄卡户，集中攻坚扶持红卡户脱贫，对蓝卡户则通过保障扶贫来保障其基本生活。

　　(三)挂图作业。根据贫困户的实际情况，分三年制定脱贫规划。乡里将根据各村情况对每年精准脱贫任务落实到户到人，建立台账，并用图表标注清楚，挂图作业，脱贫一户销号一户，做到“贫困在库，脱贫出库”。

　　三、精准施策

　　针对贫困村和建档立卡贫困户的实际情况，分清类别，分类施策，强化措施，扎实推进各项扶贫政策落实到实处。在抓好贫困村公共设施和服务方面的建设同时要抓好对贫困户的帮扶，做到精准施策。

　　(一)推进基础设施扶贫

　　1(对“十三五”扶持贫困村25户以上的所有自然村，由规划所牵头负责进行村庄建设规划。

　　2(重点解决“最后一公里”的问题。着力解决贫困群众最需要、最期盼的交通、电力、水利、就医就学等方面“最后一公里”的问题，让贫困群众享受均等的基本公共服务。到2015年完成2个贫困村25户以上自然村水泥路建设，确保到2016年底新一轮贫困村中25户以上自然村全部通水泥路;在调查摸底和充分征求意见的基础上，确保到2016底全面完成农村贫困户土坯房和危旧住房的改造任务;灌溉渠系建设和小山塘除险加固改造主要倾向贫困村，提高灌溉能力，到2017底

　　基本解决贫困村农村居民饮水安全和生产用水困难问题;每年安排贫困村至少一个“一事一议”项目，以帮助解决路、桥、水等问题。

　　(二)推进产业扶贫

　　1(培育壮大特色富民产业。大力发展高产油茶、白莲、等特色种植业和特色养殖业，鼓励支持贫困户依据当地资源禀赋发展“一村一品”富民特色产业。为贫困户发展种养业优先立项和优先提供苗木和

　　种苗。每年通过产业扶持贫困户50户以上，到2020年有劳动能力的贫困户每户都有一个长效增收的主业。

　　乡财政筹集资金，重点打造空坑——XX扶贫产业带，带动全乡贫困群众发展扶贫产业。

　　2(筹集精准扶贫到户资金。县乡筹集精准帮扶到户资金，对贫困户发展产业给予奖补，或提供小额贷款担保、贴息、补助农业保险，以及提供信息、技术、服务等。县财政每年从产业扶贫资金中，切出一半以上用于精准扶贫到户，发展了扶贫产业的贫困户，经验收合格后每户获得一次性扶持资金5000元，按规划分批实施，5年内全覆盖;另外切除部分资金，用于贫困户精准扶贫发展产业贷款贴息。

　　3(积极探索“四位一体”的产业扶贫新模式。指导贫困村选择一个适合当地发展的高效产业;组建一个支撑有力的合作组织;设立一个产业贷款风险补偿金，为条件成熟的贫困村安排20万元产业扶贫专项资金，作为贫困户产业发展贷款风险补偿金，由合作商业银行按1:8放贷;创建一个部门配合的帮扶机制，县委农工部、县农业局、县林业局、县蔬菜局等相关部门在贫困村产业选择、合作社组建、技术培训推广、市场开发等方面会给予大力支持，共同推进。

　　4(创新产业发展服务体系。鼓励贫困农户以土(林)地经营权作价入股方式，参与家庭农场、农民专业合作社、合作农场和联户经营等新型农业经营体系。对贫困户创办的家庭农场和有贫困户参与的合

　　作社，县财政将重点给予资金扶持。广泛推行“千村万户老乡工程”，力争2,3年覆盖黄卡、红卡贫困户，带动贫困户增收致富。

　　(三)推进搬迁扶贫

　　,(正确引导。对地处边远、生存和发展条件较差、就地扶贫难以奏效的贫困户，坚持群众自愿、规模适度、梯度安置的原则，稳步推进贫困人口向县城工业园、县城次中心、中心圩镇或中心村有序搬迁转移。

　　2(整合资源。积极整合资源支持搬迁移民集中安置点的基础设施建设，完善搬迁移民集中安置点的道路、通水、通电、学校、幼儿园、卫生所、文化等公共设施。

　　3(扶持政策叠加。搬迁移民户可同时享受搬迁移民扶贫补助和农村危旧房、土坯房改造补助，对特别困难的搬迁户，进一步提高建房补助标准，动员和引导社会力量“一对一”帮扶;搬迁移民户除享受移民安置各项扶持政策外，迁出地的土地、山林、水面等承包经营权不变;帮助其解决后续发展问题，实现稳得住、奔小康能致富。

　　(四)落实智力扶贫政策

　　1(优先支持贫困村发展教育。加强贫困村学校规划，优先立项解决贫困村薄弱学校改造，同步实现标准化和现代远程教育，新招聘的老师优先安排到贫困村小学任教，每年安排优秀小学教师到贫困村小学轮流支教，让贫困村的小学生能就近享受优质教育资源。优先支持

　　贫困村利用闲置校舍改建公办幼儿园、村小增设附属幼儿班、学前教育巡回支教点项目。

　　2(加大贫困生资助力度。落实好现有国家济困助学政策，逐步提高贫困生资助标准。公办幼儿园、村小附属幼儿班对建档立卡贫困户子女学前教育的保教费减半;对义务教育阶段建档立卡的贫困家庭寄宿生生活补助标准，在上级规定的基础上每

　　人每年增加500元;择优录取建档立卡贫困户子女到县属中学上学，除享受国家规定的贫困家庭寄宿生生活补助和普通高中国家助学金外，每人每学年再给予1000元的生活补助，并免除学杂费、住宿费;对考取全日制普通高等学校的建档立卡贫困户子女每人一次性补助8000元;为当年被全日制大专以上院校录取的贫困家庭大学生办理国家生源地信用助学贷款。

　　3(大力实施职业教育和就业培训。继续实施“雨露计划”，支持职业学历教育，对建档立卡贫困户子女参加中、高等职业学历教育的，在校期间每人每年给予2000元的补助;大力开展职业技能培训，对参加转移就业技能培训并取得有关部门颁发职业技能证书的扶贫对象，给予每人1000元培训补助;为贫困户免费开展农村实用技术培训，此项工作由县扶贫和移民办组织实施。面向农村贫困家庭定向培养人才，今年对建档立卡贫困户子女报考“三定向”的加20分录取;从2016年起，县里将切出20%的“三定向”招生指标，专门用于招收建档立卡贫困户子女，并根据当年招生考试情况确定具体加分标准。

