总体审计策略用以确定审计范围时间和方向9篇

篇一：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　第八章

　　计划审计工作

　　一、单项选择题

　　1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。

　　A．合理利用专家工作

　　B．独立性和专业胜任能力

　　C．对客户的商业机密保密

　　D．按适当的方式收费

　　2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。

　　A．时间预算

　　B．审计程序

　　C．重点审计领域

　　D．审计重要性

　　3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。

　　A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准

　　B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适

　　C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

　　D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

　　4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。

　　A．18．2C．5D．5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。

　　A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础

　　B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性

　　C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

　　D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报

　　6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。

　　A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

　　B．被审单位收集和处理数据的错误

　　C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

　　D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　7.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

　　A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

　　B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

　　C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

　　D．重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

　　8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（）。

　　A．15．2%

　　B．4.8%C．20．8%

　　D．12%

　　9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。

　　A．重大错报风险为低水平

　　B．重大错报风险为高水平

　　C．重大错报风险与检查风险无关

　　D．重大错报风险不管是高水平还是低水平

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列（）要求。

　　A．注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性

　　B．确定客户能为审计工作能否提供必要的条件

　　C．与客户不存在对业务约定条款的误解

　　D．注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力

　　2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（）。

　　A．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围

　　B．重大错报风险较高的审计领域

　　C．被审单位的人员和相关数据的可利用性

　　D．外币业务的核算方法以及外币财务报表折算方法

　　3.注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列（）内容。

　　A．审计工作中对总体审计策略和具体审计计划作出的任何重大修改

　　B．确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策

　　C．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

　　D．针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

　　4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（）。

　　A．确定审计范围

　　B．确定审计时间

　　C．确定审计方向

　　D．指导制定具体审计计划

　　5.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（）事项。

　　A．被审单位的财务报告时间表

　　B．为计划目的确定重要性

　　C．会计准则及会计制度的变化

　　D．评估财务报表层次的重大错报风险对指导、监督以及复核的影响

　　6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。

　　A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础

　　B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平

　　C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表

　　D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据

　　7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（）。

　　A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

　　B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同

　　C．重要性的确定可以离开具体环境

　　D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的3/8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（）因素。

　　A．错报对增加管理层报酬的影响程度

　　B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

　　C．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度

　　D．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度

　　9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（）。

　　A．一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要

　　B．单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的C．小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响

　　D．单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平

　　10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。

　　A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

　　B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要

　　C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平

　　D．发表保留意见或否定意见

　　11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（）。

　　A．各类交易、账户余额、列报认定性质

　　B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性

　　C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系

　　D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系

　　12.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（）。

　　A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报

　　C．被审单位故意舞弊行为

　　D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

　　13.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。

　　A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系

　　C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围

　　D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型

　　三、判断题

　　1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（）

　　2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（）

　　3.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围仅仅取决于被审计单位的规模和复杂程度。（）

　　4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（）

　　5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（）

　　6.财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师在确定重要性水平时不需要考虑的。（）

　　7.注册会计师王华对天成公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额20%的业务进行函证，最终确认存在200万元的高估。在与天成公司相关人员进行沟通后，天成公司对其中150万元的高估错误进行了调整，但仍有50万元的高估尚未调整。王华在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的50万元进行估计。（）

　　8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）

　　9.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表的长期股权投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为8万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着王华所执行的审计程序不充分。（）

　　10.假定注册会计师王华确定的天籁公司2006年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（）

　　11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（）

　　5/12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（）

　　四、简答题

　　1.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：

　　（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?

　　2.请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。

　　五、案例学习

　　1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

　　会计报表项目名称

　　资产总计

　　股东权益合计

　　主营业务收入

　　利润总额

　　净利润

　　金

　　额

　　180000880002400003600024120要求根据本案例回答：

　　（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

　　（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

　　（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

　　2.

　　资料一：中天信会计师事务所的注册会计师陈辉和周磊接受指派，审计海通科技股份有限公司（以下简称海通公司）2006年度会计报表。现正在编制审计计划。根据海通公司的具体情况和审计质量控制的要求，中天信会计师事务所要求陈辉和周磊将海通公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按会计师事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。

　　资料二：在编制海通公司年度报表审计业务的具体审计计划时，为确定会计报表各主要项目的实质性测试程序，陈辉和周磊根据以往经验和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。

　　风险要素

　　应收票据

　　应收账款

　　固定资产

　　存货

　　短期借款

　　固有风险

　　难以确定

　　20%30%30%80%控制风险

　　6%25%90%40%90%

　　要求：

　　（1）根据资料一及资料二，代陈辉和周磊谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示结算过程，并简要说明理由。

　　（2）针对资料二，请代陈辉和周磊确定各会计报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型计算公司应收账款、固定资产、存货、短期借款项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。

　　（3）根据以上风险评估结果，请代陈辉和周磊确定下表所列各项目的实质性测试程序的性质、实施的主要时间和所需审计证据数量的多少。其中，对于实质性测试程序的性质，请写明程序的具体名称（如分析性复核、计算、观察等）；对于实施程序的主要时间，请写明报表日、报表日前或报表日后；对于所需证据的数量，按较多、较少或适中填写。

