业务外包内部控制案例分析国际外包业务承接企业的案例分析6篇
篇一：业务外包内部控制案例分析国际外包业务承接企业的案例分析
企业业务外包的内部控制研究
穆玉文
【期刊名称】《中国证券期货》
【年(卷),期】2013(0)1X
【摘
要】目前,已有理论对业务外包的研究多局限于如何利用外部资源提高企业的竞争力,过多强调外部因素对企业发展的影响和作用,而对企业自身因素,尤其内部控制对外包发展的影响未引起足够重视。随着企业外包的不断扩大而内部控制的相对滞后阻碍了的发展,使得业务外包内部控制研究的重要性逐渐显现。本文通过对企业外包基本理论、企业外包内部控制对企业发展的影响及其建立与完善等方面来探讨业务外包内部控制的基本理论并提出了某些建议。
【总页数】1页(P243-243)
【关键词】外包;内部控制;影响;举措;建议
【作
者】穆玉文
【作者单位】新疆财经大学会计学院
【正文语种】中
文
【中图分类】F275【相关文献】
1.企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第13号——业务外包[J],2.企业业务外包内部控制要点分析——以某制造业企业采购业务外包方案为例[J],张秀生;代娟;赵团结
3.制造企业业务外包项目的内部控制分析[J],陈媛
4.基于企业内部控制理论的业务外包管理研究[J],王悦琪
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篇二：业务外包内部控制案例分析国际外包业务承接企业的案例分析
国际外包业务承接企业的案例分析
印度是国际服务外包业务的领军者。本文将以印度四大软件外包企业之一的Wipro公司为例，从外部环境、企业自身发展及其全球市场发展策略等几个方面，展示著名外包企业的发展历程，进而为我国外包承接企业的发展提供借鉴意义。
标签：
国际外包业务
承接企业
Wipro公司
全球服务外包业务成就了印度几十年的经济繁荣，其中印度软件外包行业的发展引人注目。诚然，国际服务外包业务离不开承接国政府的适当扶持，如建设密集型的服务外包基地、制定相关配套优惠政策等。但本文更强调企业自身发展，笔者以印度Wipro公司的发展为例，展示国际外包领域中承接企业的自主发展的经典案例，借以向我国国际外包承接企业的发展提供借鉴。
一、Wipro的外部环境
1.地域环境。印度班加罗尔国际科技园成立于1992年，总投资4亿美元，由以腾飞集团为主的新加坡财团、印度塔塔集团及卡纳塔克邦政府合资建设开发。目前在该园区注册运营的企业有129家，其中65％以上为跨国公司，英特尔、通用汽车、IBM、通用电子、朗讯科技、ABB、索尼公司、德尔福、美国在线等全球多家500强企业均在园区设有软件研发企业，所涉行业包括信息技术、电子电讯、汽车、生化技术、金融服务等，在班加罗尔地区发展成为印度软件之都、全球第五大信息科技中心和世界十大硅谷之一的进程中，该园区的发展起到了重要的助推作用。
2.人力资本环境。印度政府重视软件行业发展，通过在学校开设软件技术相关课程，或把学员送到国外去培养等措施为软件业的发展储备了大量优秀人才。
3.信息基础建设。印度政府投巨资为软件企业和海外的研发机构、客户提供高速可靠的数据通信连接。现在印度的卫星通讯设施和互联网使国内的各个软件科技园区的联系变的极其方便，也使他们的全球联系更为迅速。
4.园区商务支持。为了促进软件出口，政府还成立了专门的中介服务机构，科技园区内还设立自己的国际商务支持中心，以加强本国公司与美国企业界的联系与沟通。这些机构都为印度软件业的发展做出了突出贡献。
二、Wipro的诞生与初步发展
Wipro原来从事传统的日用品行业，然后抓住当时IBM的退出，开始进入计算机硬件的生产行业，并得到快速的发展，积累了原始资本，然后在通往软件的道路上，Wipro蹒跚行走了近二十年。
篇三：业务外包内部控制案例分析国际外包业务承接企业的案例分析
内部控制制度业务外包
内部控制制度——业务外包
第一章总则
第一条为了加强某某公司（以下简称“公司”）对外包业务的内部，制定本制度。
第二条本制度所称业务外包，主要是指公司（以下又称发包方）为
第三条公司在规范业务外包行为过程中，至少应关注下列涉及业务
（一）业务外包违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失
（二）业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、（三）业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致公司核
（四）业务外包流程未恰当履行或监控不当，可能导致公司外包失
（五）业务外包信息保护措施不当，可能导致公司商业秘密泄露。（六）业务外包会计处理不当，可能导致财务报告信息失真。
第四条公司在建立与实施业务外包内部控制中，至少应强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工应合理明确，授权审核制度和外包业务归口管理制度应规范。
（二）外包策略应科学合理，承包方的选择依据应充分，外包合同协议应规范。
（三）外包业务流程应有明确规定，固定资产使用应有授权，外部存货管理应规范，外包业务会计处理应符合《企业会计准则》的有关规定。
第二章职责分工与授权批准
第五条公司应建立业务外包的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务外包的不相容岗位相互分离、制约和监督。业务外包的不相容岗位（或职责）至少包括：
（一）业务外包的申请与审批。
（二）业务外包的审批与执行。
（三）外包合同协议的订立与审核。
（四）业务外包的执行与相关会计记录。
（五）付款的申请、审批与执行。
第六条公司应建立业务外包的授权制度和审核批准制度，明确公司内部各单位、各部门授权范围、授权内容、授权期间和被授权人条件等。公司重大或核心业务外包，提交公司总经理室审议，报董事长批准。非核心业务或涉及金额较小的业务外包，应由相关部门在授权范围内提出申请，报总经理、董事长审核通过后实施。
控制，规范业务外包行为，防范业务外包过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》实现经营目标，通过合同或协议等形式将业务职能的部分或全部交由外部服务提供商（以下简称承包方）提供的一种管理行为。外包的风险：和信誉损失。舞弊、欺诈而导致损失。心资产遭受损失。败或经营效率低下。
第七条公司应实行业务外包归口管理制度。公司应根据外包业务职能的不同，指定外包业务归口管理部门，负责对外包业务的管理工作进行规范。
第三章外包策略及承包方选择
第八条公司应制定科学合理的业务外包策略，根据外部环境要求和中长期发展需要，合理确定业务外包内容，避免将核心业务外包。常见的外包业务包括：采购、设计、加工、销售、营销、物流、资产管理、人力资源、客户服务等。
第九条公司应指定相关职能部门编制外包项目计划书，具体阐述业务外包背景、外包内容、实施程序、主要风险和预期收益等信息，经本部门负责人审核后，提交公司总经理室审议，报董事长批准。必要时，还应提交董事会及其审计会讨论审议。
第十条公司应建立承包方资质审核和遴选制度，确保引入合格的外包合作伙伴。承包方的遴选一般应考虑下列因素：
（一）承包方的服务能力、资格认证和信誉。
（二）承包方与本公司是否存在直接竞争或潜在竞争关系。
（三）承包方就知识产权保护方面的力度和效果。
第十一条公司应引入承包方竞争机制。发包方可以选择多家公司作为业务承包方，以促进承包方不断改进服务能力，并降低一方服务失败可能给公司带来的损失。
第十二条公司应建立规范的外包合同协议管理制度。公司应根据外包业务性质的不同，及时与承包方签订不同形式的合同协议文本，包括：技术协议书、外包加工协议、规划试验大纲、咨询合同协议等。外包合同协议的订立、履行流程及其控制应符合《内部控制制度――合同协议》的有关规定。