　　(五)推进劳务扶贫

　　1(公益性岗位安置贫困户就业。

　　2(鼓励能人创业扶贫。凡通过创业带领贫困户家庭成员就业，经当地就业部门审核符合相关规定的，优先给予小额担保贷款政策扶持。

　　3(解决贫困户进企业务工。积极帮扶有劳动能力的贫困户农民工进企业务工，解决贫困家庭收入来源问题。

　　(六)推进保障扶贫

　　1(落实完善最低生活保障制度。逐步提高低保、“五保”补助标准，扩大低保覆盖面，对符合农村低保条件的做到“应保尽保”。

　　,(完善农村居民基本养老保险制度。全面推进农村居民基本养老保险，让其享受基本养老金保障。

　　,(健全医疗保障制度。对所有建档立卡的贫困户县内住院给予特殊政策倾斜。

　　,(完善临时救助制度。对遭遇突发事件、意外伤害、重大疾病等特殊原因导致基本生活困难，其他社会救助制度暂时无法覆盖或救助之后基本生活暂时仍有严重困难的家庭或个人给予临时救助，帮助他们渡过难关。

　　(七)推进社会扶贫

　　县工业园管委会将牵头联合县工信委、县扶贫和移民办在企业界开展主题为“全民扶贫，邀您同行”结对帮扶活动，积极组织工业企业自愿参与到贫困村开展结对帮扶活动。激励和引导“爱心协会”等社会力量参与扶贫，争取社会各界参与结对帮扶等扶贫攻坚工作。

　　四、精准帮扶

　　进一步完善精准扶贫机制，搭好精准扶贫的平台，实现扶贫方式由过去大水“漫灌式”向精准“滴灌式”转变，真正扶到点上、扶到根上。突出抓好“七个到村到户”:

　　(一)产业到村到户。每个贫困村都要根据当地的资源禀赋围绕富民产业，选择一个符合当地实际的特色产业，引导贫困户通过参与产业发展，实现增收致富。

　　(二)项目到村到户。根据建档立卡贫困户的实际情况，有针对性地选择脱贫项目，找准脱贫路子，做到能种则种，能养则养，能外出务工则外出务工。贫困村要根据当地产业特色，成立农民专业合作社，为贫困户发展产业提供服务。

　　(三)柚苗到村到户。县委农工部将安排专项资金、县农业局负责购买调运柚苗，给每户贫困户免费发放20株以上柚苗，扶持贫困户种好“摇钱树”。

　　(四)资金到村到户。对建档立卡的贫困户逐户制定发展目标、落实脱贫项目和帮扶资金，做到专项扶贫与行业扶贫、社会扶贫并举，专项扶贫资金要全部落实到贫困村、贫困户，行业扶贫资金、涉农部

　　门项目资金要向贫困村、贫困户倾斜，与扶贫资金捆绑使用，实现贫困户精准扶贫全覆盖。

　　(五)干部帮扶到村到户。进一步加大干部挂点帮扶贫困村和结对帮扶贫困户工作力度。实施“四个一”组合式扶贫:每个贫困村都安排有一个以上县领导、一个以上县直单位、一个以上工业企业和一笔专项扶贫资金，实行挂点帮扶。要按照“交朋友、摸实情、找路子、扶资金、促增收”的思路，继续推行科级以上领导干部“1+2”结对帮扶工作，即每位副科级以上领导干部每年扶助3户黄卡、红卡贫困户，按“一户一策”发展一项扶贫产业，增加贫困户家庭经济“造血功能”，所帮扶的贫困户每户每年增收要达到2000元以上。通过三年扶贫攻坚，使全乡所有黄卡户、红卡户真正脱贫，对蓝卡户进行最低生活保障。

　　(六)跟踪管理到村到户。加强扶贫信息监测工作，及时更新扶贫对象统计监测系统的数据信息，每年都要对贫困村、贫困户的收入变动状况、干部帮扶、项目帮扶、资金帮扶、扶贫项目实施等情况进行全面调查统计，并及时录入全国扶贫对象统计监测系统。按照“贫困在库，脱贫出库”的原则，对已经脱贫的贫困户及时销号，对有特殊情况返贫的登记入库，做到贫困户有进有出。对扶贫项目的安排及实施、扶贫资金使用、贫困户得到扶持等情况，定期在村务公开栏内进行公示，接受群众监督。

　　(七)土坯房改造到村到户。凡居住在危旧房或土坯房的建档立卡贫困户，三年内必须全面实施危旧房、土坯房改造，严格按照省定危旧房、土坯房改造补助标准补贴到户。

　　五、保障措施

　　(一)落实工作责任。乡党委、政府和各村党支部、村委会是实现扶贫攻坚的责任主体，各村要结合当地实际，制定具体的可操作性的实施意见，落实扶贫攻坚任务和措施。乡党委、政府的主要领导是扶贫攻坚的第一责任人，乡党政班子成员、各村书记主任是扶贫攻坚的具体责任人。各村要广泛宣传扶贫攻坚的方针政策和上级党委、政府消除农村绝对贫困的决心和措施。

　　(二)加强队伍建设。乡组建扶贫工作站，由分管领导担任站长，同时安排4名有工作经验的干部集中办公，切实解决基层扶贫工作有人办事、有钱办事的问题。

　　(三)夯实基层组织。加强村级基层组织建设，选好配强贫困村的领导班子，尤其要选好村党支部书记，发挥好基层党组织的战斗堡垒和党员干部的先锋模范作用。着力解决贫困村“无址办事”和“无钱办事”的问题，2015年实现贫困村村级组织都有活动场所的目标;大力发展村级集体经济，到2018年底贫困村全面消除“空壳村”。

　　(四)加大扶贫专项资金监管力度。严格把握扶贫资金的使用范围，本着“渠道不乱、用途不变、归口管理”的原则，实行扶贫资金专款、专帐、专人管理、封闭运行。确保资金跟着项目走。凡涉及扶

　　贫和移民资金的项目，一要严格按规定采取相应招投标形式，确定建设队伍;二要将所有与扶贫资金有关的施工合同必须列入廉政承诺条款;三要项目业主和建设单位必须签订廉政责任状。

　　(五)严格考核奖惩。一是将扶贫攻坚工作纳入年度综合考评和村书记、主任个人年度考核及述职的重要内容;二加强工作督查，每个月对各乡村的扶贫攻坚工作进行一次督查。督查结果一要作为扶贫攻坚工作考核依据;二要与评先评优相结合。对在精准扶贫工作中有实招、干实事、见实效的给予通报表扬;对工作不力、进展缓慢的给予通报批评，并要求限期整改。

篇四：某市审计局审计组对该市财政总预算

　　