　　7/7

篇二：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　第三章

　　审计目标与审计计划

　　第三章

　　审计目标与审计计划

　　一、单项选择题

　　1．作为财务报表审计目标，(B)是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。

　　A．合法性

　　B．公允性

　　C.一贯性

　　D．认定

　　2．作为财务报表审计目标，(A)是指被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。

　　A．合法性

　　B．公允性

　　C.一贯性

　　D．认定

　　3．注册会计师对财务报表的责任不包括(C)。

　　A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

　　B．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

　　C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证

　　D．对出具的审计报告负责

　　4．(B)的责任是监督财务报告的编制与披露过程。

　　A．管理层

　　B．治理层

　　C注册会计师

　　D．内部审计部门

　　5．(A)的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。

　　A．管理层

　　B．治理层

　　C．注册会计师

　　D．内部审计部门

　　6．注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是(C)。

　　A．分类

　　B．准确性

　　C．截止

　　D.计价和分摊

　　7．注册会计师在对上市公司的财务报表审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是(B)。

　　A应付账款

　　B．营业收入

　　C预收款项

　　D．预付款项

　　8．下列事项中违反被审计单位“计价和分摊，”认定的是(A)。

　　A.将应付账款100万元记为1000万元

　　B．将营业收入100万元计入营业外收入

　　C.将销售费用200万元记入管理费用

　　D．将营业成本30万元记为营业外支出

　　9．注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是(D)。

　　A.存在

　　B．权利和义务

　　C．分类和可理解性

　　D．计价和分摊

　　10．注册会计师确认某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的(C)认定。

　　A.存在

　　B．完整性

　　C.计价和分摊

　　D．准确性

　　11．所谓(A)是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

　　A．认定

　　B．管理层责任

　　C治理层责任

　　D．审计目标

　　12．如果本期交易推延到下期记录，或下期交易提前到本期记录，属于(C)认定错报。

　　A．发生

　　D．完整性

　　C．截止

　　D．计价或分摊

　　13．注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是(B)。

　　A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

　　B．实地检查固定资产

　　C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

　　D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

　　14．如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于(A)认定错报。

　　A．存在

　　B．完整性

　　C．分类

　　D．截止

　　15．(A)是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。

　　A．审计计划

　　B．审计业务约定书

　　C.审计准则

　　D．审计工作底稿

　　16．(A)用以确定审计范围、时间和方向。

　　A．总体审计策略

　　B．审计业务约定书

　　C.审计依据

　　D．具体审计计划

　　17．(C)是依据总体审计策略制订的，比总体审计策略更加详细。

　　A．审计业务约定书

　　B．审计准则

　　C.具体审计计划

　　D．审计工作底稿

　　18．审计计划应由（C）。

　　A．主任会计师编制

　　B．会计师事务所所长编制

　　C．审计项目负责人编制

　　D．会计师事务所业务负责人编制

　　19．具体审计计划不包括下列哪一项内容(D)。

　　A．计划实施的风险评估程序

　　B．计划实施的进一步审计程序

　　C．计划实施的其他审计程序

　　D．向具体审计领域调配的资源

　　二、多项选择题

　　1．管理层对编制财务报表的责任具体包括(ABCD)。

　　A．选择适用的会计准则和相关会计制度

　　B．选择和运用恰当的会计政策

　　C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

　　D．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

　　2．注册会计师财务报表审计目标对财务报表的(AB)发表审计意见。

　　A．合法性

　　B．公允性

　　C．重大错报风险

　　D．重要性水平

　　3．治理层对财务报告过程的监督职责主要有(ABCD)。

　　A．审核或监督企业的重大会计政策

　　B．审核或监督企业财务报告的编制和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企业内部控制

　　C.组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露

　　D．聘任或解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通

　　4．注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有(BC)。

　　A．预付账款

　　B．短期借款

　　C．应付账款

　　D．应收账款

　　5．下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有(BC)。

　　A．应收账款确实为被审计单位拥有

　　B．计提和冲销的坏账准备金额是正确的C．应收账款总账与明细账是一致性的D．应收账款均已记录

　　6．某公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1000000万元，则明确的认定包括(AB)。

　　A．记录的存货是存在的B．记录的存货的正确余额是1000000元

　　C．所有应列报的存货都包括在财务报表中了

　　D．记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制

　　7．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下哪些主要事项(ABC)。

　　A．审计工作范围

　　B．审计业务时间安排

　　C．审计工作方向

　　D．风险评估程序

　　8．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列

　　(ABCD)内容。

　　A．向具体审计领域调配的资源

　　B．向具体审计领域分配资源的数量

　　C．何时调配资源

　　D．如何管理、指导、监督资源的利用

　　9．与期末账户余额相关的认定类别有(ABCD)。

　　A．存在

　　B．权利和义务

　　C.完整性

　　D．计价和分摊

　　10．与各类交易和事项相关的认定类别有(ACD)。

　　A．发生

　　B．权利和义务

　　C．完整性

　　D．截止

　　11．与列报相关的具体审计目标有(ABD)。

　　A．分类与可理解性

　　B．完整性

　　C．截止

　　D．准确性和计价

　　12．(AB)都应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。

　　A．项目负责人

　　B．项目组其他关键成员

　　C．被审计单位管理层

　　D．被审计单位治理层

　　13．具体审计计划包括的内容有(ABC)。

　　A.风险评估程序

　　B．审计范围、时间和方向

　　C．计划实施的进一步审计程序

　　D.计划其他审计程序

　　14．审计计划可分为(AB)。

　　A．总体审计策略

　　B．具体审计计划

　　C．审计工作底稿

　　D．审计业务约定书

　　15．审计业务约定书的具体内容包括(ABCD)。

　　A．财务报表审计的目标

　　B．管理层对财务报表的责任

　　C．执行审计工作的安排

　　D．确定审计收费

　　16．下列关于审计业务约定书的说法正确的有(ABD)。

　　A．审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的协议

　　B．审计业务约定书的具体内容和格式，可能因被审计单位的不同而存在差异

　　C．会计师事务所承接某些审计业务可以不与被审计单位签订审计业务约定书

　　D．审计业务约定书应由会计师事务所与被审计单位法人代表或授权代表签署，并加盖双方单位印章

　　17．审计业务约定书的作用有(ABC)。

　　A．增进会计师事务所与被审计单位之间的了解

　　B．作为被审计单位评价审计业务完成情况和会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据

　　C．如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据

　　D．只保证会计师事务所的正当利益

　　三、判断题

　　(Y)1．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对财务报表的编制不承担责任。

　　()2．注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层与治理层的责任。

　　()3．按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理

　　层的责任，与治理层无关。

　　()4.管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确的表

　　达。

　　()5．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重

　　大错报，注册会计师应承担完全责任。

　　()6．发生认定可能存在的问题是漏记交易(低估)。

　　()7．完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报

　　表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

　　()8．由完整性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否是真实发生的，没有虚报。

　　(Y)9．若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准

　　确性认定错报，而发生认定没有错报。

　　()10．由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录

　　于恰当的期间。

　　()11．为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位

　　的治理层与管理层就计划审计工作进行沟通。

　　()12．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经签约双方签字认可，即具有法

　　定约束力。

　　()13．如果被审计单位不是委托人，审计业务约定书是由注册会计师与委托人签订

　　的书面协议。

　　(Y)14．总体审计策略的详细程度随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。

　　(Y)15．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

　　(Y)16．具体审计计划比总体审计策略更加详细。

　　(Y)17．针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。

　　（Y）18．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不

　　论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

　　（）19．审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制

　　审计计划。

　　()20．除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与计划审计工作，以免对计划

　　过程的效率和效果产生不利影响。

　　四、综合分析题

　　1．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。2009年3月，注册会计师对ABC公司采购交易进行审计时，已经确定了与采购交易相关的管理层认定，并决定根据认定来确定存货项目的具体审计目标。

　　(1)认定

　　A．发生

　　B．完整性

　　C.准确性

　　D．截止

　　E．分类

　　(2)审计目标

　　A．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

　　C

　　B．所有应当记录的采购交易均已记录。

　　B

　　C．采购交易已记录于正确的会计期间。

　　D

　　D．采购交易已记录于恰当的账户。

　　E

　　E．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

　　A

　　要求：请代注册会计师针对上述与采购交易相关的认定，指出对应的审计目标。

　　2．ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。注册会计师经过了解，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层认定来确定存货项目的具体审计目标。

　　要求：假定具体审计目标已经被注册会计师选定，注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定是什么?(对每项认定，可以选择一次、多次或不选)。

　　具体审计目标：

　　(1)公司对存货是否拥有所有权；

　　(2)记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货；

　　(3)是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值；

　　(4)已售存货成本的计算及结转是否准确；

　　(5)存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露；

　　(6)存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露。

　　相关认定：

　　(1)账户余额的完整性；

　　(2)账户余额的存在；

　　(3)账户余额的权利和义务；

　　(4)账户余额的计价与分摊；

　　(5)列报的准确性和计价；

　　(6)列报的分类与可理解性；

　　(7)交易的截止；

　　(8)交易的准确性。

　　参考答案：

　　2．

　　财务报表认定

　　l

　　具体审计目标

　　公司对存货是否拥有所有权

　　记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货

　　是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值

　　已售存货成本计算及结转是否准确

　　存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露

　　存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露

篇三：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　2020注册会计师考试《审计》预习题及答案（九）含答案