第十三条公司应在外包合同协议中具体约定下列事项：
（二）公司有权获得和评估业务外包项目的实施情况和效果，获得具体的数据和信息，督促承包方改进服务流程和方法。
（三）承包方有责任按照合同协议规定的方式和频度，将外包实施的进度和现状告知公司，并对存在问题进行有效沟通。
第十四条除合同协议约定的保密事项外，公司应根据业务外包项目实施情况和外界环境的变化，不断更新、修正保密条款，必要时可与承包方补签保密协议。
第四章外包业务流程控制
第十五条公司应建立外包业务流程管理制度，明确外包业务流程、外包业务参与人员主要职责、资产管理政策、流程中断应急措施等内容，报业务主管部门负责人、公司总经理审批通过后执行。
第十六条公司应对所有涉及外包业务流程的员工进行培训，确保员工正确理解和掌握外包业务管理制度。外包业务归口管理部门应指定专人跟踪监督外包业务流程管理制度的执行情况。
第十七条公司应将本单位与承包方在外包业务执行过程中有关利益冲突、商务往来等方面的政策及时以明确方式告知承包方。外包业务归口管理部门应指定专人定期检查和评价与承包方的关系，确保外包业务流程顺利执行。
第十八条公司应建立外包业务固定资产管理制度。对于公司所有或有优先购买权的固定资产，如因业务需要交由承包方使用，公司有权要
求承包方按照发包方固定资产管理制度要求使用和管理固定资产。公司应定期审查承包方使用和管理固定资产的情况。交由承包方使用但所有权在本公司的资产，只能用于外包业务活动。未经发包方书面同意，承包方不得将固定资产用作其他用途。
第十九条公司应建立外包业务流动资产管理制度。业务外包过程中形成的原材料、产成品等流动资产，公司应建立明确的防火、防盗、防未经授权接触和未经批准转移等政策，并有权要求承包方遵循。对承包方责任造成的流动资产损失，公司有权要求承包方赔偿。业务外包过程中形成的商业信息资料（如有关咨询材料）等，承包方有责任保密，并防止公司竞争对手获取同样信息。
第二十条公司应建立外购存货授权管理制度。对于因业务外包需要由承包方购进的存货，承包方只能接受经发包方授权批准的存货订单，并代表发包方检验存货的数量和质量。外购存货信息应准确、及时地在公司存货系统中加以记录和反映。
第二十一条公司应建立自销存货管理制度。因业务外包需要由发包方销售给承包方的存货，承包方只能将其用于外包活动，不得另作他用。存货销售收入应按照《企业会计准则》的规定加以确认和计量。
第二十二条公司应加强对公司所有、交由承包方使用的存货的管理。公司应定期对承包方处的存货进行盘点，盘点频率由公司根据实际情况确定。对于盘盈盘亏的存货，应经公司财务总监审批后方可进行会计处理。
第二十三条公司应建立外部存货库存管理制度。对于公司所有的、在承包方（或分包方）储存的存货，承包方（或分包方）应按照发包方
存货库存管理制度要求对库存存货进行管理。公司应指定专人定期对库存存货进行检查。检查中发现的次品、损坏品或过期存货，应及时予以确认、分离和保护。
第二十四条公司应建立存货补偿制度。公司应指定专人追踪、调查外部存货的一切变动，查明原因，报存货归口管理部门审核后处理。对于承包方无正当原因过度使用存货，造成公司生产成本的上升，公司有权要求承包方进行补偿。
第二十五条公司应建立外包业务产品验收制度。承包方最终提供的产品（或服务）应与外包合同协议约定一致。业务外包归口管理部门应对所有产品差异予以确认，并及时告知承包方进行调整。无法达成一致，应按照《内部控制制度——合同协议》有关规定，进行处理。因承包方提供附加产品等原因需要额外交费的，应在公司授权范围内提交审议。公司财会人员应准确计算业务外包中的退款和折扣金额，报财会部门负责人审核后予以确认和计量。
第二十六条公司应加强对外包业务的索赔管理。对于因承包方原因导致的外包合同协议未完整履行，公司有权向承包方索赔。对于承包方认可的赔款事项，公司应指定专人进行跟踪、报告，及时收回赔款，并追究责任人责任。对于长期未决赔款，公司可以通过法律手段予以解决。终止对承包方的索赔，应由业务外包归口管理部门提出申请，详细说明终止索赔理由，报公司总经理审批后执行并备案。
第二十七条业务外包过程中所有涉及公司资产存量和增量的变动，应保有其书面凭证，财会部门据此作适当的会计处理。相关会计处理应及时报财会部门负责人审核。
第二十八条公司应设置承包方使用本公司数据的访问权限。数据的授权和访问流程及其控制应符合《内部控制制度——信息系统一般控制》有关规定。
第二十九条公司应制定合理的业务可持续计划，避免外包业务失败造成公司商业活动的中断。公司应定期对所有重要承包方的履约能力进行评估，据此确定业务可持续能力等级，并制定相应的应急方案。业务可持续计划评估报告应及时提交公司总经理审阅。
第五章附则
第三十条本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。
第三十一条公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并上报公司备案。
第三十二条本制度由公司董事会负责解释和修订。
第三十三条本制度自公司董事会审议批准之日起执行，修改时亦同。
篇四：业务外包内部控制案例分析国际外包业务承接企业的案例分析
内部控制制度-业务外包（二）加强业务外包管理防范业务外包风险
业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或经济___（以下简称承包方）完成的经营行为，通常包括研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、it服务等。
一、业务外包流程
业务外包流程主要包括。制定业务外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、___实施业务外包活动、业务外包过程管理、验收、会计控制等环节。
二、各环节的主要风险点及管控措施
（一）制定业务外包实施方案
制定业务外包实施方案，是指企业根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，制定实施方案。该环节的风险主要是：企业缺乏业务外包管理制度，导致制定实施方案时无据可依；业务外包管理制度未明确业务外包范围，可能导致有关部门在制定实施方案时，将不宜外包的核心业务进行外包；实施方案不合理、不符合企业生产经营特点或内容不完整，可能导致业务外包失败。
主要管控措施。
善实施方案。
（二）审核批准
审核批准，是指企业应当按照规定的权限和程序审核批准业务外包实施方案。该环节的主要风险是：审批制度不健全，导致对业务外包的审批不规范；审批不严格或者越权审批，导致业务外包决策出现重大疏漏，可能引发严重后果；未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原则进行合理审核以及做出恰当判断，导致业务外包不经济。
主要管控措施。
___实施业务外包，是指企业严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，___业务外包过程中人、财、物等方面的资源分配，建立与承包方的合作机制，为下一环节的业务外包过程管理做好准备，确保承包方严格履行业务外包合同。企业在___实施业务外包时，应当根据业务外包合同条款，落实双方应投入的人力资源、资金、硬件及专有资产等，明确承包方提供服务或产品的工作流程、模式、职能架构、项目实施计划等内容。该环节的主要风险是：___实施业务外包的工作不充分或未落实到位，影响下一环节业务外包过程管理的有效实施，导致难以实现业务外包的目标。
主要管控措施。
篇五：业务外包内部控制案例分析国际外包业务承接企业的案例分析
企业内部控制——业务外包
13．3外包策略及承包方选择
13．3．2技术服务外包合同范例
技术服务外包合同范例为企业技术服务外包合同提供了参考依据，有利于规范合同形式及内容，保障企业利益。下面是某企业的技术服务外包合同范例，供读者参考。