　　第二部分

　　财政审计

　　为什么说财政审计是国家审计永恒主题？

　　基尼系数

　　基尼系数

　　0、2以下

　　0、2—0、30、3—0、40、4—0、60、6以上

　　城乡差距

　　中国城乡差距6倍

　　一般1.7倍

　　——《经济研究

　　》

　　2005、6资

　　料

　　城乡收入差距现状的省际差异

　　1.城乡差距现状的省际差异大。2003年我国城乡居民收入比（城市居民人均可支配收入/农村居民人均纯收入）为3.23，但省区之间的差异很大。

　　上海城市居民人均可支配收入是贵州农村居民人均纯收入的9.5倍，这意味着我国的城乡差距可能在很大程度上是由省际差异引起的。

　　资

　　料

　　谢旭人表示，今年财政赤字规模比2010年预算减少1500亿元，这样既是考虑扩大应对国际金融危机所取得的成果、保持经济平稳较快发展的需要，同时也是考虑到进一步控制通货膨胀、总体上保持物价基本稳定。今年的财政预算中，教育、医疗卫生、社会保障、就业、住房保障、文化等民生方面的支出达到10511亿元，比去年增加18.1%。

　　2011年

　　财政审计（10学时）

　　第一节

　　公共财政与政府预算

　　公共财政

　　财政管理体制

　　政府预算

　　财政审计概述

　　一、财政/公共财政的涵义

　　（一）概念：

　　1、财政是指国家为实现其职能，凭借政治权力参与部分社会产品和国民收入的分配和再分配所形成的一种特殊分配关系。

　　2、公共财政是指国家（政府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品和服务，满足社会公共需要的分配活动或经济行为。（主体、目标和直接调控功能）

　　适应市场经济发展客观要求的一种比较普遍的财政模式。

　　（二）基本特征

　　阶级性与公共性

　　强制性与无直接偿还性

　　收入与支出的对称性（或平衡性）

　　2009年中央财政平衡关系

　　二、财政管理体制

　　预算管理体制

　　三、政府预算

　　?a?a政府的财政收支计划

　　中央政府预算：

　　中央各部门（含直属单位）的预算

　　地方

　　本级政府预算：本级各部门的预算

　　预算

　　：

　　汇总的下级总预算

　　中央财政预算、决算收支

　　(1)

　　中央财政预算、决算收支

　　(2)

　　（二）预算基本程序

　　四、财政审计

　　（一）概念

　　1、国家审计机关

　　2、对公共财政收支

　　3、目标：真实性、合法性和效益性

　　（二）

　　财政审计的对象

　　（二）财政审计的内容

　　—预算法

　　预算收入的组织机构

　　?征收机关

　　财政机关：主要负责国有企业上缴利润、对计划内亏损补贴、其他收入等。

　　税务部门：主要负责征收各项工商税收、企业所得税和由税务部门征收的其他收入。

　　海关：主要负责征收关税和代征的进出口产品增值税、消费税等。

　　其他:不属于以上范围的预算收入，以国家规定负责征收的单位为征收机关；未经国家批准，不得自行增设征收机关。

　　?出纳机关（国家金库）

　　预算收入的出纳机关是国家金库。

　　国家金库:负责办理预算资金的收纳、划分、报解的专门机构。

　　国家金库的设置原则：一级财政设立一级国库。

　　财政审计的具体内容——7个方面：

　　财政部门具体组织

　　预算执行情况的审计

　　税收部门税收征管

　　情况

　　的审计

　　海关关税征管情况

　　的审计

　　参与

　　国库办理预算收纳

　　和拨付情况的审计

　　第二节

　　本级财政预算执行审计

　　?财政部门预算执行审计

　　?税务部门预算执行审计

　　?海关预算执行审计

　　?国库预算执行审计

　　一、概念

　　二、审计内容

　　1、预算批复情况审计

　　有无预算批复不及时，影响部门单位预算执行的问题。

　　审查财政部门是否按照人大批准的预算，足额向各部门批复。

　　2、预算收入情况

　　核实预算收入数字的真实性

　　非税性收入的情况

　　办理预算收入退库

　　例题

　　Ｒ县财政局的财政总预算会计核算中，某年有下列业务：

　　1、第一季度某日，Ｒ县财政局收到本县某单位预算缴款100000元，列作暂存款。

　　借：国库存款

　　10000贷：暂存款

　　100000?

　　2、第二季度某日，Ｒ县财政局向本市财政局借款300000元，款项存入国库存款户。

　　借：国库存款

　　300000?

　　贷：与上级往来

　　30000案例一

　　某财政全额拨款的事业单位，利用无线电资源每年可得相当数额的广告收入。

　　案例二

　　某财政定额补助的事业单位，利用无线电资源，每年通过全资公司可取得上千万元的广告收入；

　　广告收入应缴纳的营业税等已全部上缴，但收支结余后利润仍相当可观；

　　2008年成立的“孙”公司，至2011年累计利润600万元，该事业单位的子公司亏损。

　　3、预算支出情况

　　核实预算支出数字的真实性

　　拨付预算资金的情况

　　预算调整和变化情况

　　课堂练习

　　洪水肆虐，2003.7至2004.2，中央紧急下达安徽省救灾补助资金5．5亿元，但

　　2003.9，蚌埠市财政局将专门用于购买灾民口粮的100万元，用于某县的试点建房补助经费；而该市的怀远县，灾民困难补助费30万元未及时给付，2004年1月收到的一笔4万元的救灾款也一直拖着没有发放；怀远县常坟镇接收到用救灾款购买的800袋面粉、3500公斤挂面没有任何下发签收字条，款物去向不明；怀远县孝仪乡将一笔3万元的救灾麦种款用于乡政府开支等。

　　请分别指出上述预算支出中存在的问题。

　　4、转移支付情况

　　税收返还

　　体制补助

　　一般转移支付

　　专项拨款补助

　　结算补助

　　其他补助

　　5、政府债务收支情况

　　举债程序是否合法

　　债务收入是否真实

　　债务还本付息是否真实

　　债务发行费用是否真实

　　债务资金管理是否合规

　　6、预算资金平衡情况

　　财政赤字和债务规模是否突破预算

　　资金结存是否真实

　　暂存暂付是否及时清理。有无通过预算暂存、暂付办理资金拨付，以此脱离预算监督的问题；有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避各方面监督的问题等。

　　有无虚假调入资金，搞假平衡真赤字

　　案例

　　2005年浙江省宁波市鄞州区审计局在审计镇财政所2003年度财政收支时发现，2003年7月9日和10月15日，财政所收到两家福利企业上交利润分别为354.6万元和250万元，合计604.6万元，记入?°自筹资金收入?±。审查?°自筹资金支出?±时发现，7月15日、10月15日分别以?°下拨农业龙头企业?±名义，分别拨付给镇属农村经济综合开发服务公司354.6万元和250万元。

　　疑问？

　　金额；

　　预算；

　　而年度财政预算草案中没有该项支出。

　　为此，审计组对镇属农村经济综合开发服务公司进行延伸审计，发现该公司收到财政所拨入的?°下拨农业龙头企业?±604.6万元款项时，全额记入?°应付款?±，并于2003年7月16日，该公司开出354.6万元现金支票，以收款人?°谢某某?±出具的?°收条?±作为支出凭证，镇党委书记、镇长等四位领导在?°收条?±上作?°同意现金支付?±批示。同年10月16日，该公司又开出现金支票100万元，支付现金150万元，以收款人?°乐华?±出具的两份?°收条?±（分别是领取现金100万元、150万元），经镇党委、政府主要领导审批后，作为支付凭证。

　　（二）税务部门预算执行审计

　　税企勾结，虚开增值税发票

　　虚开2.6亿元增值税发票大案查处始未

　　审计署驻济南特派办

　　增值税计算方法

　　销售收入x税率-进项税额=应缴税金

　　销售收入x税率-抵扣项目x税率=应缴税金

　　虚开2.6亿元增值税发票大案

　　济南特派办对青岛X物资贸易公司进口汽车欠缴关税及进口环节税问题进行延伸审计.?