　　一、单项选择题

　　1、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。

　　A、推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

　　B、推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

　　C、潜在的重大错报风险

　　D、推断某一重大错报存在而实际存在的风险

　　2、在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定()。

　　A、所需审计证据的数量

　　B、可容忍误差

　　C、初步审计策略

　　D、审计意见类型

　　3、关于审计计划，下列说法中错误的是()。

　　A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

　　B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心

　　C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

　　D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改

　　4、下列关于重要性的说法中，错误的是()。

　　A、重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用

　　B、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　C、重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的D、不同环境下对重要性的判断可能是不同的5、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。

　　A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

　　D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

　　6、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。

　　A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

　　B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

　　C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

　　D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　7、在下列描述中，需要运用重要性水平的是()。

　　A、编写管理建议书

　　B、接受业务委托

　　C、评价审计结果

　　D、签订审计业务约定书

　　8、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是()。

　　A、财务报表审计的目标与范围

　　B、注册会计师的责任

　　C、管理层的责任

　　D、审计报告意见类型

　　9、下列关于变更审计业务约定条款的说法中，错误的是()。

　　A、在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

　　B、审计范围受限，通常被认为是变更业务的合理理由

　　C、如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务

　　D、如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

　　10、关于审计业务约定书的说法中不正确的是()。

　　A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书

　　B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

　　C、审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式

　　D、收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容

　　11、下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是()。

　　A、注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险

　　B、审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性

　　C、审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性

　　D、注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性

　　12、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是()。

　　A、注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制

　　B、对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础

　　C、特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

　　D、特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求

　　13、关于错报，下列说法中正确的是()。

　　A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额

　　C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报

　　D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

　　14、推断错报通常是指()。

　　A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

　　B、毋庸置疑的错报

　　C、通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　D、由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

　　15、下列有关审计计划的说法中，正确的是()。

　　A、一般同时制定总体审计策略和具体审计计划

　　B、具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序

　　C、具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改

　　D、总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

　　16、ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是()。

　　A、为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计

　　程序进行了讨论

　　B、A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划

　　C、A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

　　D、A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

　　17、被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是()。

　　A、业务环境发生变化导致需求变化

　　B、法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务

　　C、对原来要求的业务性质存在误解

　　D、无法提供注册会计师要求的所有信息

　　18、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计

　　甲企业确定重要性时，通常选择的基准是()。

　　A、经常性业务的税前利润

　　B、总资产

　　C、营业收入

　　D、净资产

　　二、多项选择题

　　1、在制定总体审计策略时，注册会计师应当执行的工作有()。

　　A、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　B、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质

　　C、明确审计业务的特征，以界定审计范围

　　D、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

　　2、注册会计师不可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序的原因有()。

　　A、单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

　　B、对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　C、对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　D、低于实际执行的重要性的财务报表项目更可能产生重大错报

　　3、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有()。

　　A、被审计单位高级管理人员近期发生变动

　　B、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

　　C、被审计单位处置子公司

　　D、环境变化对审计服务的需求产生影响

　　4、下列各项中，属于与管理层和治理层责任相关的执行审计工作前提的有()。

　　A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)

　　B、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C、允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息

　　D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　5、在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断。注册会计师可能考虑的因素包括()。

　　A、以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额

　　B、重大错报风险的评估结果

　　C、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

　　6、下列各项中，属于事实错报的来源的有()。

　　A、被审计单位收集和处理数据的错误

　　B、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

　　C、对事实的忽略或误解

　　D、故意舞弊行为

　　7、下列关于错报的说法中，不正确的有()。

　　A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　B、注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报

　　C、如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

　　D、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平

　　8、可能导致错报的事项包括()。

　　A、收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误

　　B、注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用

　　C、由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计

　　D、遗漏某项金额或披露

　　三、简答题

　　1、A注册会计师是注册会计师协会2013年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查W会计师事务所2013年度财务报表审计质量时，选取了W会计师事务所对甲公司(上市公司)2013年度财务报表审计的工作底稿进行检查(甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师)。工作底稿中存在下列事项：

　　(1)B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。

　　(2)B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。

　　(3)B注册会计师确定的资产负债表的实际执行的重要性为70万元，确定的利润表的实际执行的重要性为45万元。

　　(4)因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。

　　(5)甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。

　　(6)因管理层意图对某项金融资产的正确归类至关重要，B注册会计师计划就该意图获取管理层声明书，要求管理层在该声明书上签署的日期尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。

　　、针对上述事项(1)-(6)，逐项指出是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】

　　C

　　【答案解析】

　　注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

　　2、【正确答案】

　　A

　　【答案解析】

　　“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。

　　3、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。

　　4、【正确答案】

　　B

　　【答案解析】

　　根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同。

　　5、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。所以选项D错误。

　　6、【正确答案】

　　C

　　【答案解析】

　　注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行

　　的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

　　7、【正确答案】

　　C

　　【答案解析】

　　注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。

　　8、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　本题考查的是审计业务约定书。审计报告的意见类型不属于审计业务约定书的内容。除了选项ABC，还包括指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础，提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

　　9、【正确答案】

　　B

　　【答案解析】

　　并不是所有原因导致的审计范围受限都被认为是变更业务的合理理由，比如管理层施加引起的审计范围受限就不能被认为是变更业务的合理理由。

　　10、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。

　　11、【正确答案】

　　A

　　【答案解析】

　　本题考查的是审计重要性。注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平以降低审计风险。

　　12、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　选项D是通用目的财务报表编制基础的作用。选项AC参见审计准则第1601号。

　　13、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。

　　14、【正确答案】

　　A

　　【答案解析】

　　选项B为事实错报;选项D为判断错报。

　　15、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　选项A，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，故不正确;选项B，具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平而设计的审计程序，而非高水平;选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

　　16、【正确答案】

　　B

　　【答案解析】

　　风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。

　　17、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　变更业务的合理理由通常包括：(1)环境变化对需求产生影响;(2)对原来要求的业务性质存在误解。无论是管理层施加的还是其他情况引起的业务范围受限，通常都不是变更业务的合理理由。

　　18、【正确答案】

　　A

　　【答案解析】

　　企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】

　　ABCD

　　【答案解析】

　　在制定总体审计策略时，注册会计师应当：(1)确定审计业务的特征，以界定审计范围;(2)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质;(3)根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素;(4)考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关(如适用);(5)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。

　　2、【正确答案】

　　ABC

　　【答案解析】

　　选项D，低于实际执行的重要性的财务报表项目并不是更可能产生错报，而是存在产生重大错报的可能，所以不能不实施进一步审计程序，并且对一些特殊的情况，虽然金额较小，但也是应当实施进一步审计程序的。