技术服务外包合同范例
技术服务外包合同
合同编号：
委托方（以下称“甲方”）：
服务方（以下称“乙方”）：
法定代表人：
法定代表人：
地
址：
地
址：
邮政编码：
邮政编码：
联系电话：
联系电话：
甲、乙双方本着互利互惠的原则，就甲方
技术服务问题，经友好协商，根据《中华人民共和国合同法》有关技术合同的规定及其他相关法律法规的规定，同意就以下条款订立本合同，共同信守执行。
第1条
技术服务名称、内容、方式和要求
1．1甲方需要就
技术项目（全称）委托乙方提供技术服务。
1．2甲方委托乙方提供的技术服务包括
等方面，具体参见本合同附件《技术服务外包具体内容》。
1．3本合同约定的技术服务采用
等方式实现，具体参见本合同附件《技
术服务方式》。
1．4本合同约定的技术服务应达到的标准水平为。第2条
合同履行期限、地点
2．1甲方协作事项应在
日内完成；乙方应在本合同生效后
日内完成技术服务项目。
2．2合同履行地点根据服务方式不同，可在甲、乙方所在地，亦可约定双方同意的其他地点。
第3条
甲方的主要义务
3．1为了使乙方顺利开展服务工作，在合同生效
日后甲方向乙方提供有关技术背景及有关技术数据、原始设计文件、样品材料等资料。
3．2甲方向乙方提供工作场所及必要的工作条件，包括交通、食宿（标准）等。
3．3甲方根据乙方要求及时补充说明有关情况，追加、修补有关资料、数据。
3．4向乙方支付约定的技术服务费用，费用金额及付款方式详见本合同第5条。
3．5其他。第4条
乙方的主要义务
4．1认真制订和实施技术服务计划，按合同预定期限交付技术服务项目成果。
4．2乙方按照甲方要求提供技术服务过程中，应严格遵守所在地法律以及甲方有关制度。
4．3在甲方需要时，乙方有义务告知技术服务项目的实施进度和现状，并提供阶段性汇报，汇报频度及方式如下：。4．4保存确切、系统的技术服务档案和账目，确保费用开支的正当、合理。
4．5其他。第5条
技术服务费用支付
5．1乙方为甲方提供合同约定的服务内容，甲方向乙方支付费用总计，包括以下事项：。5．2甲方按照如下方式支付上述费用：。5．3甲方报销乙方提供技术服务过程中所产生的开支，可报销的开支类型、报销凭证及流程详见附件《技术服务项目费用报销说明》。
第6条
保密条款
6．1对于甲方向乙方提供的技术资料、数据，乙方负有保密义务。未经甲方允许，乙方不得引用、发表和向第三者提供。
6．2乙方在提供服务过程中，对所获知的甲方机密信息及重大业务事项负有保密义务。
6．3保密义务同样适用于有关未经注册或未被授予专利权的发明的文件和信息。
6．4除以上保密事项，甲方有权根据技术服务项目实施情况和外界环境的变化，更新、修正保密条款。
6．5乙方有违反本协议的情形，无论故意与过失，应当立即停止侵害，并在第一时间采取一切必要措施防止保密信息的扩散，尽最大可能消除影响。
同时乙方需承担违约责任并向甲方支付违约金，违约金的具体数额由双方协商确定。
6．6不论合同是否发生变更、解除或终止，本合同中的保密条款不受限制而继续有效，甲乙双方继续承担约定的保密义务。
第7条
验收标准及方式
7．1甲乙双方本着科学、公正、实事求是的原则，严格按照本合同约定的服务内容和要求进行验收，由甲方出具验收证明。具体标准参照附件《技术服务验收标准》。
7．2甲方根据技术服务项目的实际情况，采用鉴定会、专家评估的方式验收或经甲方单方
认可视为验收通过。
7．3经甲方验收，乙方最终提供的服务与合同约定由差异的，在
期限内由乙方进行调整。
第8条
合同中止及违约责任
8．1甲、乙有一方单方面中止或暂停合同，必须提前一个月书面通知对方。因没有提前通知而造成的损失，由违约方承担责任并按照以下标准支付违约金：。8．2因乙方原因导致本合同未完整履行时，甲方有权向乙方索赔，标准如下：。8．3合同争议的解决方式如下：。第9条
附则
9．1本合同未尽事宜，双方应首先友好协商解决。
9．2本合同自双方当事人签字盖章之日起生效。
9．3本合同一式两份，甲、乙双方各执一份。
第10条
附件
10．1《技术服务外包具体内容》
10．2《技术服务方式》
10．3《技术服务验收标准》
甲
方：
乙
方：
开户银行：
开户银行：
账
号：
账
号：
单位盖章：
单位盖章：
代表签字：
代表签字：
年
月
日
年
月
日
13．4外包业务流程控制
13．4．3外包业务管控制度
外包业务管控制度对外包业务流程、外包过程中的人员及相关事项进行了规范，有利于外包业务的顺利完成。下面是某企业制定的外包业务管控制度，供读者参考。
外包业务管控制度
第1章
总则
第1条
目的为使本企业外包业务流程顺畅合理,规范参与业务外包人员的行为,确保业务外包期间企业资产安全,维护企业利益,实现业务外包的战略目标,特制定本制度。
第2条
适用范围
本制度适用于本企业所有业务外包活动的管理。
第3条
外包业务的界定
本制度所称外包业务,主要是指为实现企业的战略经营目标,通过合同或协议等形式约定由外部服务提供商(以下简称“承包方”)提供的某些业务的部分或全部。
第2章
外包业务流程
第4条
制定外包战略
1.在决定是否将业务项目外包时,应考虑以下三个方面的因素。
(1)此项业务是否需利用本企业没有的设备、生产系统、专业人员及专门技术。
(2)此项业务外包是否可以降低成本。
(3)此项业务外包是否能够产生比自己运作更多的利益等。
2.准确把握企业核心竞争力与盈利环节,避免将企业核心业务外包。
第5条
编制外包项目计划书
企业在确定业务外包内容后,指定与该项业务相关的职能部门编制计划书。计划书主要包括以下内容。
1.业务外包的背景,如企业外部环境要求及企业中长期发展战略。
2.业务外包内容,将部分或全部业务职能交由承包商提供。
3.业务外包的具体实施程序。
4.业务外包的主要风险和预期收益。
5.其他相关内容。
第6条
成立外包业务归口管理部门
1.外包项目计划书通过审核后,成立外包业务归口管理部门,由业务部门负责人、有关咨询专家、外包项目协调管理人员、合同协商管理人员等组成,必要时还应包括法律及财会专业人员。
2.业务归口管理部门负责业务外包项目的具体实施,确保业务外包流程的顺利执行。
第7条
选择承包方
1.外包业务归口管理部门发布投标公告,并与候选承包商建立联系,发放《外包项目竞标邀请书》及相关材料。参与竞标的候选承包商指定期限之内提交《投标书》及相关材料,主要内容包括项目解决方案、实施计划、资源配置、报价等。
2.归口管理部门对承包方进行资质预审,评估承包方的综合能力。评估因素主要包括五个方面。
(1)承包方类似项目的经验、服务能力、资格认证和信誉。
(2)承包方是否与本公司存在直接或潜在的竞争关系。
(3)承包方在知识产权保护方面的力度和效果。
(4)承包方的性能价格比是否合适。
(5)其他因素。
3.确定标底并进行公开招标。
4.组织企业其他职能部门进行开标、评标、定标。归口管理部门对候选承包方进行综合竞争力排名,会同相关管理层及其他职能部门负责人分析与候选承包方建立外包合同的风险,根据实际情况挑选出一家或几家公司作为业务承包方。
5.归口管理部门和承包方就《外包项目合同》的主要条款进行谈判,达成共识,由合同双方代表签署《外包项目合同》。
第8条
归口管理部门负责培训涉及外包业务流程的员工,确保员工正确理解和掌握业务外包项目相关政策制度。
第9条
归口管理部门根据合同约定,为承包方提供必要的协作条件,并指定专人定期检查和评估项目进展情况。
第10条
项目结束或合同到期时,归口管理部门负责对外包业务产品(服务)进行验收。如承包方最终提供的产品(服务)与合同约定的不一致,应及时告知承包方进行调整。
第11条
与承包方就最终产品(服务)达成一致后,由承包方提交费用支付申请,归口管理部门就申请书的合理性进行审核。审核通过后,开具付款证书,按照公司规定程序审批,支付承包方费用。
第12条
对因承包方原因导致的外包合同未完整履行,归口管理部门负责向承包方进行索赔。