　　发现该公司所有进口汽车均由其烟台子公司经营。该子公司在没有缴清进口汽车关税、进口环节增值税和消费税，也没有取得海关完税证明的情况下，会计账目上出现留抵税额2596万元。

　　虚开2.6亿元增值税发票大案

　　经查发现，该物资贸易公司从江苏省Y市机电设备总公司取得增值税发票275份，内容为销售欧宝汽车，价税合计26399.58万元，其中车款22563.75万元，税款3835.83万元。

　　虚开2.6亿元增值税发票大案

　　“金税工程”，十万元版增值税发票没有全部录入。

　　虚开2.6亿元增值税发票大案

　　该市个别领导、市物资局局长、市国税局及直属分局局长、副局长均知情。

　　1、税务审计的范围

　　2、税收征管情况审计的主要内容和方法

　　关注点

　　税率、税基

　　发票管理、?

　　征收的范围、级次、科目、分层比例

　　抵扣办法

　　退库

　　税收征管存在的问题

　　变相税收返还

　　混库，截留中央税收收入

　　虚开增值税发票:

　　——国税部门直接虚开

　　——税企勾结虚开

　　国税部门违规批准企业延期纳税

　　国家金库的设置

　　（三）国库预算执行审计

　　国家金库的管理：

　　国库的业务工作实行垂直领导，分库以下各级国库的工作，直接对上级国库负责。下级国库应定期向上级国库报告工作情况，上级国库可以对下级国库直接布置检查工作。

　　国库审计的主要内容

　　1、国库预算收入缴纳情况审计

　　预算收入缴库方式分为三种：

　　国库单一账户体系

　　预算收入缴纳审计

　　2、预算收入退库情况审计

　　审计重点

　　3、预算资金拨付情况审计

　　三、预算执行审计常见问题

　　第三节

　　对下级政府预决算审计

　　侧重点：检查是否违反国家统一政令、侵占上级财政利益以及关系国家财政工作全局的问题

　　审计主要内容

　　税收审计

　　非税收入审计

　　财政收入退库审计

　　财政支出审计

　　财政结算资金审计

　　结转支出审计

　　一、税收审计（地方税务局）

　　二、非税收入审计

　　非税收入包括：

　　三、财政收入退库情况审计

　　四、财政支出审计

　　五、财政结算资金审计

　　六、结转资金与结余资金审计

　　七、地方财政收支常见问题

　　第四节

　　财政专项资金审计

　　?农业专项资金审计

　　?社会保障资金审计

　　2008年4月20日，某市审计局对市科技局及其下属单位进行审计时发现：

　　1、科技局预算中安排下属五家事业单位住房改革支出，其中包括自收自支的农业技术中心12万元。

　　2、该局某项目支出一笔“培训费”50万元，培训活动已结束，实际支出25万元，剩余25万元。

　　3、该局机关将“锅炉煤改气改造项目”37万元全部用于购买空调。

　　4、局机关将基建账户余额22万元用于冲减局机关当年公用经费支出。

　　5、“在建工程”账上120万，系已办理竣工验收、投入使用、但尚未决算的教学楼。

　　6、查该局下属的林业科技推广中心06年、07年总账：

　　1）“生态效益林补偿基金”06年257，800元、07年287，100元，于2008.3.31下拨。

　　科技局专项拨款资金

　　一、概述

　　二、农业专项资金审计

　　蔬菜产业发展资金审计

　　全国扶贫资金审计情况

　　小型农田水利重点县建设项目资金审计调查情况

　　三、社会保障资金审计

篇五：某市审计局审计组对该市财政总预算

　　

　　政府审计模拟试题附答案

　　一、单项选择题（15*1=15）

　　1、“审计”一词最早出现于（D）。

　　A西周时期B魏晋南北朝C元明清D宋代

　　2、非税收收入主要不包括（D）

　　A债务收入B国有资产经营收入C罚没收入D税收收入

　　3、立法型国家审计的代表国是（A）

　　A美国B法国C中国D日本

　　4、我国政府审计起源于(A)。

　　A西周时期B春秋战国C秦汉时期D宋代

　　计监督暂行办法》D《关于实行罚款处罚和收缴分离的办法》

　　5、现行《审计法》于实施（D）

　　A1983年9月B1995年1月C20XX年2月D20XX年6月

　　6、属于中央税的（A）

　　A消费税B增值税C房产税D土地使用税

　　7、我国最高审计机关——中华人民共和国审计署正式成立于（B）

　　A1982B1983C1988D19958、不属于转移性支出（D）

　　A社会保障支出B债务利息支出C捐赠支出D政府投资拨款。

　　9、全国审计机关和审计人员应当参照执行（D）

　　A政府审计基本准则B具体审计准则C国家审计准则序言D专业审计操作指南

　　10、财政部门组织预算执行情况审计不包括（D）

　　A财政部门预算批复情况审计B财政部门预算收入管理情况审计C财政部门预算支出管理情况审计D税收计划完成情况审计

　　二、填空（10*1=10）

　　1、1968年，在日本东京举行的第六届最高审计机关国际大会上，通过了国际政府审计组织章程，正式宣告了国际政府审计组织成立。

　　2、保税货物监管情况，主要审查海关是否依法对加工贸易保税货物、保税区、保税工厂、保税仓库进行监管。

　　3、财政审计的总体目标是真实性、合法性和效益性。

　　4、非税收入包括：政府性基金收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入等。

　　5、公共财政是以满足社会公共需要为主旨而进行的政府收支活动或财政运行机制模式，它是与市场经济相适应的一种财政类型。

　　6、审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。

　　7、美国审计总署英文简称：

　　GAO

　　8、首次提出政府审计的独立性问题是1977年第九届国际大会通过了著名的《利马宣言》

　　9、我国目前实行的是分税制财政管理体制。

　　10、中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制，由经常性预算和建设性预算组成。

　　三、判断改错（5*2=10）

　　1、地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级人民政府领导为主。(错)2、国家实行审计制度，国务院和地方各级人民政府设立审计机关。(错)3、国务院设立审计署，在国务院领导下，主管全国审计工作.(错)4、经常性预算有较大弹性，其不足部分可以通过发行国债进行弥补。（错）