　　3、【正确答案】

　　ABC

　　【答案解析】

　　D选项可能导致被审计单位要求变更业务。

　　4、【正确答案】

　　ABCD

　　【答案解析】

　　以上内容均为管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提。

　　5、【正确答案】

　　ABCD

　　【答案解析】

　　注册会计师对上述因素的考虑，实际上是在确定审计过程中对错报的过滤程度。注册会计师的目标是要确保不累积的错报(即低于临界值的错报)连同累积的未更正错报不会汇总成为重大错报。

　　如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑釆用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。如果注册会计师预期被审计单位错报数量较少，则可能釆用较高的临界值。

　　注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%至5%，也可能低一些或高一些。

　　但通常不超过财务报表整体重要性的10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

　　注册会计师应当在审计工作底稿中充分记录在确定明显微小错报的临界值时所作出的职业判断的依据。

　　6、【正确答案】

　　ACD

　　【答案解析】

　　B选项属于判断错报。

　　7、【正确答案】

　　CD

　　【答案解析】

　　C选项，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部

　　错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。D选项，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。

　　8、【正确答案】

　　ABCD

　　【答案解析】

　　错报可能由于上述某个或某些因素导致。

　　三、简答题

　　1、【正确答案】

　　(1)不存在。(1分)

　　(2)存在。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体重要性。(1分)

　　(3)不存在。(1分)

　　(4)存在。分析程序不适用于了解内部控制。(1分)

　　(5)存在。评价错报是否重大，不仅考虑金额，还应考虑性质，该项错报性质不严重，通常不评价为重大错报。(1分)

　　(6)不存在。(1分)

篇四：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　1/NUMS1《审计学》

　　第七章

　　审计规划阶段课后练习

　　一、单项选择题

　　共1题

　　1、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不正确的是（）

　　A.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

　　B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

　　C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序。

　　D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改。

　　参考答案D

　　2、在确定重要性时，对于报表使用者特别关注的会计报表项目，注册会计师应当（）

　　A.确定较高的重要性水平

　　B.确定较低的重要性水平

　　C.不考虑项目的流动性

　　D.以上各项均不对

　　参考答案B

　　3、审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列论断，正确的是（）。

　　A.可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少

　　B.评估的重大错报风险越低，所需审计证据的数量就越少

　　C.重要性水平越高，需要的审计证据的数量就越多

　　D.对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多

　　参考答案B

　　4、如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款是（）

　　A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

　　B.注册会计师更换两名审计助理人员

　　C.甲公司对上期财务报表作出重述

　　D.甲公司高级管理人员近期发生变动

　　参考答案D

　　5、注册会计师王蒙、李丽在与XYZ公司的董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ公司是一家专门从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。此次委托注册会计师审计的目的是希望低估公司的资产和降低收益水平，以便在法律诉讼过程中有助于减少实际赔偿金额。注册会计师王蒙、李丽（）

　　A.应当接受该项委托，但要保持其独立、客观地立场进行审计

　　B.应当拒绝接受委托，理由是XYZ公司的董事会在陈述委托目的时已经表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师客观审计

　　C.是否接受委托，主要看注册会计师的胜任能力，其余不重要

　　D.是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定

　　参考答案B

　　6、下列因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是（）

　　A.未来客户已经完成了存货盘点

　　B.注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解

　　C.注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿

　　D.未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师

　　参考答案D

　　7、以下不属于业务约定书作用的是（）

　　A.增进双方的了解，减少误会

　　B.确定或有审计收费的范围区间

　　C.确定双方的责任范围

　　D.鉴定设计业务的完成情况和检查审计义务的履行情况

　　参考答案B

　　8、下列关于审计业务约定书的说法中错误的是（）

　　A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

　　C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。

　　D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书。

　　参考答案B

　　9、在确定是否接受审计业务时，注册会计师不需要考虑（）

　　A.客户的经营情况和风险

　　B.注册会计师的胜任能力

　　C.管理层的品行

　　D.出具标准无保留意见的审计报告

　　参考答案D

　　1、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任注册会计师主要了解（）。

　　A.重要性水平

　　B.函证回函情况

　　C.存货盘点计划

　　D.企业管理层的品行

　　参考答案D

　　二、多项选择题

　　共5题

　　1、分析程序必须在审计哪些阶段使用（）

　　A.计划阶段

　　B.实施阶段

　　C.报告阶段

　　D.收集证据阶段

　　参考答案AC

　　2、正达会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与华东会计师事务所进行沟通的有（）

　　A.X公司拟聘请正达会计师事务所审计其218年度财务报表，此前曾有意委托华东会计师事务所审计，但华东会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。华东会计师事务所审计了X公司217年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。

　　B.Y公司拟聘请正达会计师事务所重新审计其218年度财务报表。此前，华东会计师事务所审计了Y公司217年度财务报表，出具了非标准意见的审计报告。

　　C.W公司拟聘请正达会计师事务所审计其218年度财务报表。华东会计师事务所审计了W公司217年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。

　　D.Z公司拟聘请正达会计师事务所审计其218年度财务报表，Z公司于218年年初设立，华东会计师事务所承办了其设立验资业务。

　　参考答案ABC

　　3、分析程序一般使用以下哪些方法（）

　　A.趋势分析

　　B.比率分析

　　C.合理性分析

　　D.数据挖掘

　　参考答案ABC

　　4、下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施无比机会的有（）

　　A.公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务

　　B.公司大量采用分销渠道销售产品

　　C.公司高级管理人员变更频繁

　　D.管理层拥有公司1%股份

　　参考答案ACD

　　5、签署审计业务约定书前，注册会计师应就（）等约定事项进行商议。

　　A.委托目的B.实现目标

　　C.审计范围

　　D.审计收费

　　参考答案ACD

　　三、判断题

　　共5题

　　1、分析程序在审计计划阶段主要是帮助审计师找出可能存在潜在重大错漏报的领域，以明确审计的范围、性质和时间

　　对

　　错

　　参考答案

　　正确

　　2、如果错误和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价

　　相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。

　　对

　　错

　　参考答案

　　错误

　　3、审计业务约定书是指审计师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具审计报告的格式等事项的书面协议。

　　对

　　错

　　参考答案

　　正确

　　4、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平为“可容忍错报”

　　对

　　错

　　参考答案

　　正确

　　5、如果认为错报是由于舞弊或可能由于舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

　　对

　　错

　　参考答案

　　正确

　　四、简答题

　　共5题

　　1、简述总体审计策略与具体审计计划的内容

　　参考答案总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间安排及所需要沟通的性质、审计方向，审计资源。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

　　2、简述审计业务约定书的作用

　　参考答案审计业务约定书作用，主要体现在以下几个方面（1）审计业务约定书可作为签约双方检查审计工作完成情况的依据。（2）审计业务约定书可增强双方的相互了解，也使被审计单位了解注册会计师的责任及需要提供的合作。

　　3、简述分析程序在审计计划阶段的作用

　　参考答案分析程序在审计计划阶段，主要是帮助了解被审计单位的环境及内部控制情况，找出风险点，安排下一步审计程序、时间、步骤等，有助于合理分配审计资源，做出审计计划。