1.指定专人对承包方认可的赔偿事项进行跟踪、报告,及时收回并追究相关责任人责任。
2.采用法律手段解决长期未决赔款。
3.若终止对承包方的索赔,由归口管理部门提出申请,详细说明终止索赔的理由,报公司总经理以上级别管理层审批后执行并备案。
第3章
业务外包流程中的资产存货管理
第13条
固定资产管理
1.企业所有或有优先购买权的固定资产,因业务需要交由承包方使用的,要求承包方按照本企业《固定资产管理制度》使用和管理。
2.业务外包归口管理部门指定专人定期检查承包方使用和管理固定资产的情况。
3.交由承包方使用但所有权归本企业的资产,只能用于外包业务活动。未经企业相关领导人员同意,擅自将固定资产挪作他用的承包方,相关部门应对其采取警告直至解除合同的措施。
第14条
流动资产管理
1.对于业务外包过程中形成的原材料、产成品等流动资产,归口管理部门要求承包方遵循本企业制定的相关管理政策,如防火、防盗、防未经授权接触和未经批准转移等。
2.对由承包方责任造成的流动资产损失,业务外包归口管理部门有义务责成承包方进行赔偿。
3.对于业务外包过程中形成的商业信息材料等,归口管理部门按照在合同中约定的保密条款对承包方进行监督。
第15条
存货管理
1.对于因业务外包需要由承包方购进的存货,存货订单应经我方相关授权领导审核批准,而存货的数量、质量检查由承包方负责办理;归口管理部负责按企业存货管理规章制度准确、及时地在存货系统中予以记录和反映。
2.对于因业务外包需要由本企业销售给承包方的存货,承包方只能将其用于外包项目,不得另作他用。归口管理部门负责予以监督。
3.归口管理部门负责定期组织相关部门(如资产管理部、财务部等)及相关人员对承包方的存货进行盘点(每月
次)。而对于盘盈盘亏的存货,应经本企业财务总监审批后,方可交会计人员进行会计处理。
4.对于所有权归本企业、在承包方处储存的存货,归口管理部门负责监督、检查承包方是否按本企业存货库存管理制度中的要求进行管理;对于检查中发现的次品、损坏品或过期存货,应当及时予以确认、分离和适当的保护。
5.归口管理部负责指定专人跟踪、调查外包业务中涉及的所有存货的一切变动,查明原因,报财务总经理审核后处理。若承包方无合理原因过度使用存货,导致本企业成本上升,归口管理部门或相关人员有权代表企业要求承包方进行补偿。
第4章
外包业务流程中断防范措施
第16条
业务外包归口管理部门采取承包方竞争机制,选择多家单位作为业务承包方,以降低一方服务失败或单方中止合同时可能给本企业带来的损失。
第17条
业务外包归口管理部门定期对所有重要承包方的履约能力进行评估,形成业务可持续能力评估报告交由企业总经理及以上级别管理层审阅。
第18条
根据业务可持续能力评估报告,业务外包归口管理部门负责及时替换不再继续具备履约能力的承包方,避免外包业务的失败造成企业商业活动的中断。
第5章
附则
第19条
本制度由企业总经办负责制定和解释。
第20条
本制度自
年
月
日起执行。
第14章
企业内部控制——财务报告
14．3财务报告编制准备及其控制
14．3．3财务报告编制准备管理制度
财务报告编制准备管理制度对财务报告编制准备阶段各个事项进行了规范,有利于该项工作科学、合理地进行。下面是某公司的财务报告编制准备管理制度,供读者参考。
财务报告编制准备管理制度
第1章
总则
第1条
为规范财务报告编制准备工作,保证财务报告编制准确、及时,特制定本制度。
第2条
本制度适用于本公司与财务报告编制相关的所有人员。
第2章
编制方案
第3条
财务部门负责制定年度财务报告编制方案,要求至少包括以下三个方面。
1.年度财务报告编制方法。
2.年度财务报告会计调整政策、披露政策。
3.年度财务报告编制时间要求。
第4条
年度财务报告编制方案经财务总监核准、确认无误后签发至各参与编制部门。
第5条
编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项,并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。
第6条
财务部门不得随意变更会计政策,调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项,编制人员须及时提交董事会及审计委员会审议。
第3章
账项调整
第7条
属于本期收入,尚未收到款项的账项调整
按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末将尚未
收到的款项调整入账。
第8条
属于本期费用,尚未支付款项的账项调整
按权责发生制的规定,凡属于本期的费用,不管其款项是否支付,都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用,而尚未支付的费用调整入账。
第9条
本期已收款,而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整
这部分预收收入记入“预收账款”科目,待确认为本期收入后,再从“预收账款”科目转入有关收入科目。
第10条
本期已付款,而不属于或不完全属于本期费用的账项调整
预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用,不能直接全部记入本期有关费用账户,根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”
或“其他流动资产”账户。
第11条
属于本期支出,尚未支付税金的账项调整
凡属于本期支出而尚未支付的税金,通过期末账项调整全部登记入账。
第4章
清产核债
第12条
编制年度财务报告前,需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要内容包括以下方面。
1.各项结算款项(包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等)是否存在,与债权、债务单位的相应金额是否一致。
2.各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资。
3.各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。
4.各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。
5.资产存在减值迹象的,是否进行减值测试,测试是否符合会计准则。
6.在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。
7.其他方面。
第13条
财产清查后,如果实存数与账存数一致,账实相符,不必进行账务处理。
如果账实不符,不论是盘盈还是盘亏、毁损,都需要进行账务处理,调整账存数,使账存数与实存数一致,保证账实相符。
第14条
财务部会计将清查、核实结果及其处理方法提交至财务部经理,经理初审后向董事会及其审计委员会报告。
第5章
编制工作底稿
第15条
编制试算表
先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内,同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时,考虑到期末账项调整的需要,有些账户需要空留几行,以满足登记调整金额的需要。
第16条
填写账项调整
对于期末应调整账项,首先应确定其应借、应贷账户及金额,然后在账项调整栏内填写账项调整分录。
第17条
编制调整后的试算表
将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并,同向金额相加,反向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”
相应会计科目的金额,将其填入“调整后试算表”栏内。
第18条