　　5、我国从1994年起把债务收入作为财政收入。（错）

　　6、政府预算也称为国家预算，虽然两个概念是有一定区别的，但预算总和是相等的。（错）

　　7、中央预算和地方各级政府预算按照单式预算编制。（错）

　　8、我国政府审计准则是指由国务院制定颁布的，对审计机关及其审计人员具有约束力的，规范审计业务工作的行为规范。（错）

　　9、乡、镇政府编制本级决算草案，提请上级人民代表大会审查和批准。（错）

　　10、各级政府预算经本级人民政府批准后，财政部门应当及时向本级各部门批复预算，各部门应当及时向所属各单位批复预算。（错）

　　四、简答（10*2.5=25）

　　1、财政部门拨付预算资金情况审计内容。

　　答：财政部门是否严格按年度预算拨款，有无办理无预算、超预算的拨款。财政部门是否按照规定的财政隶属关系拨付预算资金，有无越级拨款或向没有预算领拨关系的非预算单位拨款的问题。财政部门是否按进度和用款计划及时、足额拨付资金，有无拖延和不足额拨付预

　　算资金或者年终突击拨款的问题。

　　2、财政部门预算调整和预算变化审计的内容。

　　答：审查预算调整是否符合《预算法》的规定，有无越权行为。审查各级政府有无未经批准擅自调整预算的行为。审查支出预算的追加有无可靠的资金来源，追加预算资金的用途是否符合规定。审计时，注意财政部门增加支出预算，其资金来源是否正当可靠，是否按照规定的用途使用。审查预算变化是否符合规定。

　　3、简述预算收入退库情况审计的主要内容

　　答：第一，审查国库办理预算收入退库的项目是否符合规定范围，是否符合规定的审批权限，有无超越权限和范围，擅自审批退库，有无财政机关自批自退的项目等。

　　第二，审查退库的财政依据、项目、标准是否符合规定，有无多退或少退，是否挤占中央收入，有无弄虚作假问题。

　　第三，审查退库时，检查是否确有缴款单位或个人提出的退库书面申请，退库资金渠道是否正确。

　　第四，审查国库是否将库款直接退给了缴款单位或缴款人，有无退给财政部门使其骗取退库收入的，或将应退付给享受国家政策单位的库款，违规退付给了征收机关或其他单位等问题。

　　4、简述国库集中支付方式预算资金拨付情况审计重点关注哪些方面？为什么？

　　答：在国库集中支付情况下，库款支拨有财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付是指财政国库支付中心开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将财政资金支付到收款人账户。预算资金拨付情况审计的主要内容

　　第一，审查国库部门各级库款的支拨，是否根据同级财政机关的预算拨款凭证办理，有无越级办理预算拨款的现象。

　　第二，审查是否在各级财政库款余额内支拨，有无为财政部门透支的问题。

　　第三，审查国库部门预算拨款是否按照批准的年度预算和用款计划拨款，是否存在无预算、无用款计划、超预算、超计划拨款的现象，或混淆资金支出项目的问题。同时应注意，在国库集中支付下，对财政预算内拨款收支计划、财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划均要进行审计。

　　第四，审查国库部门是否按照款项用途拨款，有无办理财政部门擅自改变支出用途的拨款。尤其在集中支付情况下，库款使用是否符合计划用款的规定。

　　第五，审查国库部门是否严格按照有关规定把关，对凭证要素不完整或款项使用不符合规定的拒绝办理拨款等。

　　第六，审查预算资金拨付是否及时，对于直接支付的款项是否及时转入收款人账户；预算单位直接支付或授权支付的账务处理是否符合有关规定，使用的会计科目是否正确，数字是否真实、准确，授权支付的现金业务等是否符合规定，有无混淆直接支付账务和授权支付账务的情况，加强对有关零余额账户的审计。

　　第七，审查直接支付方式下，预算用款单位和收款单位有无串通舞弊以套取财政资金的行为。实行财政国库管理制度改革后，减少了许多中间环节，减少了一些单位和部门直接接触财政资金的机会，增强了财政部门对资金使用单位的监管和约束力度，但在预算资金直接支付方式下，有可能出现预算用款单位和收款单位的串通舞弊，以骗取财政资金。这是在国库集中支付后出现的新问题，在预算资金拨付审计中应加以关注。

　　第八，审查预算单位零余额账户的使用是否符合规定。如，是否遵守了“预算单位零余额账户原则上不得向本单位实有资金账户划拨资金”、“预算单位零余额账户只用于办理支付业务，单位的经营收入、往来收人等非财政性资金，不得进入零余额账户”等规定。

　　按照财政国库管理制度的要求，建立国库单一账户体系后，所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系核算管理，财政国库账户能全部反映财政收支状况。因此，在预算资金的收纳、退库及预算资金拨付的审计中，应以国库单一账户为主线，全面实施国库管理审计。

　　5、简述财政审计的依据。

　　答；《宪法》、《审计法》、《审计法实施条例》和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》等法律法规之外，作为我国财政审计依据的主要法律、行政法规和规章制度还有：《中华人民共和国预算法》。《中华人民共和国预算法实施条例》．《中华人民共和国国家金库条例》．《中华人民共和国国家金库条例实施细则》．《财政总预算会计制度》。《海关法》。《税收征收管理法》。《政府采购法》。

　　6、简述我国地方审计机关审计体制。

　　答：地方审计厅、局实行双重领导制；实行“上审下”和“同级审”并存；实行“两个报告”制度，即审计机关向本级人民政府作审计结果报告，受本级政府委托向本级人民代表大会常委会作审计工作报告。

　　7、简述最高审计机关国际组织构建的审计准则框架。

　　答：包括《利马宣言》、《道德法则》、《审计准则》和指南资料四个层次。第一层次是《利马宣言》，它主要为公共部门审计提供综合的认识基础；第二层次是《道德法则》，主要涉及审计人员日常工作的价值观念和原则的说明；第三层次是《审计准则》，是开展审计工作的前提和原则；第四层次是指导资料，指导最高审计机关在各项审计工作中如何运用《审计准则》。