　　4、简述重要性在审计计划阶段的作用

　　参考答案（1）评价会计报表和账户余额层次的重要性水平。即确定多少的错误入达即为重要；对重要性水平做出初步的判断，以合理确定所需审计证据的数量，并据此初步决定审计程序的性质、时间和范围。（2）确定审计的重点范围和重点领域。如对集团公司审计，在了解客户基本业务情况之后，初步确定对重要的子公司采取直接审计方法，对次要的子公司采用审阅方法。如果某些子公司的资产总额、销售收入、净利润占整个集团公司资产总额、销售收入、净利润的比率均在1%以下，也可以不合并审计。又如，通过对会计报表的总体复核，检查波动幅度较大的项目，分析其合理性，对波动异常的项目，确定为重要审计领域。

　　5、简述如何在审计计划阶段确定重要性水平

　　参考答案注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑以下因素（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。确定财务报表整体的重要性在确定重要性水平时，注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比，得到一个恰当的金额，将其作为财务报表整体的重要性。选择基准时考虑的因素（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（如债务融资、权益融资）；（5）基准的相对波动性。确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的5%—75%。

　　五、分析题

　　共3题

　　1、A注册会计师是甲公司财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要确定和运用重要性实施相应审计程序并得到相应审计结论。相关情况如下（1）确定重要性水平时，A注册会计师不仅考虑了财务报表使用者对财务信息的需求，而且考虑了财务报表使用者做出决策的能力。（2）确定实际执行的重要性时，A注册会计师认为没有必要考虑甲公司存在的值得关注的控制缺陷。（3）对于金额低于明显微小错报临界值的错报，A注册会计师不仅认为其金额不重要，而且认为性质也是不重要的。（4）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师拟准备采用审计抽样方法。（5）A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时须格外关注。（6）A注册会计师在了解甲公司内部控制后，发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。要求判断A注册会计师的判断是否恰当，若不恰当请说明原因。

　　参考答案（1）不恰当。审计不涉及如何利用财务信息。注册会计师不需要考虑财务报表使用者依据财务报表的信息做出合理的决策能力。（2）不恰当。如存在值得关注的控制缺陷，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。（3）恰当（4）不恰当。审计抽样方法不适用于风险评估阶段采用。（5）不恰当。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。（6）不恰当。因被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，注册会计师应当考虑出具保留意见或者无法表示意见的审计报告，必要时，应当考虑解除业务约定。

　　2、ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司215年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况（1）甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。（2）甲公司213年和214年审计后的财务报表净利润分别是亏损138万元、亏损293万元。（3）甲公司董事会在214年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果215年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。（4）甲公司215年审计前的财务报表显示净利润为盈利18万元。要求请根据上述资料分析甲公司215年度财务报表是否存在舞弊风险？请简要说明理由。

　　参考答案甲公司财务报表存在舞弊风险。理由甲公司为上市公司，在过去的两个会计年度均出现亏损，215年如果不能盈利，将面临暂停上市的处理；同时，公司董事会为管理层设立了业绩增长或盈利能力等激励指标。

　　3、X会计师事务所承接了M公司216年度财务报表审计业务，M公司业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，X会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断（1）M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。（2）完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。（3）在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。（4）因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。（5）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。要求指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。

　　参考答案（1）不恰当。重要性是根据审计所处的具体环境确定的，不能仅仅因为两个公

　　司的业务性质和规模相似就确定相同的重要性。（2）不恰当。计划审计工作不是孤立的阶段，而是持续地不断修正的过程，贯穿于审计过程始终。（3）不恰当。在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。（4）恰当。

篇五：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　2020年注册会计师《审计》基础练习（二）含答案

　　一、单项选择题

　　1、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。

　　A、推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

　　B、推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

　　C、潜在的重大错报风险

　　D、推断某一重大错报存在而实际存在的风险

　　2、在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定()。

　　A、所需审计证据的数量

　　B、可容忍误差

　　C、初步审计策略

　　D、审计意见类型

　　3、关于审计计划，下列说法中错误的是()。

　　A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

　　B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心

　　C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

　　D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改

　　4、下列关于重要性的说法中，错误的是()。

　　A、重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用

　　B、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　C、重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的D、不同环境下对重要性的判断可能是不同的5、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。

　　A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

　　D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

　　6、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。

　　A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

　　B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

　　C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

　　D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　7、在下列描述中，需要运用重要性水平的是()。

　　A、编写管理建议书

　　B、接受业务委托

　　C、评价审计结果

　　D、签订审计业务约定书

　　8、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是()。

　　A、财务报表审计的目标与范围

　　B、注册会计师的责任

　　C、管理层的责任

　　D、审计报告意见类型

　　9、下列关于变更审计业务约定条款的说法中，错误的是()。

　　A、在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

　　B、审计范围受限，通常被认为是变更业务的合理理由

　　C、如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务

　　D、如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

　　10、关于审计业务约定书的说法中不正确的是()。

　　A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书

　　B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

　　C、审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式

　　D、收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容

　　11、下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是()。

　　A、注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险

　　B、审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性

　　C、审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性

　　D、注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性

　　12、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是()。

　　A、注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制

　　B、对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础

　　C、特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

　　D、特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求

　　13、关于错报，下列说法中正确的是()。

　　A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额

　　C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报

　　D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

　　14、推断错报通常是指()。

　　A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

　　B、毋庸置疑的错报

　　C、通过实质性分析程序推断出的估计错报

　　D、由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

　　15、下列有关审计计划的说法中，正确的是()。

　　A、一般同时制定总体审计策略和具体审计计划

　　B、具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序

　　C、具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改

　　D、总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

　　16、ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是()。

　　A、为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计

　　程序进行了讨论

　　B、A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划

　　C、A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

　　D、A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

　　17、被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是()。

　　A、业务环境发生变化导致需求变化

　　B、法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务

　　C、对原来要求的业务性质存在误解

　　D、无法提供注册会计师要求的所有信息

　　18、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计

　　甲企业确定重要性时，通常选择的基准是()。

　　A、经常性业务的税前利润

　　B、总资产

　　C、营业收入

　　D、净资产

　　2019年注册会计师查分季购买注册会计师

　　二、多项选择题

　　1、在制定总体审计策略时，注册会计师应当执行的工作有()。

　　A、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　B、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟

　　通的性质

　　C、明确审计业务的特征，以界定审计范围

　　D、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

　　2、注册会计师不可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序的原因有()。

　　A、单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

　　B、对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　C、对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　D、低于实际执行的重要性的财务报表项目更可能产生重大错报

　　3、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒

　　被审计单位注意现有的业务约定条款的有()。

　　A、被审计单位高级管理人员近期发生变动

　　B、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

　　C、被审计单位处置子公司

　　D、环境变化对审计服务的需求产生影响

　　4、下列各项中，属于与管理层和治理层责任相关的执行审计工作前提的有()。

　　A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)

　　B、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C、允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息

　　D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　5、在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断。注册会计师可能考虑的因素包括()。

　　A、以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额

　　B、重大错报风险的评估结果

　　C、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

　　6、下列各项中，属于事实错报的来源的有()。

　　A、被审计单位收集和处理数据的错误

　　B、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

　　C、对事实的忽略或误解

　　D、故意舞弊行为

　　7、下列关于错报的说法中，不正确的有()。

　　A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　B、注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报