账项结转的填写要求
1.对于期末应于结转的账项,首先确定应借、应贷账户及金额,然后在“账项结转”栏内填写结转分录，根据结转分录登记到“账项结转”栏内。
2.将“调整后试算表”
各会计科目的余额“账项结转”
栏相同科目的金额合并,同向金额相加,反向金额相减,将合并所得金额,经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关科目。
第6章
对账、查账及结账
第19条
财务部会计人员及时对账,将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。
第20条
经查实后的资产、负债有变动的,按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定,经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。
第21条
查账的内容及要求
1.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度规定进行。
2.对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。
3.检查是否因会计差错、会计政策变更等原因而需要调整前期或者本期相关项目。
第22条
在检查账务处理中发现问题时,应当按照国家统一的会计制度规定进行调整账目及更正错账的处理。会计处理办法由财务部会计人员制定,经财务部经理审核确认后上交董事会及其审计委员会审议。
第23条
结账工作必须在会计期末进行,分为月结、季结和年结。不得为赶编会计报表而提前结账,不得预先编制会计报表后结账。
第24条
结账前,必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。结账时,应结出每个账户的期末余额。
第25条
根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录。
第7章
附则
第26条
本制度由财务部制定,解释权、修改权归属财务部。
第27条
本制度自总裁审批之日起实施,修改时亦同。
14．4财务报告编制及其控制
14．4．2财务报告编制管理制度
财务报告编制管理制度规范了财务报告的内容及财务报表的编制等事项,为财务报告编制管理工作的开展提供了依据。下面是某企业的财务报告编制管理制度,供读者参考。
财务报告编制管理制度
第1章
总则
第1条
为了科学、有序地编制财务会计报告,确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息,为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据,特制定本制度。
第2条
公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时,应遵守本制度。
第2章
财务报告的内容
第3条
财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。
第4条
会计报表的种类及内容
1.按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。
2.按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。
3.按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。
4.向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。
第5条
会计报表附注至少应当包括下列九项内容。
1.不符合基本会计假设的说明。
2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。
3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。
4.关联方关系及其交易的说明。
5.重要资产转让及其出售情况。
6.企业合并、分立。
7.重大投资、融资活动。
8.会计报表中重要项目的明细资料。
9.有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。
第6条
财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。
1.企业生产经营的基本情况。
2.利润实现和分配情况。
3.资金增减和周转情况。
4.各项财产物资变动情况。
5.影响各项指标完成情况的主要原因。
6.报表调整事项和需要说明的事项。
7.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
第3章
会计报表的编制
第7条
财务部负责编制各类会计报表。在编制之前,财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布置、落实编制工作。
第8条
财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容,根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。
第9条
会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。
第10条
财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确,重点校验以下项目。
1.会计报表内有关项目的对应关系。
2.会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。
3.会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。
第11条
公司发生合并、分立情形时,按照国家统一的会计准则制度的规定,作出恰当的会计判断,选择合理的会计处理方法,编制相应的财务报告。
第12条
公司终止营业时,按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账,并编制财务报告;在清算期间,按照国家统一的会计制度规定编制清算期间的财务会计报告。
第4章
合并会计报表的编制
第13条
公司对所属子公司编制合并会计报表。在编制之前,财务部将确定合并会计报表的编制范围、方法以及发生变更的情况,并提交董事会及审计委员会审议。
第14条
确定合并会计报表编制范围后,对所属编制范围内子公司的会计核算执行如下规定。
1.统一执行公司财务部制定的会计政策和财务会计制度。
2.对母子公司内部之间业务往来的会计处理严格贯彻权责发生制原则,相关的账务处理必须符合公司财务会计制度的规定。
3.按照公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式及有关明细表报送相关资料。
第15条
财务部的会计核算及合并报表执行如下规定。
1.公司对子公司进行权益性资本投资时采用权益法进行核算,并以此编制个别会计报表,为编制合并会计报表提供基础数据。
2.对于设立在境外的子公司以外币表示的会计报表,将其折算为人民币并以折算为人民币的会计报表编制合并会计报表。
3.合并会计报表必须按规定编制工作底稿,编制抵销分录后计算合并数据,计入合并会计报表。
第16条
合并会计报表的附注应说明以下事项。
1.纳入合并会计报表范围的公司名称、业务性质、母公司的持股比例。
2.纳入合并会计报表的各公司财务数据的增减变动情况。
3.未纳入合并会计报表范围的各公司。
4.当母子公司会计政策不一致时在合并会计报表中的处理方法。
5.其他事项。
第5章
附则
第17条
本制度由财务部制定,解释权、修改权归财务部。