　　8、税务部门税收征管情况审计的主要内容.答：税收政策执行情况。税源管理情况。税收征收情况。税收提退情况。税收收入计划完成情况。

　　9、预备费动用情况审计的内容。

　　答：审查预备费动用是否适当。审查预备费动用手续是否符合规定。

　　10、政府性基金征管审计的重点。答：受财政部门委托代征基金的各部门是否按照规定的范围和标准征收各项基金，有无由于财政部门监管不严，造成代征单位应征不征、少征或改变范围和标准征收，甚至自行减征、免征基金的问题。财政部门有无将基金缴入其“收入过渡户”或其他账户以隐瞒、截留、转移财政收入的问题。各项基金是否按规定的时间、比例、预算级次和科目足额缴人国库，有无因财政部门监管不严，征收部门截留、挪用、转移基金收入，或由于地方干预，在基金入库时改变缴库比例、混淆入库级次、挖挤中央收入的问题。审查地方政府、部门有无擅自批准、越权设立基金项目，或者以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。

　　五、案例分析（10*4=40）

　　1．在以下所列机构中，K省审计厅的审计管辖范围有哪些?对其中不

　　属于该审计厅审计管辖范围的，请具体进行分析。(1)K省D县地方税务局；(2)K省H市建设银行；(3)K省境内科级海关；(4)K省人民检察院。

　　2、在对某市200×年本级预算执行审计时，审计人员对国有资产管理局股份制企业国有股股利征收情况进行了检查。通过查阅股份制企业国有股股利收入账，发现200×年度股份制企业国有股股利收入总计×××××万元，与年初下达的计划任务×××××万元很接近。作为审计人员你会产生什么疑问？如何设计审计思路？发现问题如何处理？

　　答案要点：为什么很接近，是按任务征收的，还是隐瞒了收益？

　　审计思路：（1）询问国资委关于国企情况；查凭证和账看有无少征或隐瞒收益；（2）延伸审计，查国企上交情况，看是否一致。如果少征，应追征；如果挪用应归还，隐瞒应收回。

　　3、××审计局20XX年对其审计管辖范围的法院、检察院进行审计时，发现以下问题：

　　（1）拖欠应上交财政的预算收人。××检察院20XX年收赃款及非法所得款94万元，当年实际上缴财政66万元，拖欠28万元；20XX年收赃款及非法所得款34万元，当年实际上缴财政27万元，拖欠7万元。

　　（2）行政性收费未使用财政统一票据。××法院在收取诉讼费时，用的是诉讼收费预收票据，而案结时只有一部分换成诉讼收费结算票据，大部分用预收票据人账。20XX年共收取诉讼费53万元，而用预收票据入账的只有37万元，占诉讼费收入的69．8％；20XX年共收取诉讼费97万元，而用预收票据人账的只有57万元，占诉讼费收入的58．8％。

　　（3）罚没收入未使用财政部门统一印制的罚没票据。××法院20XX年共收取罚金146万元，使用的均为一般收据。

　　（4）账外收支，私设“小金库”。××法院行政审判庭收执行费用16万元，未交财务入账，作为科室“小金库”支出。

　　（5）乱收费现象严重。××法院20XX年度以法庭建设和法律服务费名义向有关单位收费11万元。××检察院20XX年向有关单位收赞助款8万元。

　　作为审计人员如何就上述存在的问题作出审计结论？

　　答：执收单位要许可证；实行收支两条线；规范票据；要票款分离，罚缴分离；

　　1未及时入库；2未按规定使用票据；3票据不规范；4隐瞒收入；5乱收费

　　4、某执法机关从某厂购置固定资产一台，货款57200元，当时付了其中一部分款项，剩余部分长期拖欠。为解决这一问题，双方草签协议，约定由该执法机关为某厂提供小汽车一辆，作价29000元，抵顶部分货款，剩余部分以现金支付。但是该车系涉案之罚没财物，有人认为此举非常荒谬，执法机关怎能把罚没财物当作本单位物资随便处置呢?请你从审计角度对此事进行分析。

　　答：国家规定罚没收入必须全部上缴财政，绝不允许将收费、罚没收入与本部门的经费划拨和职工的奖金、福利挂钩，严禁搞任何形式的提留、分成和收支挂钩。各级财政部门和主管部门不得给执收、执罚单位和个人下达收费、罚没收入指标。

　　罚没收入征管审计的审计方法：审查地方政府和财政部门有关文件规定，看各项行政性收费是否合法。审查财政部门的有关账、表、凭证，核实其数字是否真实，此外，注意结合财政部门和执法、执收单位银行开户情况的审查和往来账的审查，看有无收入被截留的情况。

　　审计重点：审查执法、执收单位是否按国家规定的范围、标准进行收缴，是否按规定的期限、比例和预算级次以及缴库办法，将收入及时足额缴人国库，有无由于财政部门管理不严，执法、执收单位隐瞒、转移、截留、挪用、坐支收入的问题。审查在法律、法规之外，任何地方、部门和个人有无擅自设置收费、罚没项目等问题。审查财政部门是否将执法、执收单位上缴的罚没收入和行政性收费收入全额纳入预算管理，有无将收入挂在往来账上或存放在自行于金库之外设立的账户，以及授意执法、执收单位将应缴入上级财政的收入缴入本级金库的问题。审查财政部门有无对执法、执收单位搞比例提成、收支挂钩办法，有无通过退库解决执法、执收机关正常经费和办案经费问题。

篇六：某市审计局审计组对该市财政总预算

　　