　　C、如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

　　D、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平

　　8、可能导致错报的事项包括()。

　　A、收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误

　　B、注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用

　　C、由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计

　　D、遗漏某项金额或披露

　　三、简答题

　　1、A注册会计师是注册会计师协会2013年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查W会计师事务所2013年度财务报表审计质量时，选取了W会计师事务所对甲公司(上市公司)2013年度财务报表审计的工作底稿进行检查(甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师)。工作底稿中存在下列事项：

　　(1)B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。

　　(2)B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。

　　(3)B注册会计师确定的资产负债表的实际执行的重要性为70万元，确定的利润表的实际执行的重要性为45万元。

　　(4)因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。

　　(5)甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。

　　(6)因管理层意图对某项金融资产的正确归类至关重要，B注册会计师计划就该意图获取管理层声明书，要求管理层在该声明书上签署的日期尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。

　　、针对上述事项(1)-(6)，逐项指出是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。

　　2019年注册会计师查分季购买注册会计师

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】

　　C

　　【答案解析】

　　注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

　　2、【正确答案】

　　A

　　【答案解析】

　　“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。

　　3、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。

　　4、【正确答案】

　　B

　　【答案解析】

　　根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同。

　　5、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要

　　性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。所以选项D错误。

　　6、【正确答案】

　　C

　　【答案解析】

　　注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

　　7、【正确答案】

　　C

　　【答案解析】

　　注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。

　　8、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　本题考查的是审计业务约定书。审计报告的意见类型不属于审计业务约定书的内容。除了选项ABC，还包括指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础，提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

　　9、【正确答案】

　　B

　　【答案解析】

　　并不是所有原因导致的审计范围受限都被认为是变更业务的合理理由，比如管理层施加引起的审计范围受限就不能被认为是变更业务的合理理由。

　　10、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。

　　11、【正确答案】

　　A

　　【答案解析】

　　本题考查的是审计重要性。注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平以降低审计风险。

　　12、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　选项D是通用目的财务报表编制基础的作用。选项AC参见审计准则第1601号。

　　13、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过

　　程中累积的所有错报;选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。

　　14、【正确答案】

　　A

　　【答案解析】

　　选项B为事实错报;选项D为判断错报。

　　15、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　选项A，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，故不正确;选项B，具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平而设计的审计程序，而非高水平;选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯

　　穿于整个审计过程的始终。

　　16、【正确答案】

　　B

　　【答案解析】

　　风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。

　　17、【正确答案】

　　D

　　【答案解析】

　　变更业务的合理理由通常包括：(1)环境变化对需求产生影响;(2)对原来要求的业务性质存在误解。无论是管理层施加的还是其他情况引起的业务范围受限，通常都不是变更业务的合理理由。

　　18、【正确答案】

　　A

　　【答案解析】

　　企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】

　　ABCD

　　【答案解析】

　　在制定总体审计策略时，注册会计师应当：(1)确定审计业务的特征，以界定审计范围;(2)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质;(3)根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素;(4)考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关(如适用);(5)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。

　　2、【正确答案】

　　ABC

　　【答案解析】

　　选项D，低于实际执行的重要性的财务报表项目

　　并不是更可能产生错报，而是存在产生重大错报的可能，所以不能不实施进一步审计程序，并且对一些特殊的情况，虽然金额较小，但也是应当实施进一步审计程序的。

　　3、【正确答案】

　　【答案解析】

　　4、【正确答案】

　　【答案解析】计工作的前提。

　　5、【正确答案】

　　【答案解析】

　　ABC

　　D选项可能导致被审计单位要求变更业务。

　　ABCD

　　以上内容均为管理层和治理层责任相关的执行审ABCD

　　注册会计师对上述因素的考虑，实际上是在确定

　　审计过程中对错报的过滤程度。注册会计师的目标是要确保不累积的错报(即低于临界值的错报)连同累积的未更正错报不会汇总成为重大错报。

　　如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑釆用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。如果注册会计师预期被审计单位错报数量较少，则可能釆用较高的临界值。

　　注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%至5%，也可能低一些或高一些。

　　但通常不超过财务报表整体重要性的10%，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

　　注册会计师应当在审计工作底稿中充分记录在确定明显微小错报的临界值时所作出的职业判断的依据。

　　6、【正确答案】

　　ACD

　　【答案解析】

　　B选项属于判断错报。

　　7、【正确答案】

　　CD

　　【答案解析】

　　C选项，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。D选项，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。

　　8、【正确答案】

　　ABCD

　　【答案解析】

　　错报可能由于上述某个或某些因素导致。

　　三、简答题

　　1、【正确答案】

　　(1)不存在。

　　(2)存在。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体重要性。

　　(3)不存在。

　　(4)存在。分析程序不适用于了解内部控制。

　　(5)存在。评价错报是否重大，不仅考虑金额，还应考虑性质，该项错报性质不严重，通常不评价为重大错报。(1分)

　　(6)不存在。

篇六：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

　　?、总体审计策略（?般了解）

　　总体审计策略?以确定审计范围、时间和?向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。

　　（?）审计范围

　　（?）报告?标、时间安排及所需沟通

　　（三）审计?向

　　（四）审计资源

　　?、具体审计计划

　　具体审计计划?总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降?可接受的低?平，项?组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

　　具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进?步审计程序和其他审计程序。

　　进?步审计程序可以分为进?步审计程序的总体?案和拟实施的具体审计程序两个层次。进?步审计程序的总体?案是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采?的总体?案（包括实质性?案或综合性?案）。具体审计程序通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。

　　练习题：多选题

　　在以下各项中，总体审计策略应涵盖的内容包括（）

　　A．审计重要性?平

　　B．存货监盘的时间安排

　　C．重?错报风险较?的领域

　　D．对于是否需要执?项?质量控制复核的考虑

　　【参考答案】ACD【解析】只有B属于需要执?的具体审计程序的性质、时间和范围??的考虑，是具体审计计划需要解决的问题。

　　三、审计过程中对计划的更改

　　计划审计?作并?审计业务的?个孤?阶段，?是?个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。

　　通常来讲，这些更新和修改涉及?较重要的事项。

　　四、指导、监督与复核

　　对项?组成员?作的指导监督与复核的性质、时间和范围，主要取决于下列因素：

　　1．被审计单位的规模和复杂程度；

　　2．审计领域；

　　3．重?错报风险；

　　4．执?审计?作的项?组成员的素质和专业胜任能?。

　　当评估的重?错报风险增加时，注册会计师通常会扩?指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执?更详细的复核?作。

篇七：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　（一手最快更新VX：cicpa16116）

　　（一手最快更新VX：cicpa16116）

　　2.

　　向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；3.

　　何时调配

　　这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4.

　　如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开

　　项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要

　　实施项目质量控制复核等。二、具体审计计划（“总体”

　　指导

　　“具体”的制定）1.

　　具体审计计划的核心确定审计程序

　　的性质、时间安排和范围。（目的：合理保证——审计风险降至可接受的低水平）2.