第18条
本制度自总裁审批之日起实施,修改时亦同。
14．4．4母公司合并财务报表管理制度
下面是某集团公司制定的母公司合并财务报表管理制度,供读者参考。
母公司合并财务报表管理制度
第1章
总则
第1条
为规范合并财务报表的编制,确保合并财务报表真实、完整、准确与适当地披露,满足公司会计信息使用者的需要,根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》,特制定本制度。
第2条
合并财务报表至少包括下列组成部分。
1.合并资产负债表。
2.合并利润表。
3.合并现金流量表。
4.合并所有者权益变动表。
5.附注。
第3条
合并财务报表由母公司于会计期末编制。
第2章
编制方案
第4条
母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表。
1.母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表,由母公司财务部负责人审核。
2.编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围、合并抵销事项及抵销分录、报表的上报时间、编报质量要求及重要的注意事项;工作日程表应列明关键的时间控制点。
第5条
明确纳入合并财务报表的合并范围。
1.合并范围包括被母公司控制的全部全资子公司和控股子公司。
2.下列投资单位不应纳入母公司合并财务报表的合并范围。
(1)已宣告被清理整顿的原子公司。
(2)已宣告破产的原子公司。
(3)母公司不能控制的其他被投资单位,一般通过内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断。
第3章
准备事项
第6条
母公司统一纳入合并范围的子公司所采取的会计政策和会计期间、时期与母公司保持一致。
1.若子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致,应按照母公司的会计政策、会计期间对子公司财务报表进行必要的调整,或者按照母公司的会计政策、会计期间由子公司另行编制财务报表。
2.海外上市子公司确实难以保持一致的情形时,由母公司董事会及其审计委员会审议批准。
第7条
母公司财务部门制定重大事项的会计核算方法如下。
1.在会计期末的一个月之前,财务部门对重大事项进行关注,并将对当期有影响的会计事项报上级部门。这些事项主要包括以下情况。
(1)以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响。
(2)会计准则的变化及对会计报表的影响。
(3)新增业务及对会计报表的影响。
(4)对会计报表有重大影响的其他新发生的事项。
2.母公司财务部对需要专业判断的重大会计事项制定合理的会计核算方法,经财务部负责人审核、总会计师审批后下达各相关子公司执行。
第8条
子公司在编制合并报表之前应准备以下资料。
1.向母公司提供财务报表。
2.采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额。
3.与母公司不一致的会计期间的说明。
4.与母公司及其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料。
5.所有者权益变动的有关资料。
6.母公司编制合并财务报表所需的其他资料。
第4章
汇总报表
第9条
母公司财务部依据经同级法律事务部门确定的产权结构图,由部门负责人审核、确认合并范围是否完整。
第10条
母公司财务部收集、审核子公司会计报表,并汇总本公司会计报表,由部门负责人进行审核。
第11条
子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核、总会计师复核、经理签章,确保其完整、准确并符合编报要求。
第12条
母公司定期审核纳入合并范围的子公司的会计报表,并通知相关人员按规定程序及时纠正审核中发现的差错。
第5章
编制合并抵销分录
第13条
母公司归集、整理合并抵销基础事项和数据,用以编制合并抵销分录。
1.母公司财务部门制定内部交易和往来核对表及填制要求,报经部门负责人审批后下发至纳入合并范围的各子公司。
2.母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围的各子公司之间的内部交易及往来会计科目,确保内部交易和往来业务已准确、完整地进行账务处理并核对一致。如有差异,需及时查明原因并进行调整。
3.母公司财务部负责人审核内部交易及往来表。
第14条
系统自动生成常规性的合并抵销分录,并依据内部交易及往来表,由母公司财务负责人对抵销分录的准确性进行审核,并保留书面记录。
第15条
将经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿,核对与录入工作不得由同一会计人员完成。
第16条
母公司依据纳入合并范围的子公司的会计报表及相关数据资料,对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核。
第6章
编制合并财务报表
第17条
母公司财务部根据合并范围内的子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料,按照国家统一的会计准则制度规定编制合并财务报表。
第18条
最终完成的合并财务报表,需经母公司财务部门负责人、总会计师审核、批准。
第7章
附则
第19条
本制度由母公司财务部门负责解释。
第20条
本制度自母公司董事会审议通过后生效。
14．5财务报告的报送与披露及其控制
14．5．2财务报告报送与披露管理制度
财务报告报送与披露管理制度对财务报告的审计、报送和披露进行了规范，为企业该项工作的开展提供了依据。具体内容示范如下。
财务报告报送与披露管理制度
第1章
总则
第1条
为规范本企业的财务报告报送及披露工作,确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取企业的经营信息,特制定本制度。
第2条
本制度适用于财务报告报送和披露工作的控制。
第2章
审计财务报告
第3条
企业财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价、选聘意见,确定本年度会计事务所选聘标准和程序,报董事会及审计委员会审议,需经股东大会决议的，报经股东大会批准。
第4条
根据审议通过后的选聘标准和程序确定进行财务报告审计的会计事务所。
第5条
会计事务所制定审计工作方案,经财务总监、总裁审核后,提交董事会审计委员会审议。
第6条
企业本部、子公司、分公司财务部及有关部门,按照企业的相关规定和财务报表审计工作方案,配合会计事务所做好审计工作,及时研究审计查出的问题。
第7条
会计事务所出具初步审计意见交由企业财务总监和总裁审阅。财务总监及总裁及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见交经财务总监、总裁签字确认后,提交董事会及审计委员会审议。
第8条
审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告,评价本年度会计事务所的审计工作情况,提出下一年度会计事务所的选聘意见,审议、评价及选聘意见报送董事会审批。
第3章
报送、披露财务报告
第9条
经审计后,企业月度财务报告于月度终了后6日内对外提供;季度财务报告于季度终了后15日内对外提供;半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供;年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供;各子公司的各类报表均于次月4日前完成并报送财务部。