　　一、单选题

　　1、以下关于政府审计项目报告阶段工作的理解中不正确是

　　A.审组长负责审核审计工作底稿

　　B.审计组负责起草审计报告

　　C.审计报告无需征求被审计单位的意见

　　D.审计报告应当送达被审计单位

　　正确答案：C2、以下关于政府审计业务中的沟通活动的论述中不正确的是

　　A.被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿的一个月内反馈书面意见

　　B.审计组应当听取被审计单位的情况介绍

　　C.被审计单位可以就审计事项向审计组提供书面情况说明

　　D.审计人员可以通过询问的方式理解被审计单位的内部控制

　　正确答案：A3、在了解被审计单位的基本情况时无需执行下列哪种审计方法

　　A.文件检查

　　B.重新执行

　　C.观察

　　D.询问

　　正确答案：B4、下列关于不同阶段审计活动的说法中正确的是

　　A.审计计划阶段无须进行风险评估

　　B.审计执行阶段必须执行分析程序

　　C.审计执行阶段必须执行实质性测试

　　D.审计报告阶段无须征求被审计单位意见

　　正确答案：C5、以下关于测试结果的论述中不恰当的是

　　A.只要被询证者在回函中未提出异议就认为余额中不存在错报

　　B.即便被询证者在回函中提出异议也不能认为余额中一定存在错报

　　C.只要交易实质性测试中出现了偏差就应当认为交易中存在错报

　　D.只要控制测试中出现了偏差就应当认为内部控制是无效的正确答案：D6、以下关于应收账款余额细节测试的论述中不恰当的是

　　A.注册会计师按照审计准则的要求必须进行应收账款函证

　　B.控制风险评估结果的高低只影响控制测试的安排而不能影响余额细节测试

　　C.应收账款余额细节测试程序的选择与审计目标有关

　　D.应收账款余额细节测试范围的大小与前期测试结果有关

　　正确答案：B7、下列关于测试阶段运用分析程序的论述中不正确的是

　　A.分析程序在测试阶段可以核实错报

　　B.在测试阶段可以根据注册会计师的判断决定是否执行分析程序

　　C.分析程序在测试阶段可以提供实质性证据

　　D.在测试阶段运用分析程序的作用主要是减少细节测试

　　正确答案：A8、以下业务活动中恰当的是

　　A.某会计师事务所对某企业财务报表开展审计时拒绝认可该企业对相关问题的解释

　　B.某省审计厅对省属某高校校长开展任期经济责任审计时向该高校收取审计服务费

　　C.某企业总公司内部审计部门对分公司开展绩效审计时与分公司签订业务约定书

　　D.某市审计局对该市财政局编制的年度预算决算开展审计时口头警告财政局的违规行为

　　正确答案：A9、下列内容无需与被审计单位沟通的是

　　A.发现审计程序设计中的错误

　　B.发现内部控制中存在的缺陷

　　C.发现财务报表中存在的重大错报

　　D.审计业务的固有局限性

　　正确答案：A10、下列审计活动的安排中不恰当的是

　　A.通过计划阶段调查了解的情况有针对性地编制审计方案

　　B.根据审计执行阶段发现的情况适当调整审计方案

　　C.审计计划阶段无需记录审计过程中的审计事项

　　D.审计执行阶段搜集的审计证据记录在相应的审计工作底稿中

　　正确答案：C二、多选题

　　1、以下关于审计方案的说法中正确的有

　　A.审计方案在审计准备阶段完成

　　B.调查了解被审计单位相关情况是编制审计方案的前提

　　C.审计方案一经确定就不得更改

　　D.审计方案的内容中包括审计工作底稿

　　正确答案：A、B2、政府审计人员在审计实施阶段时应当采取的行动包括

　　A.收集能够证明审计事项的资料与文件

　　B.对与审计事项相关的会议和谈话内容做出记录

　　C.听取被审计单位关于审计事项的情况介绍或解释说明

　　D.编制审计工作底稿

　　正确答案：A、B、C、D3、以下关于进一步审计程序的说法中正确的包括

　　A.风险评估程序之后的其他审计程序统称进一步审计程序

　　B.任何情况下都必须执行实质性测试

　　C.任何情况下都必须执行控制测试

　　D.进一步审计程序包括控制测试与实质性程序

　　正确答案：A、B、D4、以下关于注册会计师开展风险评估程序的说法中正确的包括

　　A.实施风险评估程序是审计工作的必要程序

　　B.实施风险评估程序时一般不采用实物检查

　　C.了解被审计单位是开展风险评估的基础

　　D.风险评估结果影响进一步审计程序的安排

　　正确答案：A、B、C、D5、以下关于审计程序的说法中正确的是

　　A.审计机关依照法律规定的职权和程序进行审计监督

　　B.审计机关在实施审计5日前送达审计通知书

　　C.遵循审计程序有利于审计规范化

　　D.审计程序是项目审计的工作流程

　　正确答案：A、C、D三、判断题

　　1、注册会计师审计工作底稿的所有权属于审计业务委托方

　　正确答案：×

　　2、会计师事务所在实施审计工作前应当向被审计单位送达审计通知书

　　正确答案：×

　　3、会计师事务所可以根据审计过程中发现的问题向被审计单位下达审计决定书

　　正确答案：×

　　4、政府审计项目组组长应当对审计工作底稿进行复核

　　正确答案：√

　　5、政府审计报告应当依法向社会公开

　　正确答案：×

篇七：某市审计局审计组对该市财政总预算

　　

　　2022年初级审计师考试试题及答案

　　姓名:_____________年级:____________学号:______________

　　题型

　　得分

　　评卷人

　　得分

　　选择题

　　填空题

　　解答题

　　判断题

　　计算题

　　附加题

　　总分

　　1、企业财务目标综合表达的主要观点是()。

　　A．每股盈余最大化

　　B．利润最大化

　　C．企业价值最大化

　　D．股东财富最大化

　　E．社会效益最大化

　　正确答案：ABCD2、下列各项中，属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有：

　　A．深入了解被审计单位的情况

　　B．明确被审计单位和审计机关的责任

　　C．严格遵循职业道德规范和审计准则

　　D．建立审计工作的有效监督和检查体系

　　E．缩小审计范围，简化审计程序

　　正确答案：ABCD

　　3、影响可比产品成本降低任务完成情况的因素分析中，标准价格下的实际成本与标准成本之间的差异为：

　　A．数量差异

　　B．价格差异

　　C．成本差异

　　D．预算差异

　　正确答案：A4、下列行政处罚中，地方性法规可以设定的有：

　　A．吊销企业营业执照

　　B．没收违法所得

　　C．责令停产停业

　　D．警告

　　E．行政拘留

　　正确答案：BCD5、运用净现值法进行固定资产投资决策时，用作折现率的通常是：（）

　　试卷

　　A．无风险利率

　　B．风险报酬率

　　C．资金成本

　　D．投资收益率

　　正确答案：

　　暂无

　　6、下列事项中，可能影响企业营业利润的有：

　　A．摊销无形资产

　　B．出租无形资产

　　C．出售无形资产

　　D．计提带息商业汇票利息

　　E．计提行政管理部门办公设备折旧

　　正确答案：ABDE7、根据我lB．国际会计师联合会

　　C．最高审计机关国际组织

　　D．国际内部审计师协会

　　正确答案：C9、案例二

　　（一）资料

　　A公司同时对甲、乙两家企业进行投资。相关资料如下：

　　1．2001年1月1日，A公司用银行存款6200000元投资于甲企业，从而拥有其60%的表决权资本；同时，A公司用银行存款2000000元投资于乙企业，拥有其20%的表决权资本；投资时，甲、乙企业的所有者权益均为100000l3．2002年4月，甲企业宣告分派现金股利250000元；乙企业宣告分派现金股利400000元。

　　4．2002年6月，甲企业接受价值40000元的全新固定资产捐赠。该固定资产当月投入使用，按直线法计提折旧，折旧年限5年，不计残值；甲企业于当年12月20日停止使用该固定资产，将其出售；12月25日收到价款35000元。

　　（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　56．2001年1月，对于甲企业的投资，A公司结转股权投资差额以后，”长期股权投资--投资成本”科目的余额为：