　　具体审计计划的内容具体审计计划风险评估程序进一步审计程序（★★认定层次）其他审计程序相关内容为了充分识别和评估

　　财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质

　　、时间安排

　　和范围

　　。1.

　　包括控制测试

　　和实质性程序

　　。2.

　　可以分为两个层次

　　：（1）总体方案【包括：综合性方案

　　和实质性方案

　　】；（2）具体审计程序【控制测试和实质性程序的性质

　　、时间安排和范围

　　】如：期后事项、或有事项、持续经营、对法律法规的考虑、关联方和舞弊等【补充例题

　　单选题】（2020年）下列有关计划审计工作的说法中，错误的是（　　）。A.

　　在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑初步业务活动的结果B.

　　注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序（一手最快更新VX：cicpa16116）

　　C.

　　注册会计师在制定审计计划时，应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质、时间安排和范围D.

　　具体审计计划通常不影响

　　总体审计策略【答案】D【解析】值得注意的是，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定（选项误）。【补充例题

　　多选题】（2016年）下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（　　）。A.

　　确定重要性B.

　　确定是否需要实施项目质量控制复核C.

　　确定风险评估程序的性质、时间安排和范围D.

　　确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】CD【解析】选项A和选项B属于制定总体审计策略需要考虑的内容。【补充例题

　　单选题】（2015年）下列有关审计计划的说法中，正确

　　的是（　　）。A.

　　制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前B.

　　总体审计策略不受具体审计计划的影响C.

　　制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D.

　　具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案【答案】A【解析】虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定，选项B错误；具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，选项C错误；具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围，所以选项D错误。三、审计过程中对计划的更改1.

　　计划审计工作并非

　　审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正

　　的过程，贯穿于

　　整个审计业务的始终

　　。2.

　　如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录

　　作出的重大修改及其理由

　　。四、指导、监督与复核对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑

　　的因素：1.

　　被审计单位的规模和复杂程度；2.

　　审计领域；D错（一手最快更新VX：cicpa16116）

　　3.

　　评估的重大错报风险；（★★★主要因素）4.

　　执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。【补充例题

　　单选题】（2019年）在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑

　　的是（　　）。A.

　　被审计单位的规模B.

　　项目组成员的专业素质和胜任能力C.

　　评估的重大错报风险D.

　　项目质量控制复核人员的经验和能力【答案】D【解析】项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素:（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项A正确）；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项C正确）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项B正确）。【补充例题

　　单选题】在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素

　　是（　　）。A.

　　针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.

　　评估的重大错报风险C.

　　独立性要求D.

　　审计时间预算【答案】B【解析】注册会计师应在评估重大错报风险

　　的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围，选项B正确。【补充例题

　　简答题】（根据历年试题改编）A

　　注册会计师负责对常年

　　审计客户甲公司

　　20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生

　　重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用

　　内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低

　　重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估

　　相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（一手最快更新VX：cicpa16116）

　　要求：针对上述事项（1）至（4），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由，并将答案填入相应的表格中。【答案】拟定的计划是否存在不事项当之处（存在/不存在）注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发（1）存在生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，不应依赖

　　以往对管理层和治理层诚信形成的判断。（2）不存在—重大错报风险是客观存在的，并不能够降低；（3）存在通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。（4）存在了解内部控制是必须的，可以在了解内部控制后，根据评估的结果，直接执行细节测试理由（一手最快更新VX：cicpa16116）

篇八：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　总体的审计策略和具体的审计计划

　　第一篇：总体的审计策略和具体的审计计划

　　总体的审计策略和具体的审计计划之间的关系

　　一、总体的审计策略

　　总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

　　总体审计策略的制定应当包括：

　　（一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；

　　（二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；

　　（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

　　在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。

　　二、具体的审计计划

　　具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

　　具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：

　　(一)审计目标;(二)审计程序;

　　(三)执行人及执行日期;(四)审计工作底稿的索引号;(五)其他有关内容。

　　对具体审计计划，应审核以下主要事项：

　　(一)审计程序能否达到审计目标;(二)审计程序是否适合各审计项目的具体情况;(三)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;(四)重点审计程序的制定是否恰当。[1]第二篇：注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划

　　注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划

　　1.总体审计策略—用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

　　在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：

　　（1）审计范围

　　（2）报告目标、时间安排及所需沟通的性质

　　（3）审计方向

　　注意：

　　①重要性方面。具体包括：

　　为计划目的确定重要性；

　　为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通；

　　在审计过程中重新考虑重要性；

　　识别重要的组成部分和账户余额。

　　②重大错报风险较高的审计领域—初步业务活动就可以知道重大错报领域

　　（4）审计资源

　　2.具体审计计划

　　包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

　　（1）风险评估程序—评估重大错报风险

　　（2）计划实施的进一步审计程序—应对重大错报风险、执行程序

　　3.总体审计策略和具体审计计划之间的关系

　　总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。

　　4.审计过程中对计划的更改

　　计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　5.指导、监督与复核

　　注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：

　　①被审计单位的规模和复杂程度；

　　②审计领域；

　　③评估的重大错报风险；

　　④执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

　　第三篇：实训四

　　审计总体计划

　　实训四

　　姓名学号

　　实训项目名称：审计工作方案与计划

　　实训目的：熟悉并掌握审计总体计划表的编制、填写方法。

　　实训资料：注册会计师对晨风企业进行审计，审计规划阶段进行了相关数据的搜

　　集和整理，资料及相关说明如下。

　　实训要求：根据资料和说明，将审计总体工作计划填写完整。

　　趋势分析表

　　（一）说明：

　　1、审计项目组确定初步审计策略：由于晨风企业市常年客户，不进行全面符合性测试，但对于变动较大项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。

　　2、评价内部控制和审计风险：内部控制制度尚健全，但由于本企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。

　　3、重要性标准初步估计：采用总收入法，按照营业收入的5%计算。该企业前三年平均营业收入额761760万元，2001年营业收入56798万元。

　　综合晨风企业的审计风险，晨风企业报表总体重要性水平可初步评价为250万元。

　　审计总体工作计划

　　第四篇：2011审计计划

　　**公司

　　2011内部审计工作计划

　　**公司按照《上市公司规范运作指引》、《企业内部控制基本规范》、《**公司内部审计制度》以及国家的法律、法规、规章制度制订2011审计计划。内部审计工作计划以防范风险、防止舞弊行为、规范财务流程和财务纪律、提高管理水平为出发点，对公司募集资的使用与保管、大宗固定资产购置、财务信息披露为重点审计项目。

　　一、2011内部审计工作目标

　　（一）每季度向审计委员会报告季度工作计划执行情况和季度工作报告。

　　（二）对公司经济活动做到事前了解情况、事中审计监督、事后总结报告.对重大合同、对外担保、关联交易、大额度资金往来进行重点监控，确保财务信息的合法性、合规性、正确性。