第10条
根据《中华人民共和国证券法》的规定,企业在规定时间内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告,并予以公告。
1.企业概括。
2.企业财务会计报告和经营情况。
3.董事、监事、经理、有关高级管理人员的简介及其持股情况。
4.已发行的股票、债券情况,包括持有本企业股份最多的前10名股东的名单和持股数额。
5.国务院证券监督管理机构规定的其他事项。
第11条
企业对外提供的财务会计报告依次编订页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上
注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由总裁、财务总监、会计事务所负责人签字、盖章。
第12条
企业向有关各方提供的财务报告,其编制基础、编制依据、编制原则和方法一致。不得提供上述事项不一致的财务报告。
第13条
企业内部财务报表属于本企业的商业秘密,非经财务总监批准,一律不得对外提供;企业内部的使用人员由财务总监确定名单。
第4章
附则
第14条
本制度由财务部制定,解释权、修订权归属财务部。
第15条
本制度自总裁审批之日起实施,修订时亦同。
篇六：业务外包内部控制案例分析国际外包业务承接企业的案例分析
业务外包主要风险及其内部控制三篇
第1条
业务外包的主要风险及其内部控制业务外包的主要风险及
其内部控制业务外包是企业利用专业化分工，将其部分日常业务委托
给企业外部的专业服务机构或其他经济组织
作。
外包作为一种新的商业模式，在企业的生产经营中发挥着重
要的作用。
目前，外包活动已经广泛应用于电信、手机、金融等行业，为企业提供活力，降低交易成本、实现规模经济、获取外部稀缺资源、提高运营效率。
然而，由于外包过程中的诸多不确定因素，给企业的生产经
营带来了风险。
因此，企业应制定和完善外包制度，加强外包风险管理，从
而有效规避风险，充分发挥外包优势。
、外包风险外包给企业带来好处的同时也带来了风险。
从外包活动的流程来看，主要包括以下环节:制定外包实施
计划、审批、承包商选择、签订外包合同、组织实施外包活动、外包
流程管理、验收、会计控制等。
各环节组织不当会给企业带来风险，这直接关系到能否给企
业带来预期的利润增长和战略目标的实现。
(1)外包业务选择不当的风险在外包业务决策中，企业应该
(承包商)的一种业务运
首先回答的问题是外包哪些业务。
一般来说，企业应该尽最大努力选择与核心业务关系不大、相对独立于外包的非核心业务。
然而，在实践中，公司核心业务和非核心业务的界限并不明
确，管理层受到其专业知识和能力的限制。
不适合外包的业务有可能
被外包，从而使企业失去核心竞争力，这将给企业带来不可估量的严
重后果。
(2)外包承包商选择不当外包承包商的选择将对外包业务的有效发展产生重要影响。
企业没有建立重要业务外包的外包承包商选择机制，或者外包承包商的决策权过于集中，容易因失去权力平衡而导致商业贿赂。
外包承包商定价过高，从而使外包成本超过外包带来的收益，从而给企业造成损失。外包承包商缺乏资质审查制度，对承包商专业能力、财务状况、经营状况和信用水平缺乏了解等。
如果外包承包商不具备相应的专业资质，员工不具备相应的专业技术和专业资质，且缺乏相关项目的经验，导致双方存在严重分歧并陷入法律纠纷。
(3)在确定不完全合同风险的承包商后，企业应及时与选定
的承包商签订外包合同，约定外包的内容和范围、双方的权利和义务、服务和质量标准、保密事项、成本结算标准、违约责任等事项。
这一环节的主要风险是合同条款未能对外包风险做出明确约定，承包商违约责任未明确界定，导致企业陷入合同纠纷和诉讼。外包合同价格不合理或成本过高，给企业造成损失。
(4)外包过程中的风险管理承包人在合同期内由于市场变化
等原因无法保持履行合同义务的能力，导致外包失败，企业生产经营
活动中断；承包商未能按照外包合同规定的质量要求持续提供合格的产品或服务，导致企业难以充分发挥外包优势，甚至遭受重大损失。
控制不力导致了商业秘密的泄露。
企业与外包承包商签订协议后，往往不进行后续监督管理，从而使外包活动失控。
承包商陷入财务困境，无法及时提供外包产品或服务。
承包
商未能持续提供符合合同规定的产品。
承包人未按照合同规定严格履
行保密义务，泄露企业商业秘密的。
2、外包内部控制措施在评估外包各方面的风险后，企业应
根据外包内部控制目标实施有针对性的控制措施。
主要从六个方面加强控制。
(一)不相容岗位的分离通过对外包流程的梳理，企业应明确
不同岗位的职责和权限，形成相互制约、相互监督的机制，避免外包
实施中的欺诈行为。
外包不相容岗位主要包括以下几项
:(1)外包的申请和审批；
(2)外包的批准和实施；
(3)外包合同的订立和审查；
(4)实施外包及相关会计记录；
(5)付款申请、审批和执行。
(2)授权审批企业应建立业务外包审批制度，明确授权审批、各部门审批范围和权限的方法和程序，确保申请、审批、执行和监督等程序按照相关管理制度运行，禁止越权审批或越权审批。
审批业务外包实施方案时，应根据自身业务特点，重点对比分析项目在自我管理和外包条件下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性。
涉及企业市场竞争力的重大业务外包，因其对企业发展影响较大，应提交董事会或类似机构审批。
(3)选择最佳承包商选择承包商对外包的成败具有重要意
义。
企业在选择承包商时应注意两个方面。
首先，对候选承包商
的调查主要包括(1)合法性。
候选承包商是否是依法设立和合法经营的专业服务机构，是
否有相应的业务范围和固定的办公场所。
(2)职业资格。
承包商是否具有相应的专业资质，员工是否符合岗位要求和资质，是否具有相应的专业技术资格。
企业应指派有能力的专业人员进行全面调查，并根据收集到的信息形成调查和评估报告。
第二，引入竞争机制。
首先，企业可以通过公开招标选择高质量的承包商。
其次，可以选择许多企业作为承包商，这样可以减少一方因服务失误给企业带来的损失。
第三，最终承包商应根据规定的程序确定。
在确定最终承包商的过程中，企业应严格遵循规定的程序和
权限，防止徇私舞弊行为。
(4)为通过招标和竞争机制选择的高质量承包商建立有效的沟通机制。企业应加强双方的交流与沟通。一方面，承包商可以了解
企业文化，提供更符合企业需求的服务。
另一方面，企业也可以对承包商在行业中的地位、提供的服
务质量、生产经营状况等有更深入的了解。
对于资金雄厚、服务质量高、企业规模大、企业信誉好的承
包商，企业应与他们建立长期合作的长期机制，这不仅有助于企业获
得高质量的专业、快捷的服务，还能使承包商发展更多的业务，通过
建立战略合作伙伴实现双方的双赢。
此外，企业还应建立承包商档案，以跟踪和记录其业务范围、产品质量、服务质量和效率，从而促进未来的进一步合作。
(5)加强对外包过程的监控外包的风险监控应贯穿于整个业
务过程，即对整个过程的监控。
由于外包是市场交易和纵向一体化的中间形式，制造商和外
包供应商之间实际上形成了委托代理关系。
外包供应商比制造商拥有
更多关于产品和服务质量、成本的信息，导致信息不对称。
此外，双方的观念和文化差异、沟通机制无效等因素也可能
导致外包失败。
因此，加强外包过程的管理是非常必要的。因此，有可能建
立相应的管理协调机构和畅通的沟通渠道，解决外包过程中的问题和矛盾，防止事故的发生。
此外，可以采取细化外包合同、和建立质量保证体系等管理控制措施，加强对外包过程的监管，降低外包过程中信息不对称带来的风险。
在外包运营过程中，企业应密切关注主要外包承包商的绩效
能力。
对承包商的履约能力进行持续评估，分阶段检查其业务完成进度和资源投入情况，并通过对其生产规模和能力、财务状况和运营状况的评估，预测其能否保证按合同期限完成任务。