　　A．6200000元

　　B．6000000元

　　C．3600000元

　　D．4000000元

　　正确答案：B10、在我国，社会审计审计报告的签署人必须是：

　　A．注册会计师

　　B．审计师

　　C．审计组组长

　　D．会计师

　　正确答案：A试卷

　　11、3．下列要求属于社会审计准则一般准则的是()。

　　A．注册会计师接受委托应签订业务约定书

　　B．注册会计师应具备专门学识和经验

　　C．注册会计师应保持应有的职业谨慎态度

　　D．注册会计师应按审计准则的要求出具审计报告

　　E．注册会计师应在审计报告中说明被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则

　　》

　　正确答案：BCD12、下列存货发出计价方法中，可使存货成本流转和实物流转相一致的方法是：

　　A．个别计价法

　　B．先进先出法

　　C．月末一次加权平均法

　　D．移动加权平均法

　　正确答案：A13、A市审计局有权要求A市电视台提供的资料包括：（）

　　A．财务会计报告

　　B．财务收支计划

　　C．财务收支电子数据

　　D．财务会计账簿

　　正确答案：

　　暂无

　　14、影响股票价格的主要外部因素有()。

　　A．金融环境因素

　　B．自然环境因素

　　C．地理环境因素

　　D．经济环境因素

　　E．法律环境因素

　　正确答案：ADE15、3．总结国内外审计实践，我国审计独立性应体现在（）。

　　A．组织上的独立

　　B．人员上的独立

　　C．工作上的独立

　　D．经费上的独立

　　E．目的上的独立

　　正确答案：ABCD16、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：

　　A．将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

　　B．检查应收账款明细表上有无贷方余额

　　C．计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

　　D．计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

　　E．计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

　　正确答案：ADE17、1．下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。

　　试卷

　　A．指出了实施社会审计时应采用的方法和程序

　　B．规范社会审计人员的责任范围和内容

　　C．为社会审计人员计划审计工作、编写审计报告提供了指南

　　D．提供了评价社会审计工作的基础

　　正确答案：D18、当美元兑人民币的汇率由1∶8上升到1∶8?1时，能使企业获得汇兑收益的美元账户有：（）

　　A．银行存款

　　B．预付账款

　　C．预收账款

　　D．应收账款

　　E．应付账款

　　正确答案：

　　暂无

　　19、2．审计机关组成审计组后，一般来说，应向被审计单位送达审计通知书的时间是()。

　　A．接受审计项目之日

　　B．进驻之日

　　C．实施审计之日

　　D．实施审计三日前

　　正确答案：D20、下列各项中，属于汇票必须记载的事项是：

　　A．出票日期

　　B．付款日期

　　C．出票地

　　D．付款地

　　正确答案：A21、16．审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：

　　A．毛利率

　　B．流动比率

　　C．存货周转率

　　D．应收账款周转率

　　正确答案：C22、案例．案例三（一）资料2005年4月，某市审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计，有关固定资产业务的审计情况如下：1．审计方案中确定对固定资产业务的审计目标是证实固定资产的存在性、完整性、分类的合理性、计价的正确性、折旧方法选用的合规性、折旧额计算的正确性、账务处理的正确性。2．审计人员决定先对固定资产循环的内部控制进行测试，然后据以确定实质性审查的范围和重点。3．审计人员主要通过监盘手段对固定资产的存在性加以审查。由于固定资产数量较多，为节约时间，审计人员决定不对房屋、建筑物等不可移动的固定资产进行抽查验证，对可移动的固定资产在较大范围内抽查验证，并将抽查验证的范围和项目预先告知被审计单位，以便其做好准备。审计组长要求审计人员监盘固定资产时不仅要注意固定资产是否真实存在，还要关注其新旧程度是否与账面记录一致。

　　4．在审查固定资产的计价和账务处理的正确性时，审计人员发现：（1）2004年9月，该企业购入需安装的甲设备一台，按含税价20万元计入固定资产，运杂费及安装费共计4万元计入管理费用。（2）2004年试卷

　　10月，该企业对原有一台价值30万元的乙设备进行改造，增加补充设备价值45000元，安装费2000元，拆除零部件变价收入1000元，该企业将乙设备按345000元调整固定资产入账价值，将安装费扣除变卖收入的余额计入管理费用。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　59．审计方案确定的固定资产审计目标还应该包括：

　　A．固定资产所有权的归属

　　B．固定资产购置的审核制度

　　C．固定资产交易事项的合法合规性

　　D．固定资产的实物控制措施

　　正确答案：AC23、企业进行销售预测时，可以采用的方法有：（）

　　A．简单平均法

　　B．加权平均法

　　C．比率分析法

　　D．指数平滑法

　　E．回归分析法

　　正确答案：

　　暂无

　　24、12《中华人民共和国注册会计师法》规定注册会计师在执行审计业务时，遇有哪些情形应当拒绝出具有关报告（）。

　　A．委托人故意不提供有关的会计资料和文件

　　B．委托人的会计处理有可能误导财务报表使用者的经济决策

　　C．委托人示意其做不实或者不当证明的D．委托人提出不合理要求，致使审计报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的E．委托人的会计处理与国家有关规定相抵触

　　正确答案：ACD25、该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多32万元的可能原因有：

　　A．银行存款余额不足

　　B．开户银行记录错误

　　C．存在未达账项

　　D．企业会计记录错误

　　正确答案：BCD26、案例二

　　（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。

　　试卷

　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　56.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：

　　A．借：待处理财产损溢434贷：库存商品400应交税费——应交增值税（进项税额转出）340B．借：原材料25其他应收款300贷：待处理财产损溢3250C．借：管理费用109贷：待处理财产损溢1090D．借：营业外支出109贷：待处理财产损溢109正确答案：ABD27、案例二

　　（一）资料

　　2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

　　1．该公司2005年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

　　2．审计人员对2005年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。

　　3．审计人员对2005年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：

　　(1)3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元。

　　(2)6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收人。

　　(3)8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入。

　　(4)10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。

　　4．该公司2005年度会计资料部分内容如下：

　　(l)资产负债表“长期借款”项目2005年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为2003年3月至2006年2月，年利率为7.65％。厂房已于2004年10月竣工交付使用。

　　(2)G产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：

　　（单位：万元）

　　项目2005年发生额2004年发生额

　　主营业务收入

　　主营业务成本

　　主营业务收入

　　主营业务成本

　　G产品38900312003880035900(3）财务费用比较数据如下表所示：

　　（单位：万元）

　　项目2005年2004年

　　利息支出12027减：利息收入293银行手续费54合计96236（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　试卷

　　57．在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：

　　A．发票开具日期或收款日期

　　B．记账日期

　　C．发货日期或劳务提供日期

　　D．截止期侧试实施日期

　　正确答案：ABC28、审计处理的种类包括：

　　A．责令限期退还被侵占的国有资产

　　B．责令限期上缴应当上缴的财政收入

　　C．没收违法所得

　　D．责令调整有关会计账目

　　E．通报批评

　　正确答案：ABD

　　请教:2008年初级审计师《审计专业相关知识》真题

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