　　（三）加强公司内部控制制度的执行力度，强化公司治理结构，完善公司从事证券投资、委托理财、套期保值业务等高风险投资防范治理机制。

　　二、审计资源

　　内审部现有三名工作人员，工作的开展主要通过财务资料、归档文件、部门管理

　　文件、OA流程等资料的获取，以及对相应工作人员的访谈，获取所需资料。

　　三、2011内部审计项目

　　（一）对2010财务报告及2011年季度报、半年报财务信息进行

　　内部审计

　　审计级次：一级（重点项目）

　　审计安排：全年

　　审计目标：2010年报、季度、半年报财务报表合法性、合规性、真实性和完整性的内部审计。

　　审计内容：财务报表是否遵守《企业会计准则》及相关规定；会计政策与会计估计是否合理，是否发生变更；是否存在重大异常事项；是否满足持续经营假设；与财务报告相关的内部控制是否存在重大缺陷或重大风险；各项财务信息准确完整。

　　（二）幕集资金的使用和保管

　　审计级次：一级(重点项目)审计安排:每季度一次

　　审计目标:募集资金按《**公司募集资金管理办法》进行管理和使用，审批控制手续完备、账务记录准确、完整。

　　审计内容:1.检查募集资金三方监管协议是否有效执行，支付款审批权限是否按公司规定执行。

　　2.是否存在未履行审议程序擅自变更募集资金用途、暂时补充流动资金、置换预先投入、改变实施地点等情形。

　　3.募集资金使用与已披露情况是否一致，项目进度、投资效益与招股说明书是否相符。

　　4.监督募集资金购买的大额固定资产项目是否签订合同，合同履行是否正常，合同审批权限是否符合授权规定。

　　(三)固定资产审计

　　审计级次:一级（重点项目）

　　审计安排:半检查一次

　　审计目标:固定资产内部控制管理制度有效运行；固定资产的购置符合授权审批的规定，入账手续齐全，计价符合会计准则和会计政策要求；半、固定资产的盘点情况。

　　审计内容：

　　1.固定资产购置的审批授权权限、签订购买合同是否经过审批程序，入账是否准确及时，核算和折旧、减值准备的计提等是否符合公司财务制度的要求。

　　2.固定资产购买所签订合同是否按合同条款予以执行，每抽查合同XXX份以上。

　　3.固定资产的保管、使用、管理、维护、盘点等是否符合内部控制制度的要求。

　　4.检查购入资产的运营状况是否与合同所标的的功能相一致。

　　（四）常规性审计项目

　　审计级次：二级

　　审计安排：按季度或月度时间点进行

　　审计目标：财务信息的管理控制

　　审计内容：

　　1.每月对公司各内部机构以及子公司的会计资料、财务收支环节及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计。

　　2.每月根据财务凭证和支付款项目抽查采购与付款、固定资产、销售与回款等环节的财务控制项目，进行合规性检查。

　　3.每月抽查物料领料程序的审批、出库、使用、欠料、退料等是否符合公司内部控制管理制度。

　　4.每月抽查成品出库程序，出库指令是否符合公司规定、出库单是否严格按审批流程签字确认。

　　（五）突发性审计或临时性审计

　　根据公司实际需要，按照公司董事会、审计委员会、公司管理者提出的需要，进行内部突发性审计工作或临时性审计工作。

　　四、内部控制程序评价

　　2011审计评估公司内部控制制度的合理性、合规性、适时性，对内部控制环境、经营风险、控制活动等进行评估和测试。、五、后续审计的必要安排

　　内审部将执行公司内部审计制度，接受公司既定的后续审计政策。

　　我们有责任对审计报告中认为有问题的每一审计项目实施后续审

　　计，安排相关后续审计计划、审计范围和目标，实施相关后续审计程序，其目的是确定有无采取纠正措施，向公司董事会和管理层报告这些措施，并评价它们对纠正审计过程中发现的缺陷的效果。

　　同时，我们有责任和义务发送与后续审计有关的报告。

　　**公司内审部

　　二0一一年二月十八日

　　第五篇：审计计划

　　中国内部审计准则2013版第2101号内部审计具体准则——审计

　　计划

　　颁布时间：2013-8-26发文单位：中国内部审计协会

　　第一章总则

　　第一条为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

　　第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

　　第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

　　第二章一般原则

　　第四条审计计划一般包括审计计划和项目审计方案。

　　审计计划是对预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织工作计划的重要组成部分。

　　项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

　　第五条内部审计机构应当在本编制下审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。

　　第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审

　　计活动。在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。

　　第七条内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。

　　第三章审计计划

　　第八条内部审计机构负责人负责审计计划的编制工作。

　　第九条编制审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。

　　第十条审计计划应当包括下列基本内容：

　　（一）审计工作目标；

　　（二）具体审计项目及实施时间；

　　（三）各审计项目需要的审计资源；

　　（四）后续审计安排。

　　第十一条内部审计机构在编制审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：

　　（一）组织的战略目标、目标及业务活动重点；

　　（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；

　　（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；

　　（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；

　　（五）相关人员的能力及其岗位的近期变动；

　　（六）其他与项目有关的重要情况。

　　第十二条内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的性质、复杂程度及时间要求，合理安排审计资源。

　　第四章项目审计方案

　　第十三条内部审计机构应当根据审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。

　　第十四条审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计方案：

　　（一）业务活动概况；

　　（二）内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；

　　（三）财务、会计资料；

　　（四）重要的合同、协议及会议记录；

　　（五）上次审计结论、建议及后续审计情况；

　　（六）上次外部审计的审计意见；

　　（七）其他与项目审计方案有关的重要情况。第十五条项目审计方案应当包括下列基本内容：

　　（一）被审计单位、项目的名称；

　　（二）审计目标和范围；

　　（三）审计内容和重点；

　　（四）审计程序和方法；

　　（五）审计组成员的组成及分工；

　　（六）审计起止日期；

　　（七）对专家和外部审计工作结果的利用；

　　（八）其他有关内容。

　　第五章附则

　　第十六条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。第十七条本准则自2014年1月1日起施行。

篇九：总体审计策略用以确定审计范围时间和方向

　　

　　审计知识点：总体审计策略和具体审计计划的关系

　　总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向;并指导具体审计计划的制定..

　　注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配;包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围..

　　1.向具体审计领域调配的资源;包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员;就复杂的问题利用专家工作等；

　　2.向具体审计领域分配资源的多少;包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数;在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围;向高风险领域分配的审计时间预算等；

　　3.何时调配这些资源;包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；

　　4.如何管理、指导、监督这些资源;包括预期何时召开项目组预备会和总结会;预期项目合伙人和经理如何进行复核;是否需要实施项目质量控制复核等..

　　具体审计计划包括的内容

　　具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序..

　　通常;注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序包括进一步审计程序的具体性质、时间安排和范围两个层次..进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案包括实质性方案和综合性方案..具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化;它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围..

　　总体审计策略是具体审计计划的指导;具体审计计划是总体审计策略的延伸..

　　注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项;制定具体审计计划;并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标..

　　注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果;对总体审计策略的内容予以调整..在实务中;注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行;可能会使计划审计工作更有效率及效果;并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式;以提高编制及复核工作的效率;增强其效果..

　　计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段;而是一个持续的、不断修正的过程;贯穿于整个审计业务的始终..

推荐访问:总体审计策略用以确定审计范围时间和方向 审计 用以 总体