对于对企业有重大影响的外包，企业应提前充分预见所有可能出现的意外情况，建立相应的应急机制，制定替代方案，避免因外包失败而导致企业生产经营活动暂停。
企业应收集相关信息。
如果有确凿证据证明承包人有重大违约行为，导致不能履行外包合同，应及时终止合同，以免给企业造成较大损失。
同时，企业应根据合同约定，指定相关部门向承包商索赔违约赔偿金。
为加强业务外包管理，规范业务外包行为，防范业务外包风险，根据相关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本制度。
1.2业务外包是指公司利用专业化分工，将其部分日常业务
委托给公司以外的专业服务机构或其他经济组织
(以下简称承包商)
进行的业务运作。
该系统不涉及项目外包。
1.3外包通常包括
R&D、信用调查、可行性研究、委托加
工、物业管理、客户服务、信息技术服务等。
2.部门职责需要进一步澄清
3.不相容职位3.1外包计划的项
目审批；
3.2选择和批准外包商；
3.3外包的执行和接受。
4.外包管理风险
4.1外包范围不合理。核心业务外包可能导
致公司失去竞争优势。
4.2不合理的外包价格确定和不恰当的承包商选择可能给公
司造成损失。
4.3外包监控不严、服务质量差，这可能使公司难以充分发
挥外包优势。
4.4外包中存在商业贿赂等腐败行为，可能导致公司相关人
员的参与。
5.工作流程5.1外包实施计划的制定和审查5.1.1公司外包包括OEM、IT服务、信用调查、可行性研究、R&D等。
5.1.2公司应根据各类业务与核心业务的关联度、外包业务控制度和外部市场成熟度的标准，合理确定外包范围，制定外包实施计划。根据是否对公司生产经营有重大影响，对外包业务实施分类管
理，突出关键控制点。
5.1.3公司应根据年度预算和生产经营计划对实施计划的重
要方面进行深入评估和评审，包括承包商的选择计划、外包业务的成
本效益和风险、外包合同期限、外包方式、员工培训计划等。确保计
划的可行性。
外包计划包括但不限于业务外包范围、模式、条件、程序和
实施等。避免外包核心业务，确保计划的完整性。
5.1.4在制定外包计划时，公司应听取外部专业人员对外包
的意见，并根据他们的合理化建议改进实施计划。
5.1.5公司应建立健全外包审批制度，明确审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定各级人员在授权范围内进行审批，不得越权审批。
5.1.6在评审外包实施计划时，应重点比较和分析自我管理
和外包条件下业务项目的风险和收益，以确定外包的合理性和可行
性。
5.2承包商的招标和选择
5.2.1公司应根据不同的业务范围组
建一个由相应专业人员组成的承包商评估小组，并向公众发布招标公
告，与候选承包商建立联系，发布外包项目及相关材料的招标邀请。
5.2.2参加投标的候选承包商应在规定期限内提交投标文件
及相关材料，主要包括项目方案、实施方案、资源配置、报价等。
公司应引入竞争机制，遵循公开、公平、公平的原则，根据
相关法律法规，通过招标等适当方式选择最佳承包商。
5.2.3评估小组应通过现场调查等多种方式调查候选承包商
的合法性、专业资质、技术实力、质量和环保意识，并调查候选承包
商从事类似项目的成功案例、行业评价和口碑；同时，考虑公司内部
和外部因素，计算分析外包成本，合理确定外包价格，严格控制外包
成本。
5.2.4调查结束后，评估小组应准备一份评估报告，并提交
公司领导审批。
5.2.5公司应根据评估小组反馈的各种信息从候选承包商中进行选择，并建立严格的回避制度和监督处罚制度，以避免相关人员在选择承包商过程中的贿赂和欺诈。
5.3签订外包合同5.3.1签订外包合同前，应充分考虑外包计
划中确定的重要风险因素，并通过合同条款有效避免或减少。
5.3.2在合同的内容和范围上，明确定义承包商提供的服务
类型、数量、成本，并明确定义服务环节、运营模式、运营时间、服
务成本等细节。
5.3.3关于合同的权利和义务，很明显，企业有权督促承包
商改进服务流程和方法。
承包商有责任按照合同协议规定的方式和频
率向企业通报外包实施的进展和现状，并有效沟通存在的问题。
5.3.4就合同的服务和质量标准而言，如果不符合标准，承
包商应规定最低服务水平要求和补救措施。
5.3.5对于合同中的保密事项，承包人应明确规定承包人应
负责履行企业业务和涉及企业保密事项的保密义务。
5.3.6在费用结算标准上，综合考虑内部和外部因素，合理
确定外包价格，严格控制外包成本。
5.3.7在违约责任方面，制定了既有原则性又有灵活性的合
同条款，以适应环境的变化、技术和企业自身的业务。
5.3.8外包合同的审核和签订流程参见合同管理系统。
5.4外包的组织与实施
5.4.1对于贴牌生产，公司应指派至少两名员工到贴牌工厂进行现场管理。
在承包商提供服务或制造产品的过程中，公司应密切关注主要外包承包商的绩效能力，采用承包商动态管理模式，对承包商进行日常绩效评估和定期考核。
5.4.2建立实时监控机制。如果偏离合同目标，承包商应及
时调整和改进。
5.4.3充分预测重大外包的各种突发情况，建立相应的应急
机制，制定临时替代方案，避免外包失败导致生产经营活动中断。
5.4.4如果有确凿证据表明承包商存在重大违约行为，且外
包合同无法履行，应及时终止合同，并指定相关部门按照法定程序向
承包商索赔。
5.4.5加强外包过程中形成的业务信息资料的管理。
5.5验收5.5.1质量管理部对贴牌生产活动的全过程进行控
制，确保外协产品质量符合规定要求，确保产品质量；质量管理部负
责贴牌产品的进货检验；负责收集
OEM产品质量认证数据、整理归
档，建立质量档案；负责评估原始设备制造商的质量保证能力和表现。
5.5.2产品进厂后，仓管员应对贴有标签的产品的质量证明
等相关信息进行审核，以确保发货单上的型号、数量等内容与实物一
致，并确保质量证明数据完整正确。
5.5.3进货检验人员应根据产品检验和试验控制程序及相关
技术条件进行检验，并将检验结果及时通知仓库。
5.5.4需要现场检验的产品应由质量管理部在国外检验或检
验。
5.5.5业务需求发起部门会同相关专业技术人员接受其他类
型的外包检验工作。
5.6会计与财务控制公司财务部门根据合同和外包时间表办理结算业务。
如果达不到合同规定的履约状态，财务部门有权拒付并及时向企业相关负责人报告。
外包的主要风险及其内部控制
1、识别并描述风险。
为了评估外包的风险，我们应该首先确定外包的具体风险，然后从总体上对风险进行分类。
业务外包有多种具体风险，其描述因企业和业务外包的内容
而异。将业务外包的具体风险与业务外包过程结合起来是一种更好的方式。
根据《外包指南》的要求，在评估外包风险时，至少应注意
以下几个方面:外包范围和价格的确定不合理，承包商选择不当，可
能给企业造成损失；业务外包监控不严、服务质量差，这可能使企业
难以充分发挥业务外包的优势；业务外包涉及商业贿赂等欺诈行为，可能导致企业相关人员的参与。
此外，还存在外包可能违反国家法律法规的风险，导致外部
处罚、经济和声誉损失；
外包信息保护措施不当可能导致商业秘密泄
露；外包会计处理不当可能导致财务报告信息失真。
2、分析风险。
外包风险分析的内容很多，应包括原因和结果两个方面，并
编制外包风险分析表。
3、风险评估。
外包风险评估应从发生可能性和影响程度两个维度进行。
根
据评估结果进行风险排序和评级，并编制外包风险评估表。
4、选择风险应对策略。
外包风险应对是根据风险评估的结果，针对不同的风险等级选择不同的风险应对策略的过程。一般来说，有避免、减少、转移、接受等策略。
不管你选择哪种应对策略，你都需要为外包准备一份风险应
对表。
5、准备风险数据库或绘制风险图。
根据外包风险评估结果，准备业务级风险数据库或绘制风险
图。
业务风险数据库的基本要素包括业务流程、风险描述、风险分析、风险排名、应对策略、剩余风险等。，并可在内部控制设计完
成后添加控制措施、控制部门或岗位等。
风险图通常适用于公司层面的风险描述。